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Rechtsprechung
| BFH, 10.11.1998 - I R 49/97 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 6a Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 3; BewG § 104 Abs. 1 Nr. 2; KStG § 8 Abs. 1; BetrAVG § 3 Abs. 2 Satz 1
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Pensionsrückstellung - Pensionszusage an beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer - Vorbehalt der Minderung oder des Entzugs der Pension - Schädlicher Abfindungsvorbehalt
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Kapitalabfindung bei einer Pensionszusage
- Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Keine steuerliche Anerkennung einer Pensionsrückstellung bei Abfindungsvorbehalt
- Betriebs-Berater
Pensionsrückstellung bei Vorbehalt einer Kapitalabfindung?
Kurzfassungen/Presse
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Berlin, 10.02.1997 - VIII 23/94
- BFH, 10.11.1998 - I R 49/97
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 187, 474
- NJW 1999, 2136
- BB 1999, 518
- BB 1999, 581
- DB 1999, 617
- BStBl II 2005, 261
- NVwZ 1999, 920 (Ls.)
Wird zitiert von ... (5)
- BFH, 28.04.2010 - I R 78/08
Abfindung und Ablösung von (überversorgenden) Pensionsrückstellungen für …
Eine Pensionszusage, bei der die Versorgungsverpflichtung für den Fall der vorzeitigen Beendigung des Dienstverhältnisses in Höhe des (quotierten) Teilwerts gemäß § 6a Abs. 3 EStG abgefunden werden darf, steht unter einem gemäß § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG steuerlich schädlichen Vorbehalt (Anschluss an Senatsurteil vom 10. November 1998 I R 49/97, BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261; Bestätigung des BMF-Schreibens vom 6. April 2005, BStBl I 2005, 619).Wie der Senat in seinem Urteil vom 10. November 1998 I R 49/97 (BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261; zustimmend Ahrend/ Förster/ Rößler, Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung, 2. Teil, Rz 377;… Gosch, KStG, 2. Aufl., § 8 Rz 1075; Höfer, Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung, Steuerrecht, Rz 131 f.;… Otto in Blomeyer/ Rolfs/ Otto, Betriebsrentengesetz, 4. Aufl., StR A Rz 392 ff.; Blümich/ Förster, EStG, KStG, GewStG, § 6a EStG Rz 169), dem sich auch die Finanzverwaltung (BMF-Schreiben vom 6. April 2005, BStBl I 2005, 619) prinzipiell angeschlossen hat (s. aber auch z. B. Heger, Betriebs-Berater 2005, 1378;… Otto in Blomeyer/ Rolfs/ Otto, a. a. O., StR A Rz 394;… Höfer, a. a. O., Rz 132), im Einzelnen ausgeführt hat, steht eine Pensionszusage, bei der die Versorgungsverpflichtung in Höhe des Teilwerts gemäß § 6a Abs. 3 EStG abgefunden werden darf, unter einem gemäß § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG steuerlich schädlichen Vorbehalt, und zwar unbeschadet dessen, ob der im konkreten Einzelfall abzufindende quotierte Teilwert der versprochenen Anwartschaft des vorzeitig ausscheidenden Arbeitnehmers betraglich höher ist als der entsprechende Barwert (vgl. dazu Beck, Deutsches Steuerrecht - DStR - 2005, 2062; Prost, Der Betrieb - DB - 2005, 2321).
- BFH, 30.01.2002 - I R 56/01
Pensionszusage; Erdienbarkeit bei Unterbrechung des Dienstverhältnisses
Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften unterfallen nicht dem Betriebsrentenrecht (vgl. auch Senatsurteil vom 10. November 1998 I R 49/97, BFHE 187, 474, m.w.N.). - BFH, 26.04.2006 - I B 153/05 Ein solcher Rechtssatz weiche i.S. des § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO von der Gesetzeslage und der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH-- (Senatsurteil vom 10. November 1998 I R 49/97, BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261) ab.
Die Rechtsfrage, wann von einem "schädlichen Vorbehalt" auszugehen ist, ist anhand der gesetzlichen Grundlage durch das Senatsurteil in BFHE 187, 474, BStBl II 2005, 261 geklärt worden.
- FG Münster, 23.03.2009 - 9 K 319/02
Verzicht auf Pensionszusage gegen Abfindung
Im Übrigen erscheint die Vereinbarung von Abfindungsklauseln in Pensionszusagen auch deshalb problematisch, weil diese zur Vermeidung eines schädlichen Widerrufsvorbehalts i.S.v. § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG die Abfindung zu Anwartschaftsbarwerten vorsehen müssen (vgl. dazu BFH-Urteil vom 10.11.1998 I R 49/97, BStBl II 2005, 261 sowie BMF-Schreiben vom 06.04.2005 IV B 2-S 2176-10/05, BStBl I 2005, 619) und eine Abfindung zu einem solchen Wert bei vorzeitigem Ausscheiden eines Gesellschafter-Geschäftsführers wegen Abgeltung noch nicht erdienter Ansprüche zu einer verdeckten Gewinnausschüttung führen würde (s. dazu etwa Geiermann, GmbH-StB 2008, 173 und Briese, GmbHR 2008, 568). - FG Düsseldorf, 23.10.2007 - 6 K 2739/05
Anerkennung von Pensionsrückstellungen unter Fortentwicklung der …
Soweit der Beklagte, gestützt auf das BFH-Urteil vom 10.11.1998 (I R 49/97, BStBl. 2005, 261) davon ausgeht, es habe ein schädlicher Abfindungsvorbehalt vorgelegen und im Übrigen sei noch keine Unverfallbarkeit der Ansprüche des Beigeladenen zu 3. eingetreten (vgl. BFH-Urteil vom 14.03.2006 I R 38/05, DStR 2006, 1172) folgt der Senat dem nicht.