Rechtsprechung
   BFH, 27.10.2005 - IX R 15/05   

Volltextveröffentlichungen (8)

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  • DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

    Halbeinkünfteverfahren - Verlust aus der Veräußerung von (nach Aktienerwerb entstandenen) Bezugsrechten innerhalb der Spekulationsfrist nur zu Hälfte steuerbar - Nur hälftige Berücksichtigung der Anschaffungskosten kein Verstoß gegen das Nettoprinzip

  • NWB SteuerXpert START
  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    Halbeinkünfteverfahren bei privaten Veräußerungsgeschäften

  • Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
  • Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

    Halbeinkünfteverfahren bei privaten Veräußerungsgeschäften - Aktienbezugsrechte

Kurzfassungen/Presse (4)

  • IWW (Kurzinformation)

    Halbeinkünfteverfahren bei Verkauf von Bezugsrechten

  • IWW (Kurzinformation)

    Kapitalanlagen - Halbeinkünfteverfahren gilt bei Verkauf von Bezugsrechten

  • Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

    Halbeinkünfteverfahren bei privaten Veräußerungsgeschäften

  • steuer-schutzbrief.de (Kurzinformation)

    Kapitalanleger: Bezugsrechte nur zur Hälfte versteuern

Sonstiges (4)

  • nwb.de (Verfahrensmitteilung)

    EStG § 3 Nr 40 Buchst j, EStG § 23 Abs 1 Nr 2, EStG § 23 Abs 3
    Aktien; Bezugsrecht; Halbeinkünfteverfahren; Spekulationsgeschäft; Spekulationsverlust; Wertpapier

  • wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)

    Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des BFH vom 27.10.2005, Az.: IX R 15/05 (Halbeinkünfteverfahren bei privaten Veräußerungsgeschäften - Aktienbezugsrechte)" von RA Dr. Asmus Mihm, FAStR, original erschienen in: BB 2005, 2790 - 2791.

  • wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)

    Kurznachricht zu "Widersprüchliches vom BFH zu Bezugsrechtsveräußerungen" von WP/StB Prof. Dr. Ulrich Prinz, original erschienen in: S:R 2008, 202.

  • wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)

    Zusammenfassung von "Anwendungsbereich des Halbeinkünfteverfahrens bei Anteilsveräußerungen - Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 27.10.2005" von RiFG Dipl. Finw. Jens Intemann, original erschienen in: DStR 2006, 1447 - 1450.

Verfahrensgang

Zeitschriftenfundstellen

  • BFHE 211, 273
  • BB 2005, 2789
  • DB 2005, 2724
  • BStBl II 2006, 171


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Wird zitiert von ... (30)  

  • BFH, 19.06.2007 - VIII R 69/05  

    Hälftiges Abzugsverbot für Aufwendungen im Zusammenhang mit Kapitaleinkünften ist …

    Halbsatz EStG vorgeschriebene nur hälftige Abzug der Anschaffungs- oder Herstellungskosten und der übrigen dort genannten Werte vor dem Hintergrund des Halbeinkünfteverfahrens und auch des Nettoprinzips folgerichtig (BFH-Urteil vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171 zur Einkünfteermittlung gemäß § 23 Abs. 3, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. j EStG).

    Würden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten (oder anderen Werte) in vollem Umfang zum Abzug zugelassen, die Veräußerungspreise aber nur zur Hälfte als Einnahmen angesetzt, so könnten realisierte Wertsteigerungen entgegen dem Normzweck nicht vollständig, sondern nur noch erfasst werden, soweit sie die Anschaffungskosten übersteigen (BFH-Urteil in BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171; vgl. dazu im Einzelnen Heuermann, Der Betrieb --DB-- 2005, 2708).

  • BFH, 19.12.2007 - VIII R 14/06  

    Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung einer Option auf den Erwerb eines …

    Es soll der durch die Veräußerung des Anteils an einer Kapitalgesellschaft eingetretene Zuwachs an finanzieller Leistungsfähigkeit erfasst werden (ständige Rechtsprechung, s. BFH-Urteile vom 16. Mai 1995 VIII R 33/94, BFHE 178, 197, BStBl II 1995, 870, 872; vom 13. Juli 1999 VIII R 72/98, BFHE 190, 87, BStBl II 1999, 820; vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171, m.w.N.).

    Dass die Anwartschaft im Gesetz gleichwohl als "Anteil" definiert wird, ist ein gesetzlicher Nachvollzug vorausgegangener Rechtsprechung (vgl. Darstellung in BFH-Urteil in BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171, 172).

  • BFH, 23.01.2008 - I R 101/06  

    Gewinne aus der Veräußerung von Bezugsrechten körperschaftsteuerpflichtig - …

    Gemäß § 8b Abs. 2 KStG 2002 bleiben bei der Ermittlung des Einkommens Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Körperschaft oder Personenvereinigung, deren Leistungen beim Empfänger zu Einnahmen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1, 2, 9 und 10 Buchst. a EStG 2002 führen, außer Ansatz, nicht aber Gewinne aus der Veräußerung eines durch Kapitalerhöhung entstandenen Bezugsrechts an einem entsprechenden Anteil (Bestätigung des BMF-Schreibens vom 28. April 2003, BStBl I 2003, 292, 295; Abgrenzung von dem BFH-Urteil vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171).

    Das Urteil des Finanzgerichts (FG) Köln vom 31. August 2006 15 K 444/05, das im Wesentlichen mit dem zu § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. j des Einkommensteuergesetzes (EStG 2002) ergangenen Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05 (BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171) begründet wurde, ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2007, 214 abgedruckt.

    Der IX. Senat hat dazu in seinem Urteil vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05 (BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171) die Rechtsauffassung vertreten, dass zu den Anteilen an Körperschaften in diesem Sinne auch die Veräußerung eines durch Kapitalerhöhung entstandenen Bezugsrechts gehöre.

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  • BFH, 18.03.2010 - IX B 227/09  

    Halbabzugsverbot bei Auflösungsverlust

    Halbsatz EStG die damit (also mit den Einnahmen) in wirtschaftlichem Zusammenhang stehenden - im Einzelnen aufgeführten - Aufwendungen (z. B. Anschaffungskosten) folgerichtig ebenfalls nur zur Hälfte ab (siehe dazu grundlegend BFH-Urteil vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171).
  • BFH, 14.02.2006 - VIII B 107/04  

    Steuerpflicht der Veräußerung einer Auslandsbeteiligung in 2001 gem. § 17 …

    Der damit intendierte Umgehungsschutz (…vgl. BRDrucks 90/00, S. 159;… BTDrucks 14/3366, S. 118) stellt --vorbehaltlich der "Bagatellgrenze" (1 v.H.)-- zugleich konzeptionell die Gleichbehandlung von Gewinnausschüttung und Veräußerung sicher (vgl. BFH-Urteile vom 1. März 2005 VIII R 25/02, BFHE 209, 275, BStBl II 2005, 436; vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BStBl II 2006, 171; Crezelius, Der Betrieb --DB-- 2001, 221, 226).
  • BFH, 27.03.2007 - VIII R 64/05  

    Einkünfte aus Kapitalvermögen: kein Abzug von Finanzierungskosten als …

    Ob der erkennende Senat an seiner Rechtsprechung zum Ausschluss des sog. nachträglichen Schuldzinsenabzugs bei im Privatvermögen gehaltenen Beteiligungen auch noch für die Zeit nach Absenkung der nach § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG maßgeblichen Beteiligungsgrenze auf 1 v.H. durch das Gesetz zur Senkung der Steuersätze und zur Reform der Unternehmensbesteuerung vom 23. Oktober 2000 (BGBl I 2000, 1433, BStBl I 2000, 1428) und der damit, vorbehaltlich der "Bagatellgrenze", einhergehenden konzeptionellen Gleichbehandlung von Gewinnausschüttung und Veräußerung (vgl. BFH-Beschluss vom 14. Februar 2006 VIII B 107/04, BFHE 212, 285, BStBl II 2006, 523; BFH-Urteile vom 1. März 2005 VIII R 25/02, BFHE 209, 275, BStBl II 2005, 436; vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171; Crezelius, Der Betrieb --DB-- 2001, 221, 226) festhält, ist im vorliegenden Fall, in dem im Zeitpunkt der Veräußerung der Anteile an der Ltd. im Jahre 1995 noch die frühere maßgebliche Beteiligungsgrenze von 25 v.H. galt, nicht zu entscheiden.
  • BFH, 27.03.2007 - VIII R 28/04  

    Finanzierungskosten einer wesentlichen Beteiligung - nachträgliche Werbungskosten …

    c) Ob der erkennende Senat an seiner Rechtsprechung zum Ausschluss des sog. nachträglichen Schuldzinsenabzugs bei im Privatvermögen gehaltenen Beteiligungen auch noch für die Zeit nach Absenkung der nach § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG maßgeblichen Beteiligungsgrenze auf 1 v.H. durch das Gesetz zur Senkung der Steuersätze und zur Reform der Unternehmensbesteuerung vom 23. Oktober 2000 (BGBl I 2000, 1433, BStBl I 2000, 1428) und der damit, vorbehaltlich der "Bagatellgrenze", einhergehenden konzeptionellen Gleichbehandlung von Gewinnausschüttung und Veräußerung (vgl. BFH-Beschluss vom 14. Februar 2006 VIII B 107/04, BFHE 212, 285, BStBl II 2006, 523; BFH-Urteile vom 1. März 2005 VIII R 25/02, BFHE 209, 275, BStBl II 2005, 436; vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171; Crezelius, DB 2001, 221, 226) festhält, ist im vorliegenden Fall, in dem im Zeitpunkt des Anteilstauschs im Jahre 1990 noch die frühere maßgebliche Beteiligungsgrenze von 25 v.H. galt, nicht zu entscheiden.
  • BFH, 20.10.2010 - IX R 56/09  

    Keine verfassungsrechtlichen und europarechtlichen Zweifel an der …

    Denn § 3 Nr. 40 Buchst. c EStG unterwirft das Ergebnis aus der Veräußerung von Beteiligungen bei Kapitalgesellschaften dem Halbeinkünfteverfahren, weil die Veräußerung einer Beteiligung einer Totalausschüttung wirtschaftlich gleichkommt (BFH-Urteil vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05, BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171).
  • FG Köln, 31.08.2006 - 15 K 444/05  

    Veräußerung von Bezugsrechten

    Während des Klageverfahrens ruhte das Verfahren bis zur Entscheidung des anhängigen Revisionsverfahren IX R 15/05.

    Der BFH bejahte diese Frage mit Urteil vom 27. Oktober 2005 (BStBl II 2006, 171).

    Nach dem Urteil des BFH vom 27. Oktober 2005 (IX R 15/05, BStBl II 2006, 171) zu einer dem § 8b Abs. 2 KStG vergleichbaren Regelung erfassen die Anteile an einer Körperschaft gemäß § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. j EStG auch die Bezugsrechte.

  • BFH, 18.04.2012 - X R 7/10  

    Anwendbarkeit des Halbabzugsverbots auf Teilwertabschreibungen auf …

    Der IX. Senat des BFH hat in seiner Entscheidung vom 27. Oktober 2005 IX R 15/05 (BFHE 211, 273, BStBl II 2006, 171) zu privaten Veräußerungsgeschäften i. S. der §§ 22 Nr. 2, 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG darauf abgestellt, dass dem einkommensteuerrechtlich nur zur Hälfte berücksichtigten Veräußerungspreis auch nur die Hälfte der korrespondierenden Anschaffungskosten gegenübergestellt werden könne.
  • FG München, 26.01.2006 - 5 V 3496/05  

    Kein Halbeinkünfteverfahren für Einnahmen des Arbeitnehmers bei Ausübung von im …

  • BFH, 18.04.2012 - X R 5/10  

    Anwendbarkeit des Halbabzugsverbots auf Teilwertabschreibungen auf …

  • FG Düsseldorf, 10.05.2007 - 11 K 2363/05  

    Volle Berücksichtigung des Veräußerungsverlustes

  • BFH, 22.12.2010 - I R 58/10  

    Wertveränderung einer Kaufpreisforderung als Teil des Veräußerungsgewinns i. S. …

  • BFH, 06.04.2011 - IX R 40/10  

    Anwendung des Halbabzugsverbots im Verlustfall

  • BFH, 12.09.2007 - VIII R 38/04  

    Kein Abzug von Zinsen für ein Refinanzierungsdarlehen nach Veräußerung der im …

  • FG Hamburg, 29.10.2008 - 1 K 190/06  

    Einkommensteuer: Zeitliche Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens bei …

  • FG Düsseldorf, 02.12.2010 - 8 K 3349/06  

    Halbabzugsverbot für Einbringungsverluste gem. § 20 UmwStG; …

  • FG Düsseldorf, 09.07.2010 - 1 K 337/07  

    Verlustabzugsbegrenzung bei Kaufpreis von 1 EUR

  • FG Baden-Württemberg, 12.10.2006 - 6 K 202/06  

    Kürzungen der Aufwendungen für ein Betriebsgrundstück, das im Rahmen einer …

  • FG Rheinland-Pfalz, 23.07.2008 - 2 K 2628/06  

    Anerkennung kapitalersetzender Finanzierungsmittel für eine GmbH (Darlehen und …

  • FG Niedersachsen, 10.02.2005 - 11 K 483/04  

    Keine Anwendbarkeit des Halbeinkünfteverfahrens bei der Veräußerung von …

  • FG Schleswig-Holstein, 30.10.2007 - 3 K 249/05  

    Schuldzinsen für ein zur Tilgung von Verbindlichkeiten der GmbH aufgenommenes …

  • FG Bremen, 27.04.2006 - 1 K 204/05  

    Betriebsausgabenabzug - Betriebsaufspaltung: Führt Mietverzicht zum …

  • FG Baden-Württemberg, 26.03.2008 - 2 K 172/05  

    Einbringung von Stückaktien in eine GmbH als Veräußerungsvorgang i.S. des § …

  • FG München, 08.12.2009 - 12 K 4089/06  

    Inländische Veräußerungsgewinne nach § 17 EStG sind im Veranlagungszeitraum …

  • FG München, 30.03.2010 - 13 K 3609/07  

    Halbeinkünfteverfahren für Veräußerungsgewinn und -verluste mit ausländischen …

  • FG Münster, 15.12.2010 - 10 K 2061/05  

    Veräußerungsverlust hindert nicht Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens

  • FG Thüringen, 08.10.2008 - 4 K 1058/07  

    Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens bei der steuerlichen Berücksichtigung eines …

  • FG Sachsen, 08.07.2010 - 2 K 1052/06  

    Anwendung des Halbabzugsverbots bei unter § 17 EStG fallender, zu einem …

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