Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Anwendung der Besteuerung nach Durchschnittssätzen für landwirtschaftliche und forstwirtschaftliche Betriebe für Umsätze aus einer Pensionspferdehaltung; Pensionspferdehaltung als Ausübung von Landwirtschaft und Forstwirtschaft bei Erbringen von zusätzlichen Leistungen ...

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG § 3 Abs. 1; UStG § 3 Abs. 9 Satz 1; UStG § 24
  Frage des Steuersatzes bei Umsätzen aus Pensionspferdehaltung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Umsatzsteuer - Frage des Steuersatzes bei Umsätzen aus Pensionspferdehaltung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Keine L+F-Durchschnittssätze bei Pensionspferdehaltung

Verfahrensgang

• FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05 U
• BFH, 30.03.2011 - XI R 26/09

Papierfundstellen

• EFG 2009, 1979

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 22.01.2004 - V R 41/02

  Kein ermäßigter Steuersatz für Betreuung von Pferden, die dem Freizeitsport …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Sie sei der Auffassung, dass das zur Anwendung des § 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG ergangene Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 22.01.2004 V R 41/02, BFHE 204, 371, BStBl II 2004, 757 auf ihren Betrieb nicht anwendbar sei, denn es sei zu einem gewerblichen Pensionsbetrieb ohne eigene Futtergrundlage ergangen.

  Er führt zur Begründung aus: Die Umsätze aus der Pensionspferdehaltung würden nach der höchstrichterlichen Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteil vom 22.01.2004 V R 41/02, BStBl II 2004, 757) dem Regelsteuersatz von 16 % unterliegen.

  Die Vorschrift des § 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG ("Halten von Vieh") ist - was von der Klin. im Klageverfahren auch nicht mehr geltend gemacht wird - im Streitfall nicht einschlägig (vgl. BFH-Urteil vom 22.01.2004 V R 41/02, BFHE 204, 371, BStBl II 2004, 757).

• FG Düsseldorf, 13.02.2009 - 1 K 107/08

  Steuersatz bei Pensionspferdehaltung

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Nach Ansicht des Senats setzt das Tatbestandsmerkmal "Hüten von Vieh" unter Berücksichtigung des Einleitungssatzes zu Anhang B der Richtlinie 77/388/EWG mithin voraus, dass der jeweilige Leistungsempfänger der "Pensionsleistung", mithin im Streitfall der jeweilige Einsteller der Islandpferde, selbst ein landwirtschaftlicher Erzeuger im Sinne des Art. 25 der Richtlinie 77/388/EWG ist, denn eine "Pensionsleistung" an einen Nichtlandwirt trägt nicht zur landwirtschaftlichen Produktion bei, dient keinen landwirtschaftlichen Zwecken (so wohl auch Urteil des Finanzgerichts (FG) Düsseldorf vom 13. Februar 2009 1 K 107/08, EFG 2009, 877;… Klenk in: Sölch/Ringleb UStG Loseblattkommentar (Stand April 2008) § 24 Rz. 86;… Schuhmann in: Rau/Dürrwächter UStG Loseblattkommentar (Stand Oktober 2007) § 24 Anm. 120 "Pensionpferdehaltung/Nichtlandwirt"; andere Auffassung: Herden INF 2005, 463).

  Mithin erbringt die Klin. eine weitergehende Leistung als das (bloße) "Hüten" von Islandpferden (vgl. auch Urteil des FG Düsseldorf vom 13. Februar 2009 1 K 107/08, EFG 2009, 877; andere Auffassung: Urteil des FG Köln vom 22. Januar 2008 6 K 2707/03, EFG 2008, 1829).

• EuGH, 26.05.2005 - C-43/04

  Stadt Sundern - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Artikel 25 - Gemeinsame …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Bei Anwendung dieser Bestimmung ist ferner zu beachten, dass sie als Ausnahme von der Regelbesteuerung eng auszulegen ist (…vgl. u.a. BFH-Urteil vom 13. August 2008 XI R 8/08, BFH/NV 2008, 2149;… EuGH-Urteil vom 15. Juli 2004 Rechtssache -Rs.- C-321/02 -Harbs-, Slg 2004, I-7101, BFH/NV 2004 Beilage 4, 371; EuGH-Urteil vom 26. Mai 2005 Rs. C-43/04 -Stadt Sundern-, Slg 2005, I-4491, BFH/NV 2005 Beilage 4, 320).

  Der EuGH hat in dem Urteil vom 26. Mai 2005 Rs. C-43/04 -Stadt Sundern- (Slg 2005, I-4491, BFH/NV 2005 Beilage 4, 320) ausgeführt, dass eine Dienstleistung, die keinen landwirtschaftlichen Zwecken dient und sich nicht auf normalerweise in land-, forst- und fischwirtschaftlichen Betrieben verwendete Mittel bezieht, weder der Art noch dem Ziel der Regelung entspricht.

 
• FG Köln, 22.01.2008 - 6 K 2707/03

  Umsatzsteuerliche Behandlung von Einnahmen eines gemeinnützigen Reitervereins aus …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Mithin erbringt die Klin. eine weitergehende Leistung als das (bloße) "Hüten" von Islandpferden (vgl. auch Urteil des FG Düsseldorf vom 13. Februar 2009 1 K 107/08, EFG 2009, 877; andere Auffassung: Urteil des FG Köln vom 22. Januar 2008 6 K 2707/03, EFG 2008, 1829).
• BFH, 16.07.1987 - V R 22/78

  Pferdepension, Pferdehaltung, Reitunterricht und Reitanlagen als einheitlicher …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Der BFH habe mit Urteil vom 16.07.1987 V R 22/78, BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83 zutreffend festgestellt, dass die Pensionspferdehaltung dann nicht mehr als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft anzusehen sei, wenn an die Eigentümer der Pferde zusätzliche Leistungen ohne Bezug zur Bodenbewirtschaftung erbracht würden (z.B. Reitunterricht, Betreuung bei Ausritten).
• BFH, 31.05.2007 - V R 5/05

  Durchschnittsbesteuerung für Umsätze aus Grabpflegeleistungen eines …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Ohne Bedeutung ist, wie die durch die betreffenden Lieferungen und Leistungen erzielten Einkünfte nach den einkommensteuerrechtlichen Regelungen beurteilt werden (vgl. u.a. BFH-Urteil vom 31. Mai 2007 V R 5/05, BFHE 217, 290, BFH/NV 2007, 2202).
• BFH, 17.04.2008 - V R 39/05

  Aushändigung von Broschüren als Nebenleistung einer Seminarleistung - Behandlung …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Diese Grundsätze gelten auch im Verhältnis zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen/Dienstleistungen (…vgl. u.a. BFH-Urteil vom 15. Januar 2009 V R 91/07, BFHE 224, 172, BFH/NV 2009, 865; BFH-Urteil vom 17. April 2008 V R 39/05, BFH/NV 2008, 1712 mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 15.01.2009 - V R 91/07

  Überlassung von Strom als unselbständige Nebenleistung zur steuerfreien …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Diese Grundsätze gelten auch im Verhältnis zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen/Dienstleistungen (vgl. u.a. BFH-Urteil vom 15. Januar 2009 V R 91/07, BFHE 224, 172, BFH/NV 2009, 865;… BFH-Urteil vom 17. April 2008 V R 39/05, BFH/NV 2008, 1712 mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 13.08.2008 - XI R 8/08

  Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG - Überlassung des Eigenjagdrechts zum …

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Bei Anwendung dieser Bestimmung ist ferner zu beachten, dass sie als Ausnahme von der Regelbesteuerung eng auszulegen ist (vgl. u.a. BFH-Urteil vom 13. August 2008 XI R 8/08, BFH/NV 2008, 2149;… EuGH-Urteil vom 15. Juli 2004 Rechtssache -Rs.- C-321/02 -Harbs-, Slg 2004, I-7101, BFH/NV 2004 Beilage 4, 371;… EuGH-Urteil vom 26. Mai 2005 Rs. C-43/04 -Stadt Sundern-, Slg 2005, I-4491, BFH/NV 2005 Beilage 4, 320).
• EuGH, 15.07.2004 - C-321/02

  Harbs

  Auszug aus FG Münster, 18.08.2009 - 15 K 3176/05

  Bei Anwendung dieser Bestimmung ist ferner zu beachten, dass sie als Ausnahme von der Regelbesteuerung eng auszulegen ist (…vgl. u.a. BFH-Urteil vom 13. August 2008 XI R 8/08, BFH/NV 2008, 2149; EuGH-Urteil vom 15. Juli 2004 Rechtssache -Rs.- C-321/02 -Harbs-, Slg 2004, I-7101, BFH/NV 2004 Beilage 4, 371;… EuGH-Urteil vom 26. Mai 2005 Rs. C-43/04 -Stadt Sundern-, Slg 2005, I-4491, BFH/NV 2005 Beilage 4, 320).

• BFH, 21.01.2015 - XI R 13/13

  Zur Durchschnittssatzbesteuerung bei einer Pensionspferdehaltung zu Zuchtzwecken

  Während teilweise die Auffassung der Finanzverwaltung geteilt wird, eine "Pensionsleistung" an einen Nichtlandwirt bzw. Nichtforstwirt trage von vornherein nicht zur landwirtschaftlichen Produktion bei und diene keinen landwirtschaftlichen Zwecken (Abschn. 24.3. Abs. 5 und Abs. 11 Satz 2 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses --UStAE--; FG Münster, Urteil vom 18. August 2009  15 K 3176/05 U, EFG 2009, 1979; so wohl auch FG Düsseldorf, Urteil vom 13. Februar 2009  1 K 107/08 U, EFG 2009, 877, sowie Windecker in Plückebaum/Widmann, UStG, § 24 Rz 148 f.), wird diese Einschränkung auch abgelehnt bzw. für zweifelhaft gehalten (Niedersächsisches FG, Urteil vom 5. November 2009  16 K 10340/07, juris; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 14. Juni 2011  6 K 2287/09, EFG 2011, 2025, nicht rechtskräftig, vgl. hierzu das nachfolgende BFH-Urteil in BFHE 240, 422, BStBl II 2013, 458; Lange in Offerhaus/Söhn/Lange, § 24 UStG Rz 274 und Rz 360).
• FG Niedersachsen, 05.11.2009 - 16 K 10340/07

  Anwendbarkeit der Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 Umsatzsteuergesetz …

  24 Der Senat folgt dabei nicht der Auffassung des Finanzgerichts Münster, wie sie in der Entscheidung vom 18. August 2009 (15 K 3176/05 U, veröffentlicht in Juris) zum Ausdruck kommt, dass bereits aufgrund der Einräumung der Nutzungsmöglichkeit einer Reitanlage im Rahmen von Pensionsleistungen, eine Subsumtion unter das Tatbestandsmerkmal "Hüten" verneint werden müsse, da diese zusätzliche Leistung über das reine "Hüten" hinausgehen würde und daher nicht mehr von der Vorschrift erfasst sei.

  36 Der Senat folgt daher auch nicht der teilweise in der Rechtsprechung der Finanzgerichte vertretenen Auffassung (so u.a. FG Düsseldorf vom 13. Februar 2009 1 K 107/08 U und FG Münster vom 18. August 2009 15 K 3176/05 U, beide veröffentlicht in juris), dass die Formulierung "normalerweise zur landwirtschaftlichen Produktion beitragen", zwingend bedingt, dass der jeweilige Leistungsempfänger einer Pferdepensionsleistung selbst landwirtschaftlicher Erzeuger im Sinne des Artikels 25 der Richtlinie 77/388/EWG sein muss.

  Dabei verlangt die Vorschrift nach Auffassung des Gerichts nicht, dass der durch die Dienstleistung erbrachte Beitrag zur landwirtschaftlichen Produktion zielgerichtet erfolgen und den eigentlichen Leistungszweck darstellen muss (so FG Münster vom 18. August 2009 15 K 3176/05 U a.a.O).

  Ferner steht die vorliegende Entscheidung in dieser Rechtsfrage in Divergenz zu Entscheidungen anderer Finanzgerichte, insbesondere der Entscheidungen des Finanzgerichts Münster vom 18. August 2009 (15 K 3176/05 U) und des Finanzgerichts Düsseldorf vom 13. Februar 2009 (1 K 107/08 U) und rechtfertigt damit eine Zulassung der Revision zur Sicherung einer einheitlichen Rechtsprechung im Sinne des § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO.

• FG Schleswig-Holstein, 21.11.2016 - 4 K 36/14

  Vergabe von Liegerechten in einem Urnenbegräbniswald als steuerfreie …

  Diese Grundsätze gelten auch im Verhältnis zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen/Dienstleistungen (…vgl. etwa BFH-Urteile vom 15. Januar 2009 V R 91/07, Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 224, 172, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 2009, 865;… vom 17. April 2008 V R 39/05, BFH/NV 2008, 1712 m. w. N.; Finanzgericht Münster, Urteil vom 18. August 2009, 15 K 3176/05 U, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2009, 1979).

 
• FG Schleswig-Holstein, 18.02.2015 - 4 K 27/14

  Pensionspferdehaltung: Vorliegen einer einheitlichen Pensionsleistung - Keine …

  Diese Grundsätze gelten auch im Verhältnis zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen/Dienstleistungen (…vgl. etwa BFH-Urteil vom 15. Januar 2009 V R 91/07, Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 224, 172, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 2009, 865;… vom 17. April 2008 V R 39/05, BFH/NV 2008, 1712 m. w. N.; Finanzgericht Münster, Urteil vom 18. August 2009, 15 K 3176/05 U, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2009, 1979).

  Diese Leistungsbestandteile sind so eng miteinander verbunden, dass sie aus Sicht eines Durchschnittsverbrauchers eine einzige und einheitliche sonstige Leistung eigener Art - namentlich eine einheitliche Pensionsleistung - bilden (vgl. BFH-Urteil vom 10. September 2014, XI R 33/13, DStRE 2015, 111; vom 13. Januar 2011 V R 65/09, BFHE 233, 72, BStBl II 2011, 465; FG Münster, Urteil vom 18. August 2009 15 K 3176/05 U, EFG 2009, 1979; Finanzgericht Köln, Urteil vom 22. Januar 2008, 6 K 2707/03, EFG 2008, 1829;… im Ergebnis auch BFH-Urteil vom 16. Oktober 2013, XI R 34/11, BFHE 243, 435, BFH/NV 2014, 460; Finanzgericht Münster, Urteil vom 25. September 2014, 5 K 3700/10 U - juris; Finanzgericht Düsseldorf, Urteil vom 26. Juni 2002, 5 K 2483/00 U, EFG 2002, 1411).

• FG Baden-Württemberg, 14.04.2010 - 1 K 4936/09

  Durchschnittssatzbesteuerung für Umsätze aus Pensionspferdehaltung und …

  Dies kommt - bezogen auf Pferde - etwa bei Zuchtpferden oder bei land- oder forstwirtschaftlichen Arbeitspferden in Betracht, nicht aber bei Pferden, die - wie im Streitfall - ausschließlich zu Reitsportzwecken gehalten werden und damit der Freizeitgestaltung dienen (gleicher Ansicht: Urteile des Finanzgerichts - FG - Düsseldorf vom 13. Februar 2009 1 K 107/08 U, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2009, 877, und des FG Münster vom 18. August 2009 15 K 3176/05 U, EFG 2009, 1979, Az. des BFH: XI R 26/09;… Klenk in Sölch/Ringleb, Umsatzsteuergesetz, § 24 Rz. 86;… Leonard in Bunjes/Geist, Umsatzsteuergesetz, 9. Aufl., § 24 Rz. 46; anderer Auffassung: Urteil des Niedersächsischen FG vom 5. November 2009 16 K 10340/07, nicht veröffentlicht, Az. des BFH: V R 65/09; Herden, Die Information für Steuer und Wirtschaft - INF - 2005, 463).

  Die Revision war zuzulassen, da der Frage nach der Anwendbarkeit der Besteuerung nach Durchschnittssätzen für den Betrieb einer Pferdepension wegen des gegen das Urteil des FG Münster in EFG 2009, 1979 anhängigen Revisionsverfahrens (Az. des BFH: XI R 26/09) grundsätzliche Bedeutung zukommt und aufgrund der Ausführungen im BFH-Urteil in BFHE 204, 371, BStBl II 2004, 757 (unter II. 1. a.) und des dort enthaltenen Hinweises auf das BFH-Urteil vom 16. Juli 1987 V R 22/78 (BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83) zudem zweifelhaft ist, ob eine von einem Landwirt betriebene Pferdepension der vorliegenden Art unter die Vorschrift des § 24 UStG fallen würde (§ 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO).

• FG Nürnberg, 11.12.2012 - 2 K 1068/11

  Keine Durchschnittssatzbesteuerung für Umsätze aus einer Pensionspferdehaltung

  (Vgl. hierzu FG Münster Urteil vom 18.08.2009 15 K 3176/05 U, EFG 2009, 1979 und nachfolgend BFH-Urteil vom 30.03.2011 XI R 26/09, BFH/NV 2011, 1540).

  (Vgl. FG Münster Urteil vom 18.08.2009 15 K 3176/05 U, EFG 2009, 1979 und nachfolgend BFH-Urteil vom 30.03.2011 XI R 26/09, BFH/NV 2011, 1540; BFH-Urteile vom 13.01.2011 V R 65/09, BStBl II 2011, 465 und vom 22.01.2004 V R 41/02, BStBl II 2004, 757).

• FG Niedersachsen, 14.02.2013 - 5 K 281/11

  Unterfallen von Zuchtleistungen eines Landwirts für Nichtlandwirte unter die …

  Nach Ansicht des Senats setzt das Tatbestandsmerkmal "Hüten, Zucht und Mästen von Vieh" unter Berücksichtigung des Einleitungssatzes zu Anhang B der Richtlinie 77/388/EWG voraus, dass der jeweilige Leistungsempfänger der "Pensionsleistung", mithin im Streitfall der jeweilige Einsteller der Pferde, selbst ein landwirtschaftlicher Erzeuger im Sinne des Art. 25 der Richtlinie 77/388/EWG ist, denn eine "Pensionsleistung" an einen Nichtlandwirt trägt nicht zur landwirtschaftlichen Produktion bei, dient keinen landwirtschaftlichen Zwecken (so ausdrücklich FG Münster, Urteil vom 18. August 2009 15 K 3176/05 U, EFG 2009, 1979; so wohl auch FG Düsseldorf, Urteil vom 13. Februar 2009 1 K 107/08, EFG 2009, 877 und die Finanzverwaltung in Abschnitt 24.3 Abs. 5 Satz 6 und Abs. 11 Satz 2 UStAE sowie Windecker in Plückebaum/Widmann, UStG, § 24 Rz 148f; anderer Auffassung: Niedersächsisches FG, Urteil vom 5. November 2009 16 K 10340/07, juris; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 14.06.2011 6 K 2287/09, EFG 2011, 2025, Revision: XI R 27/11 - Klärschlammtransporte für Samtgemeinde).
• BFH, 30.03.2011 - XI R 26/09

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 13. 01. 2011 V R 65/09 - Keine …

  Seine Entscheidung ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 2009, 1979 veröffentlicht.
• FG Münster, 11.12.2023 - 15 K 1787/20

  Umsatzsteuer - Ist auf Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Zucht von Pferden …

  In Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des BFH (…zuletzt Urteil vom 10.8.2016 V R 14/15, BFH/NV 2017, 63) geht der Senat wie bereits in seinen Urteilen vom 18.8.2009 15 K 3176/05 U (EFG 2009, 1979), bestätigt durch BFH-Urteil vom 30.3.2011 XI R 26/09 (…BFH/NV 2011, 1540) und vom 4.6.2013 15 K 2799/12 U, bestätigt durch BFH, Beschluss vom 11.2.2014 V B 70/13, davon aus, dass mit der "Pensionspferdehaltung" eine einheitliche sonstige Leistung sui generis ausgeführt wird, deren Schwerpunkt nicht in der Vermietung eines Grundstücks liegt.
• FG Münster, 20.02.2018 - 15 K 3117/17

  Besteuerung eines Pferdepensionsbetriebs nach den allgemeinen Vorschriften des …

  Laut der Rechtsprechung des BFH (…Urteile vom 10.6.2016 V R 14/15, BFH/NV 2017, 63; vom 21.1.2015 XI R 13/13, BFHE 248, 462, BStBl II 2015, 730;… vom 30.3.2011, XI R 9/10, BFH/NV 2011, 1405; vom 22.1.2004 V R 41/02, BFHE 204, 371, BStBl II 2004, 757) und des erkennenden Senats seit seinem Urteil vom 18.8.2009 15 K 3176/05 U (EFG 2009, 1979), bestätigt durch das Urteil des BFH vom 30.3.2011 XI R 26/09 (…BFH/NV 2011, 1540) wird mit der "Pensionspferdehaltung" eine einheitliche sonstige Leistung im Sinne des § 3 Abs. 9 Satz 1 UStG ausgeführt, sofern die eingestellten Pferde vom Einsteller nicht als Zucht- oder Arbeitspferde verwendet werden.
• FG Schleswig-Holstein, 02.02.2018 - 4 V 150/17

  Aussetzung der Vollziehung: Bindung selbst gefertigter Bilder durch eine …
• FG Schleswig-Holstein, 18.07.2017 - 4 K 64/16
• FG Münster, 31.10.2005 - 15 V 3498/05

  Ermäßigter Steuersatz; Pauschalbesteuerung