Kurzlink:
Rechtsprechung
| EuGH, 15.05.2008 - C-414/06 |
Volltextveröffentlichungen (13)
- lexetius.com
Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Berücksichtigung von Verlusten aus einer Betriebsstätte in einem Mitgliedstaat, die zu einer Gesellschaft gehört, die ihren satzungsmäßigen Sitz in einem anderen Mitgliedstaat hat
- Betriebs-Berater
Der Ausschluss der Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten nach DBA verstößt nicht gegen die Niederlassungsfreiheit - "Lidl Belgium"
- Simons & Moll-Simons
- IWW
- Europäischer Gerichtshof
Lidl Belgium
Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Berücksichtigung von Verlusten einer Betriebsstätte, die in einem Mitgliedstaat belegen ist und zu einer Gesellschaft mit satzungsmäßigem Sitz in einem anderen Mitgliedstaat gehört
- rws-verlag.de
Zum Abzug der Verluste einer ausländischen Betriebsstätte ("Lidl Belgium")
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Niederlassungsfreiheit - Berücksichtigung von Verlusten aus einer Betriebsstätte in einem anderen Mitgliedstaat - Rechtfertigung von Beschränkungen der Niederlassungsfreiheit
- NWB SteuerXpert START
- riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
EG Art. 43
Niederlassungsfreiheit: Durch DBA kann grundsätzlich die Verrechnung von Verlusten EG-ausländischer Betriebsstätten ausgeschlossen werden - "Lidl Belgium" - zfir-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)
EG Art. 43
Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten nach Doppelbesteuerungsabkommen mit Grundfreiheiten vereinbar - Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Art. 43EG
Ausschluss der grenzüberschreitenden Nutzung von EU-Betriebsstättenverlusten - Kein Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht - "Lidl Belgium" - ZIP-online.de
Zum Abzug der Verluste einer ausländischen Betriebsstätte ("Lidl Belgium")
Kurzfassungen/Presse (5)
- Betriebs-Berater (Kurzinformation)
Ausschluss der Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten nach DBA verstößt nicht gegen Grundfreiheiten - "Lidl Belgium"
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Steuersouveränität der EU-Mitgliedstaaten
- ebnerstolz.de (Kurzinformation)
DBA dürfen grenzüberschreitende Verlustanrechnung einschränken
- ebnerstolz.de (Kurzinformation)
Steuersouveränität der Mitgliedstaaten
- kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)
Europäischer Gerichtshof bestätigt Steuersouveränität der Mitgliedstaaten - Lidl darf Verluste im Ausland nicht mit deutschen Gewinnen verrechnen
Besprechungen u.ä. (6)
- IWW (Aufsatz mit Bezug zur Entscheidung)
Grenzüberschreitende Verlustverrechnung - Neue Hürden für ausländische Betriebsstättenverluste innerhalb der EU
- IWW (Entscheidungsanmerkung)
Nichtberücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste verstößt nicht gegen EU-Recht
- homburger.ch
, S. 1 (Entscheidungsbesprechung)
Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste (RA Jan Ole Luuk, RA Stefan Oesterhelt, RA Maurus Winzap)
- steuerrecht.org , S. 24 (Aufsatz mit Bezug zur Entscheidung)
DBA Deutschland-Österreich: Verlustnutzung beim Unternehmenskauf durch Erwerb von GmbH-Anteilen (RA Sabine Unkelbach-Tomczak; SAM 05/2010, S. 183-188)
- jku.at , S. 8 (Kurzanmerkung)
Grenzüberschreitende Betriebsstättenverlustverwertung
- IWW (Entscheidungsbesprechung)
Nichtberücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste verstößt nicht gegen EU-Recht
Sonstiges (20)
- Europäischer Gerichtshof (Verfahrensmitteilung)
Vorabentscheidungsersuchen des Bundesfinanzhof (Deutschland) eingereicht am 11. Oktober 2006 - Lidl Belgium GmbH & Co. KG gegen Finanzamt Heilbronn
- nwb.de (Verfahrensmitteilung)
EG Art 43, EG Art 56, DBA-Luxemburg Art 20 Abs 2, DBA-Luxemburg Art 5 Abs 1
Ausland; Betriebsstätte; Doppelbesteuerung; EG; Freistellung; Luxemburg; Verlust - wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des EuGH v. 15.05.2008, Az.: C-414/06 (Keine Berücksichtigung von Verlusten aus ausländischer Betriebsstätte)" von RA Anno Rainer, original erschienen in: EuZW 2008, 405 - 406.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des EuGH v. 15.05.2008, Az.: Rs. C-414/06 (Niederlassungsfreiheit: Durch DBA kann grundsätzlich die Verrechnung von Verlusten EU-ausländischer Betriebsstätten ausgeschlossen...)" von StB Dr. Jan Frederik Bron, LL.M.oec., original erschienen in: EWS 2008, 238 - 239.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkung zum Urteil des EuGH vom 15.05.2008, C-414/06 (Lidl Belgium GmbH & Co. KG / FA Heilbronn, Abzugsfähigkeit von Betriebsstättenverlusten aus anderem EU-Mitgliedstaat bei DBA-Freistellung)" von Prof. Dr. Joachim Englisch und RA/StB Dr. Jan de Weerth, FA SteuerR, original erschienen in: IStR 2008, 404 - 406.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkung zur Entscheidung des EuGH v. 15.05.2008, Az.: Rs. C-414/06 (Verlustabzug aus einer Luxemburg-Betriebsstätte)" von RA/Dipl.-Kfm. Ludwig Görden, original erschienen in: GmbH-StB 2008, 196.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Anmerkungen zum Urteil des EuGH v. 15.05.2008, Az.: Rs. C-414/06 (Phasengleiche Berücksichtigung von Betriebsstättenverlusten nicht EG-rechtlich geboten)" von Prof. Dr. Otmar Thömmes, original erschienen in: IWB 2008, 575 - 580.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Aufsatz mit Bezug zur Entscheidung)
Kurznachricht zu "Die EuGH-Entscheidung im Fall "Lidl Belgium" als (Zwischen-) Schritt auf dem Weg zur Abstimmung von nationaler Steuerhoheit und europäischem Recht" von Prof. Dr. Christian Seiler und Georg Axer, original erschienen in: IStR 2008, 838 - 844.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Aufsatz mit Bezug zur Entscheidung)
Kurznachricht zu "Ende der langwierigen Diskussion zur Nutzung von Verlusten einer im EU-Ausland gelegenen Betriebsstätte?" von Dipl.-Vw. Wojciech Stiller, original erschienen in: BB 2011, 607 - 613.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "EuGH: Keine Sofortverrechnung ausländischer Betriebsstättenverluste - Das Urteil in der Rs. Lidl Belgium aus betriebswirtschaftlicher Sicht" von Prof. Dr. Christoph Watrin, Dr. Ansas Wittkowski und Friederike Lindscheid, original erschienen in: IStR 2008, 637 - 642.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Aufsatz mit Bezug zur Entscheidung)
Kurznachricht zu "Offene Fragen beim Rücktransport von Währungsverlusten" von Franz Hruschka, original erschienen in: IStR 2008, 499 - 504.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Aufsatz mit Bezug zur Entscheidung)
Kurznachricht zu "Rechtsprobleme bei grenzüberschreitender Wirtschaft" von Marco Wieczorek, original erschienen in: DB 2008, 1.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Kurznachricht zu "Zur Frage des Definitivcharakters ausländischer Betriebsstättenverluste im Sinne des EuGH-Urteils in der Rechtssache Lidl Belgium bei fehlender Möglichkeit eines interperiodischen Verlustausgleichs im Betriebsstättenstaat" von Jens Knipping, original erschienen in: IStR 2009, 275 - 277.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Anmerkung zum Urteil des EuGH v. 15.05.2008, Az.: C-414/06 (Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten nach Doppelbesteuerungsabkommen mit Grundfreiheiten vereinbar)" von RA/StB Dr. Jan-Pieter Naujok, original erschienen in: ZfIR 2008, 436 - 437.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Anmerkung zum Urteil des EuGH vom 15.05.2008, Az.: Rs. C-414/06 (Ausschluss der grenzüberschreitenden Nutzug von EU-Betriebsstättenverlusten - Kein Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht - "Lidl Belgium")" von StB Oliver Dörfler und RA Dr. Martin Ribbrock, original erschienen in: BB 2008, 1325 - 1327.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Anmerkung zum Urteil des EuGH vom 15.5.2008, Rs.C-414/06 (Auslandsbeteiligung; Berücksichtigung von Verlusten aus einer in einem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte)" von WP/StB Dr. Helmut Rehm und RA/StB Jürgen Nagler, original erschienen in: GmbHR 2008, 713 - 714.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Grenzüberschreitende Berücksichtigung von Betriebsstättenverlust im Licht des BFH-Urteils vom 17.7.2008 ("Lidl Belgium")" von RA/StB Dr. Jan Sedemund, FA SteuerR und RA Christoph Wegner, original erschienen in: DB 2008, 2565 - 2567.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Grenzüberschreitende Berücksichtigung von Betriebsstättenverlusten - Anm. zum EuGH-Urteil "Lidl" vom 15.5.2008 -" von RA/StB Dr. Jan H. Sedemund, FA StR, original erschienen in: DB 2008, 1120 - 1123.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Lidl Belgium und die praktischen Folgen" von Dr. Klaus von Brocke, original erschienen in: DStR 2008, 2201 - 2204.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Moderne Konzernbesteuerung im Lichte der EuGH- Rechtsprechung" von Dr. Dr. Gunter Mayr, original erschienen in: BB 2008, 1312 - 1317.
Verfahrensgang
Zeitschriftenfundstellen
- Slg. 2008, I-3601
- NJW 2008, 3274 (Ls.)
- ZIP 2008, 1322
- EuZW 2008, 402
- BB 2008, 1143
- BB 2008, 1322
- DB 2008, 1130
- BStBl II 2009, 692
Wird zitiert von ... (53)
- FG Niedersachsen, 16.06.2011 - 6 K 445/09
Finalität ausländischer Betriebsstättenverluste aufgrund Veräußerung der …
Mit diesem machte sie im Wesentlichen geltend, dass entsprechend der Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs (EuGH) vom 15. Mai 2008 C-414/06 (Lidl Belgium) die Verluste, die sie in ihrer belgischen Betriebsstätte erlitten habe, im Veranlagungszeitraum 1999 gewinnmindernd im Stammhausstaat zu berücksichtigen seien.Nicht zu folgen sei der vom BMF im Nichtanwendungserlass vom 13. Juli 2009 (BStBl I 2009, 835) vertretenen Auffassung, dass es nach dem Urteil des EuGH vom 18. Mai 2008 (C-414/06, Lidl Belgium) nur auf eine rechtliche Möglichkeit der Verlustberücksichtigung im Betriebsstättenstaat ankomme und nicht darauf, ob auch tatsächlich ein Verlustabzug erfolgen könne.
Insoweit sei die Rechtslage nach dem EuGH-Urteil vom 15. Mai 2008 (C-414/06 "Lidl Belgium", Slg. 2008, I-3601) hinreichend geklärt, dass finale Verluste zwar nicht phasengleich im Entstehungsjahr, wohl aber ab Eintritt der Finalität abzugsfähig seien.
Der EuGH habe in seiner Entscheidung vom 15. Mai 2008 C-414/06 (Lidl Belgium) keine Aussage dazu getroffen, ob und unter welchen weiteren Voraussetzungen Verluste aus einer ausländischen Betriebsstätte beim inländischen Stammhaus zu berücksichtigen seien.
Dabei verweist der BFH ausdrücklich auf die neuere Rechtsprechung des EuGH in Fortentwicklung der in der Entscheidung "Marks & Spencer" ausgeführten Grundsätze durch die EuGH-Urteile Urteil vom 15. Mai 2008 (C-414/06 "Lidl Belgium", Slg. 2008, I-3601) und vom 23. Oktober 2008 (C-157/07 "Krankenheim Ruhesitz am Wannsee-Seniorenheimstatt", Slg. 2008, I-8061).
Die in einem Doppelbesteuerungsabkommen enthaltene Regelung verstoße im Grundsatz dann nicht gegen die gemeinschaftlichen Grundfreiheiten, wenn die Verluste der in dem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebstätte bei der Besteuerung der Einkünfte dieser Betriebsstätte in jenem Mitgliedstaat für künftige Steuerzeiträume berücksichtigt werden könnten (BFH-Urteil vom 9. Juni 2010 I R 107/09, a.a.O. unter Bezugnahme auf das EuGH-Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium", Slg. 2008, I-3601).
Das aber könne nicht unterstellt werden und widerspräche auch den insoweit klaren Äußerungen des EuGH in seinem Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium" (…BFH-Urteil vom 9. Juni 2010 I R 107/09, a.a.O.).
32 (a) Mit dem BFH (Urteil vom 9. Juni 2010 I R 107/09, a.a.O. unter Hinweis auf die EuGH-Entscheidungen vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium", Slg. 2008, I-3601 und vom 13. Dezember 2005 C-446/03 "Marks and Spencer", Slg. 2005 I-10837) ist der erkennende Senat der Auffassung, dass der EuGH die Verlustverrechnung im Ansässigkeitsstaat zwar als "ultima ratio" ansieht, ein Ausschluss einer Verrechnung finaler Verluste im Stammhausstaat im Hinblick auf die Gewährleistung der Niederlassungsfreiheit aber über das hinaus ginge, was erforderlich wäre, um die mit der Regelung über den Ausschluss der Verlustverrechnung bezweckten Ziele - Verhinderung einer Steuerumgehung, Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse zwischen den Mitgliedsstaaten - zu erreichen.
Soweit eine Beschränkung der Niederlassungsfreiheit durch eine Beschränkung des Verlustvortrags im Betriebsstättenstaat in Betracht komme, sei dies ausschließlich dem Betriebsstättenstaat zuzurechnen (EuGH-Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium", a.a.O., Rn. 42, 43, 51).
Der EuGH stellte dabei ausdrücklich den Unterschied zu dem in der Entscheidung "Lidl Belgium" zu beurteilenden Sachverhalt ab, nämlich dass die deutsche Steuerregelung - entgegen "Lidl Belgium" - die Berücksichtigung der im Rahmen der ausländischen Betriebsstätte erzielten Verluste vorsah (EuGH-Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium", a.a.O., Rn. 32, 33).
- BFH, 09.06.2010 - I R 107/09
Ausnahmsweiser Abzug tatsächlich "finaler" ausländischer Betriebsstättenverluste …
Ein Verlustabzug kommt abweichend davon aus Gründen des Gemeinschaftsrechts nur ausnahmsweise in Betracht, sofern und soweit der Steuerpflichtige nachweist, dass die Verluste im Quellenstaat steuerlich unter keinen Umständen anderweitig verwertbar sind (sog. finale Verluste, Anschluss an EuGH-Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium", Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692).a) Wie der Gerichtshof der Europäischen Union, ehemals Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften (EuGH), durch Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium" (Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692) entschieden hat, verstößt die so verstandene Abkommensregelung im Grundsatz dann nicht gegen die gemeinschaftlichen Grundfreiheiten, wenn die Verluste der in dem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte bei der Besteuerung der Einkünfte dieser Betriebsstätte in jenem Mitgliedstaat für künftige Steuerzeiträume berücksichtigt werden können.
Im Einzelnen verweist der Senat, um Wiederholungen zu vermeiden, zur Begründung auf das Urteil des EuGH in Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692.
Der EuGH erwähnt zu letzterem die Möglichkeit der Übertragung der Verluste auf einen Dritten (EuGH-Urteile in Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692; vom 13. Dezember 2005 C-446/03 "Marks and Spencer", Slg. 2005, I-10837, Tz. 55).
Das aber kann nicht unterstellt werden und widerspräche auch den insoweit klaren Äußerungen des EuGH in Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692.
- BFH, 17.07.2008 - I R 84/04
Auch nach Streichung von § 2a Abs. 3 EStG 1997 a.F. kein prinzipieller …
Es handelt sich um jenes Revisionsverfahren, das dem Vorabentscheidungsersuchen des Senats an den Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften (EuGH) durch Beschluss vom 28. Juni 2006 I R 84/04 (BFHE 214, 270, BStBl II 2006, 861) sowie dem anschließenden Urteil des EuGH vom 15. Mai 2008 Rs. C-414/06 "Lidl Belgium" (Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2008, 1030) zugrunde lag.Der Aussetzungsgrund ist entfallen, nachdem der EuGH durch Urteil in DStR 2008, 1030 über die ihm vom Senat durch jenen Senatsbeschluss in BFHE 214, 270, BStBl II 2006, 861 nach Art. 234 Abs. 3 des Vertrages von Nizza zur Änderung des Vertrages über die Europäische Union, der Verträge zur Gründung der Europäischen Gemeinschaften (EG) sowie einiger damit zusammenhängender Rechtsakte zur Vorabentscheidung vorgelegten Rechtsfragen entschieden hat.
Im Einzelnen verweist der Senat, um Wiederholungen zu vermeiden, zur Begründung auf das Urteil des EuGH in DStR 2008, 1030.
Dazu ist anzumerken, dass in der mündlichen Verhandlung vor dem EuGH offenbar "bestätigt" wurde, dass die Klägerin die in Rede stehenden Verluste im Jahre 2003, in dem die luxemburgische Betriebsstätte Gewinne erwirtschaftete, verrechnen konnte (so Tz. 50 des EuGH-Urteils in DStR 2008, 1030).
- BFH, 09.06.2010 - I R 100/09
Keine "Finalität" ausländischer Betriebsstättenverluste trotz zeitlich begrenzten …
Ein Verlustabzug kommt abweichend davon aus Gründen des Gemeinschaftsrechts nur ausnahmsweise in Betracht, sofern und soweit der Steuerpflichtige nachweist, dass die Verluste im Quellenstaat steuerlich unter keinen Umständen anderweitig verwertbar sind (sog. finale Verluste, Anschluss an EuGH-Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium", Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692).a) Wie der Gerichtshof der Europäischen Union, ehemals Gerichtshof der Europäischen Gemeinschaften (EuGH), durch Urteil vom 15. Mai 2008 C-414/06 "Lidl Belgium" (Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692) entschieden hat, verstößt die so verstandene Abkommensregelung im Grundsatz dann nicht gegen die gemeinschaftlichen Grundfreiheiten, wenn die Verluste der in dem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte bei der Besteuerung der Einkünfte dieser Betriebsstätte in jenem Mitgliedstaat für künftige Steuerzeiträume berücksichtigt werden können.
Im Einzelnen verweist der Senat, um Wiederholungen zu vermeiden, zur Begründung auf das Urteil des EuGH in Slg. 2008, I-3601, BStBl II 2009, 692.
- Generalanwalt beim EuGH, 04.09.2008 - C-418/07
Niederlassungsfreiheit - Körperschaftsteuer - Besteuerung im Konzern - …
(11) - Siehe nur Urteile vom 15. Mai 2008, Lidl Belgium (C-414/06, Slg. 2008, I-0000, Randnr. 18), vom 23. Februar 2006, Keller Holding (C-471/04, Slg. 2006, I-2107, Randnr. 29), vom 14. Dezember 2000, AMID (C-141/99, Slg. 2000, I-11619, Randnr. 20), und vom 21. September 1999, Saint-Gobain ZN (C-307/97, Slg. 1999, I-6161, Randnr. 35).(12) - Urteile Lidl Belgium (zitiert in Fn. 11, Randnr. 19), vom 6. Dezember 2007, Columbus Container Services (C-298/05, Slg. 2007, I-0000, Randnr. 33), und vom 16. Juli 1998, ICI (C-264/96, Slg. 1998, I-4695, Randnr. 21).
(15) - Vgl. in diesem Sinne u.a. Urteil Lidl Belgium (zitiert in Fn. 11, Randnr. 25).
(16) - Vgl. Urteile Lidl Belgium (zitiert in Fn. 11, Randnr. 27), Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation (zitiert in Fn. 7, Randnr. 64), Cadbury Schweppes und Cadbury Schweppes Overseas (zitiert in Fn. 6, Randnr. 47), und Marks & Spencer (zitiert in Fn. 3, Randnr. 35).
Zu der Frage, ob diese drei Rechtfertigungsgründe kumulativ vorliegen müssen, um eine Beschränkung zu rechtfertigen, siehe verneinend Urteil Lidl Belgium (zitiert in Fn. 11, Randnr. 40) und die Schlussanträge von Generalanwältin Sharpston vom 14. Februar 2008 in dieser Rechtssache, Nr. 18.
- Generalanwalt beim EuGH, 19.11.2009 - C-337/08
Niederlassungsfreiheit - Körperschaftsteuer - Regelung der Gruppenbesteuerung - …
Jedoch hat der Gerichtshof es im Urteil Lidl - anders als in den Schlussanträgen von Generalanwältin Sharpston vorgeschlagen(27) - nicht für erforderlich gehalten, dass eine vorläufige Verlustübertragung verbunden mit einer Nachversteuerungsregelung zur Anwendung kommt, um einen Liquiditätsnachteil zu vermeiden.(3) - Siehe insbesondere Urteile vom 7. September 2006, N (C-470/04, Slg. 2006, I-7409), vom 18. Juli 2007, Oy AA (C-231/05, Slg. 2007, I-6373), und vom 15. Mai 2008, Lidl Belgium (C-414/06, Slg. 2008, I-3601).
(24) - Siehe dazu Urteile Lidl Belgium (zitiert in Fn. 3, Randnr. 33) und vom 23. Oktober 2008, Krankenheim Ruhesitz am Wannsee-Seniorenheimstatt (C-157/07, Slg. 2008, I-8061, Randnrn. 42 und 44).
(26) - Urteil Lidl Belgium (zitiert in Fn. 3, Randnrn. 31 bis 34).
(27) - Schlussanträge vom 14. Februar 2008, Lidl (C-414/06, Slg. 2008, I-3601, Nrn. 23 ff.).
- EuGH, 25.02.2010 - C-337/08
Art. 43 EG und 48 EG - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Aus einer …
Insoweit ist darauf hinzuweisen, dass es zur Wahrung der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedstaaten erforderlich sein kann, auf die wirtschaftliche Tätigkeit der in einem dieser Staaten niedergelassenen Gesellschaften sowohl in Bezug auf Gewinne als auch auf Verluste nur dessen Steuerrecht anzuwenden (vgl. Urteile Marks & Spencer, Randnr. 45, sowie vom 15. Mai 2008, Lidl Belgium, C-414/06, Slg. 2008, I-3601, Randnr. 31).Dürften die Gesellschaften nämlich selbst entscheiden, ob ihre Verluste im Mitgliedstaat ihrer Niederlassung oder in einem anderen Mitgliedstaat berücksichtigt werden, wäre die ausgewogene Aufteilung der Besteuerungsbefugnis zwischen den Mitgliedstaaten erheblich gefährdet, da die Steuerbemessungsgrundlage im ersten Staat um die übertragenen Verluste erweitert und im zweiten Staat entsprechend verringert würde (vgl. Urteile Marks & Spencer, Randnr. 46, Oy AA, Randnr. 55, und Lidl Belgium, Randnr. 32).
Da der Umfang der steuerlichen Einheit so verändert werden kann, hätte die Erlaubnis, eine gebietsfremde Tochtergesellschaft in sie einzubeziehen, zur Folge, dass die Muttergesellschaft frei entscheiden könnte, in welchem Mitgliedstaat sie die Verluste der Tochtergesellschaft geltend macht (vgl. in diesem Sinne Urteile Oy AA, Randnr. 56, und Lidl Belgium, Randnr. 34).
- EuGH, 23.10.2008 - C-157/07
Niederlassungsfreiheit - Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) - …
Diese Grundsätze gelten, wenn eine in einem Mitgliedstaat ansässige Gesellschaft über eine Betriebsstätte in einem anderen Mitgliedstaat tätig ist (vgl. Urteil vom 15. Mai 2008, Lidl Belgium, C-414/06, Slg. 2008, I-0000, Randnr. 20).Aufgrund dieses Unterschieds in der steuerlichen Behandlung könnte eine deutsche Gesellschaft davon abgehalten werden, ihre Tätigkeiten weiterhin über eine in Österreich belegene Betriebsstätte auszuüben (vgl. in diesem Sinne Urteil Lidl Belgium, Randnr. 25).
In diesem Fall muss die Beschränkung aber außerdem geeignet sein, die Erreichung des in Rede stehenden Ziels zu gewährleisten, und darf nicht über das hinausgehen, was hierzu erforderlich ist (vgl. Urteil Lidl Belgium, Randnr. 27 und die dort angeführte Rechtsprechung).
- EuGH, 27.11.2008 - C-418/07
Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Körperschaftsteuern - Regelung der …
Hierzu ist darauf hinzuweisen, dass mit der Niederlassungsfreiheit für die nach den Rechtsvorschriften eines Mitgliedstaats gegründeten Gesellschaften, die ihren satzungsmäßigen Sitz, ihre Hauptverwaltung oder ihre Hauptniederlassung innerhalb der Europäischen Gemeinschaft haben, das Recht verbunden ist, ihre Tätigkeit in anderen Mitgliedstaaten durch eine Tochtergesellschaft, eine Zweigniederlassung oder eine Agentur auszuüben (Urteile vom 23. Februar 2006, Keller Holding, C-471/04, Slg. 2006, I-2107, Randnr. 29, und vom 15. Mai 2008, Lidl Belgium, C-414/06, Slg. 2008, I-0000, Randnr. 18).Auch wenn die Bestimmungen des EG-Vertrags über die Niederlassungsfreiheit nach ihrem Wortlaut die Inländerbehandlung im Aufnahmemitgliedstaat sichern sollen, verbieten sie es doch ebenfalls, dass der Herkunftsmitgliedstaat die Niederlassung eines seiner Staatsangehörigen oder einer nach seinem Recht gegründeten Gesellschaft in einem anderen Mitgliedstaat behindert (Urteile vom 16. Juli 1998, ICI, C-264/96, Slg. 1998, I-4695, Randnr. 21, vom 6. Dezember 2007, Columbus Container Services, C-298/05, Slg. 2007, I-10451, Randnr. 33, und Lidl Belgium, Randnr. 19).
In diesem Fall muss die Beschränkung aber außerdem geeignet sein, die Erreichung des fraglichen Ziels zu gewährleisten, und darf nicht über das hinausgehen, was hierzu erforderlich ist (Urteil Lidl Belgium, Randnr. 27 und die dort angeführte Rechtsprechung).
- BFH, 29.01.2008 - I R 85/06
Masseur kann Verluste aus Wohnwagenvermietung in Österreich von der Steuer …
Der Senat verweist insoweit auf das vom ihm durch den Beschluss vom 28. Juni 2006 I R 84/04 (BFHE 214, 270, BStBl II 2006, 861; siehe auch Senatsbeschluss in BFHE 216, 149, BStBl II 2007, 398) an den EuGH gerichtete einschlägige Vorabentscheidungsersuchen in der Rechtssache "Lidl Belgium" (beim EuGH unter dem Az. C-414/06 anhängig). - EuGH, 21.01.2010 - C-311/08
Niederlassungsfreiheit - Freier Kapitalverkehr - Direkte Besteuerung - …
- EuGH, 29.11.2011 - C-371/10
Verlegung des tatsächlichen Verwaltungssitzes einer Gesellschaft in einen anderen …
- FG Rheinland-Pfalz, 17.03.2010 - 1 K 2406/07
Keine Berücksichtigung von Verlusten EU-ausländischer Tochtergesellschaften bei …
- EuGH, 19.11.2009 - C-540/07
Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Freier Kapitalverkehr - Art. 56 …
- EuGH, 18.06.2009 - C-303/07
Niederlassungsfreiheit - Richtlinie 90/435/EWG - Körperschaftsteuer - …
- EuGH, 10.02.2011 - C-436/08
Freier Kapitalverkehr - Körperschaftsteuer - Befreiung von Dividenden aus …
- EuGH, 15.04.2010 - C-96/08
Niederlassungsfreiheit - Direkte Besteuerung - Berufsausbildungsabgabe - …
- FG Köln, 06.09.2011 - 13 K 482/07
Vorlage des Finanzgerichts Köln - Anrechnung ausländischer Körpeschaftsteuer bei …
- FG Niedersachsen, 11.02.2010 - 6 K 406/08
Keine Abzugsfähigkeit sog. finaler Verluste einer ausländischen …
- EuGH, 04.06.2009 - C-439/07
Europäischer Gerichtshof - EuGH schafft Klarheit über das Gebot der …
- EuGH, 01.10.2009 - C-247/08
Freier Kapitalverkehr - Befreiung von der Quellensteuer auf Gewinnausschüttungen …
- Generalanwalt beim EuGH, 17.12.2009 - C-96/08
Steuerrecht - Niederlassungsfreiheit - Festsetzung einer Steuer, deren …
- EuGH, 06.09.2012 - C-18/11
Niederlassungsfreiheit - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - Steuerliche …
- FG Hamburg, 18.11.2009 - 6 K 147/08
Notwendigkeit der Einbeziehung von französischen Betriebsstättenverlusten in die …
- Generalanwalt beim EuGH, 19.09.2012 - C-350/11
Argenta Spaarbank - Niederlassungsfreiheit - Steuerrecht - Körperschaftsteuer - …
- FG Rheinland-Pfalz, 31.08.2010 - 3 K 1314/07
Zur Berücksichtigung von Auslandsverlusten
- FG Rheinland-Pfalz, 14.09.2010 - 3 K 1314/07
Zur Berücksichtigung von Auslandsverlusten.
- EuGH, 04.12.2008 - C-330/07
Freier Dienstleistungsverkehr - Niederlassungsfreiheit Steuerrecht …
- EuGH, 12.07.2012 - C-269/09
Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Art. 18 EG, 39 EG und …
- FG Münster, 17.09.2010 - 4 K 5045/03
Einkünfte aus Beteiligung an österreichischer Personengesellschaft (Offene …
- EuGH, 04.06.2009 - C-499/07
Europäischer Gerichtshof - EuGH schafft Klarheit über das Gebot der …
- FG Köln, 06.09.2011 - 13 K 170/06
Keine Anrechnung ausländischer Körperschaftsteuer bei Steuerfreistellung aufgrund …
- FG Berlin-Brandenburg, 24.06.2009 - 12 K 9380/04
Gemeinschaftsrechtsmäßigkeit von § 3c EStG: Abzugsfähigkeit der Kosten für …
- Generalanwalt beim EuGH, 11.11.2010 - C-436/08
Freier Kapitalverkehr - Portfolio-Beteiligungen - Körperschaftsteuer -Vermeidung …
- Generalanwalt beim EuGH, 18.09.2008 - C-282/07
Niederlassungsfreiheit - Quellensteuer - Mobiliensteuervorabzug auf …
- Generalanwalt beim EuGH, 10.09.2009 - C-311/08
Direkte Steuern - Niederlassungsfreiheit - Freier Kapitalverkehr - Steuerliche …
- FG Niedersachsen, 28.04.2009 - 13 K 22/07
Keine Berücksichtigung von im Jahr 2003 in Österreich erzielten Verlusten bei der …
- FG Rheinland-Pfalz, 07.01.2011 - 1 V 1217/10
Zur Wegzugsbesteuerung bei Sitz- und Geschäftsleitungsverlegung einer SE in einen …
- Generalanwalt beim EuGH, 08.09.2011 - C-371/10
Niederlassungsfreiheit - Gesellschaften - Wegzugsbesteuerung bei Sitzverlegung in …
- FG Hamburg, 26.01.2012 - 2 K 224/10
Unionsrechtswidrigkeit der sog. Entstrickungsbesteuerung nach § 20 …
- Generalanwalt beim EuGH, 19.04.2012 - C-18/11
Philips Electronics - Niederlassungsfreiheit - Nationale Steuergesetzgebung - …
- Generalanwalt beim EuGH, 19.07.2012 - C-123/11
A - Steuerrecht - Niederlassungsfreiheit - Richtlinie 2009/133/EG - Nationales …
- Generalanwalt beim EuGH, 20.03.2012 - C-31/11
Scheunemann - Grundfreiheiten - Abgrenzung - Niederlassungsfreiheit - Art. …
- FG Niedersachsen, 21.06.2012 - 6 K 43/11
Vergütung von Körperschaftsteuer 1999 und 2000
- Generalanwalt beim EuGH, 28.06.2012 - C-38/10
Kommission / Portugal - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - …
- EuGH, 24.10.2008 - C-364/08
Art. 104 § 3 Abs. 1 der Verfahrensordnung - Niederlassungsfreiheit - Art. …
- FG Düsseldorf, 08.09.2009 - 6 K 308/04
Voraussetzung einer Verrechnung ausländischer Betriebsstätten im Inland; …
- FG Düsseldorf, 14.01.2012 - 13 K 1501/10
Keine Verrechnung von Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften in Frankreich
- FG Düsseldorf, 17.01.2012 - 13 K 1501/10
Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften - Ausgleichsfähigkeit nach …
- FG Köln, 05.02.2009 - 9 K 654/03
Möglichkeit des inländischen Gesetzgebers zur Entscheidung über die Einbeziehung …
- Generalanwalt beim EuGH, 18.12.2008 - C-303/07
Diskriminierung ausländischer Investmentfonds durch unterschiedliche …
- FG Rheinland-Pfalz, 05.05.2010 - 5 K 2408/08
Negative Einkünfte aus der Vermietung einer in Frankreich belegenen Immobilie
- FG Düsseldorf, 25.10.2011 - 13 K 2775/06