Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Anspruch auf Aussetzung der Vollziehung eines Einkommensteuer-Änderungsbescheides; Vorliegen ernsthafter Zweifel an der Rechtmäßigkeit eines Einkommensteuerbescheids; Steuerliche Wirkung einer späteren Erstattung der Kirchensteuer auf das Veranlagungsjahr; ...

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Sonderausgabenabzug; Kirchensteuer; Erstattungsüberhang; Folgejahr; Rückwirkendes Ereignis - Anerkennung von Kirchensteuer als Sonderausgabe im Jahr der wirtschaftlichen Belastung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Anerkennung von Kirchensteuer als Sonderausgabe im Jahr der wirtschaftlichen Belastung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• EFG 2004, 1223

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 18.05.2000 - IV R 28/98

  Forstfläche als BV; Liebhaberei

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Aus Gründen der Praktikabilität und der Rechtskontinuität habe es der Bundesfinanzhof -BFH- deshalb als gerechtfertigt angesehen, dass Erstattungen von Sonderausgaben ausnahmsweise im Erstattungsjahr und nicht steuersystematisch richtig im Zahlungsjahr zu verrechnen seien (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.1996 X R 73/94, BStBl II 1996, 646; vom 28.05.1998 XR 7/96, BStBl II 1999, 95 und vom 18.05.2000 IV R 28/98, BFH/NV 2001, 238 ).

  Eine Kürzung der gezahlten Sonderausgaben sei im Zahlungsjahr vorzunehmen, soweit der Steuerpflichtige willkürliche, die voraussichtliche Schuld weit übersteigende Sonderausgabenzahlungen tätige oder soweit im Jahr der Erstattung der Sonderausgaben eine Kompensation mit gleichartigen Aufwendungen nicht möglich sei (vgl. BFH-Urteil vom 18.05.2000 IV R 28/98 a.a.O.).

  Diese Auffassung haben u. a. der BFH (Urteil vom 18. Mai 2000 IV R 28/98, BFH/NV 2000, 1455, 1456 unter 1., allerdings in einem obiter dictum) und der 11. Senat des FG Düsseldorf (Beschluss vom 7. Juli 2003 11 V 3056/03 A (E)) vertreten (…ebenso Söhn in Kirchhof/ Söhn/ Mellinghoff, § 10 EStG Rdnr. G 58, G 61 und B 57;… Fischer in Kirchhof, EStG § 10 Rn. 4).

• FG Düsseldorf, 30.06.2003 - 7 K 6600/01

  Sonderausgabenabzug; Kirchensteuer; Erstattungsüberhang; Folgejahr; Rückwirkendes …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Sie nehmen Bezug auf die Urteile des 7. Senats des FG Düsseldorf vom 30. Juni 2003 7 K 6600/01 und vom 22. September 2003 7 K 1172/03, EFG 2003, 1793, wonach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im vorliegenden Fall nicht anwendbar sei.

  Demgegenüber hat der 7. Senat des FG Düsseldorf die Änderung bereits bestandskräftiger Einkommensteuerbescheide abgelehnt, weil die spätere Erstattung der Kirchensteuern generell kein Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung für das Veranlagungsjahr der Kirchensteuerzahlung sei und damit eine Anwendung des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO ausscheide (Urteile vom 30. Juni 2003 7 K 6600/01 und vom 22. September 2003 7 K 1172/03, EFG 2003, 1793; Revisionsverfahren beim BFH: XI R 52/03 und XI R 68/03).

• FG Düsseldorf, 22.09.2003 - 7 K 1172/03

  Sonderausgabenabzug; Kirchensteuer; Erstattungsüberhang; Folgejahr; Rückwirkendes …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Sie nehmen Bezug auf die Urteile des 7. Senats des FG Düsseldorf vom 30. Juni 2003 7 K 6600/01 und vom 22. September 2003 7 K 1172/03, EFG 2003, 1793, wonach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO im vorliegenden Fall nicht anwendbar sei.

  Demgegenüber hat der 7. Senat des FG Düsseldorf die Änderung bereits bestandskräftiger Einkommensteuerbescheide abgelehnt, weil die spätere Erstattung der Kirchensteuern generell kein Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung für das Veranlagungsjahr der Kirchensteuerzahlung sei und damit eine Anwendung des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO ausscheide (Urteile vom 30. Juni 2003 7 K 6600/01 und vom 22. September 2003 7 K 1172/03, EFG 2003, 1793; Revisionsverfahren beim BFH: XI R 52/03 und XI R 68/03).

 
• BFH, 26.06.1996 - X R 73/94

  Ohne Rechtsgrund gezahlte Kirchensteuer nicht als Sonderausgaben abziehbar

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Zur Begründung schloss es sich dem Beschluss des 11. Senats des FG Düsseldorf vom 7. Juli 2003 11 V 3056/03 A (E) an: Aus dem in § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG verwendeten Begriff "Aufwendungen" folge, dass nur solche Ausgaben als Sonderausgaben abziehbar seien, durch die der Steuerpflichtige endgültig wirtschaftlich belastet sei (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.1996 X R 73/94, BStBl II 1996, 646).

  Aus Gründen der Praktikabilität und der Rechtskontinuität habe es der Bundesfinanzhof -BFH- deshalb als gerechtfertigt angesehen, dass Erstattungen von Sonderausgaben ausnahmsweise im Erstattungsjahr und nicht steuersystematisch richtig im Zahlungsjahr zu verrechnen seien (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.1996 X R 73/94, BStBl II 1996, 646; vom 28.05.1998 XR 7/96, BStBl II 1999, 95 …und vom 18.05.2000 IV R 28/98, BFH/NV 2001, 238 ).

• FG Düsseldorf, 07.07.2003 - 11 V 3056/03

  Anerkennung von Kirchensteuer als Sonderausgabe im Jahr der wirtschaftlichen …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Zur Begründung schloss es sich dem Beschluss des 11. Senats des FG Düsseldorf vom 7. Juli 2003 11 V 3056/03 A (E) an: Aus dem in § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG verwendeten Begriff "Aufwendungen" folge, dass nur solche Ausgaben als Sonderausgaben abziehbar seien, durch die der Steuerpflichtige endgültig wirtschaftlich belastet sei (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.1996 X R 73/94, BStBl II 1996, 646).

  Diese Auffassung haben u. a. der BFH (…Urteil vom 18. Mai 2000 IV R 28/98, BFH/NV 2000, 1455, 1456 unter 1., allerdings in einem obiter dictum) und der 11. Senat des FG Düsseldorf (Beschluss vom 7. Juli 2003 11 V 3056/03 A (E)) vertreten (…ebenso Söhn in Kirchhof/ Söhn/ Mellinghoff, § 10 EStG Rdnr. G 58, G 61 und B 57;… Fischer in Kirchhof, EStG § 10 Rn. 4).

• BFH, 23.02.2005 - XI R 68/03

  Rückwirkendes Ereignis; Erstattung von KiSt

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Demgegenüber hat der 7. Senat des FG Düsseldorf die Änderung bereits bestandskräftiger Einkommensteuerbescheide abgelehnt, weil die spätere Erstattung der Kirchensteuern generell kein Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung für das Veranlagungsjahr der Kirchensteuerzahlung sei und damit eine Anwendung des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO ausscheide (Urteile vom 30. Juni 2003 7 K 6600/01 und vom 22. September 2003 7 K 1172/03, EFG 2003, 1793; Revisionsverfahren beim BFH: XI R 52/03 und XI R 68/03).
• BFH, 21.04.1988 - IV R 215/85

  Steuerbescheid - Änderung wegen neuer Tatsachen - Änderung wegen neuer …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Dagegen greift die Vorschrift nicht ein, wenn das Finanzamt lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt bzw. den längst verwirklichten Sachverhalt lediglich später anders würdigen will (OFD Karlsruhe, Schreiben vom 26. März 2003 S 0353 A - St 412, DStR 2003, 738; BFH-Urteile vom 21. April 1988 IV R 215/85, BStBl II 1988, 863 …und vom 17. März 1994 V R 123/91, BFH/NV 1995, 274; BFH-Beschluss vom 19. Juli 1993, GrS 1/92, BStBl II 1993, 897, 901).
• BFH, 19.07.1993 - GrS 1/92

  Nachträgliche Änderungen des Veräußerungspreises für die Veräußerung eines …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Dagegen greift die Vorschrift nicht ein, wenn das Finanzamt lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt bzw. den längst verwirklichten Sachverhalt lediglich später anders würdigen will (OFD Karlsruhe, Schreiben vom 26. März 2003 S 0353 A - St 412, DStR 2003, 738; BFH-Urteile vom 21. April 1988 IV R 215/85, BStBl II 1988, 863 …und vom 17. März 1994 V R 123/91, BFH/NV 1995, 274; BFH-Beschluss vom 19. Juli 1993, GrS 1/92, BStBl II 1993, 897, 901).
• BFH, 17.03.1994 - V R 123/91

  Änderung wegen eines nachträglich eingetretenen Ereignisses

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Dagegen greift die Vorschrift nicht ein, wenn das Finanzamt lediglich nachträglich Kenntnis von einem bereits gegebenen Sachverhalt erlangt bzw. den längst verwirklichten Sachverhalt lediglich später anders würdigen will (OFD Karlsruhe, Schreiben vom 26. März 2003 S 0353 A - St 412, DStR 2003, 738; BFH-Urteile vom 21. April 1988 IV R 215/85, BStBl II 1988, 863 und vom 17. März 1994 V R 123/91, BFH/NV 1995, 274; BFH-Beschluss vom 19. Juli 1993, GrS 1/92, BStBl II 1993, 897, 901).
• BFH, 28.05.1998 - X R 7/96

  Rückzahlung von Sozialversicherungsbeiträgen

  Auszug aus FG Düsseldorf, 23.03.2004 - 18 V 874/04

  Aus Gründen der Praktikabilität und der Rechtskontinuität habe es der Bundesfinanzhof -BFH- deshalb als gerechtfertigt angesehen, dass Erstattungen von Sonderausgaben ausnahmsweise im Erstattungsjahr und nicht steuersystematisch richtig im Zahlungsjahr zu verrechnen seien (vgl. BFH-Urteil vom 26.06.1996 X R 73/94, BStBl II 1996, 646; vom 28.05.1998 XR 7/96, BStBl II 1999, 95 …und vom 18.05.2000 IV R 28/98, BFH/NV 2001, 238 ).
• BFH, 19.07.1993 - GrS 2/92

  Nachträgliche Änderungen des Veräußerungspreises für die Veräußerung eines …
• BFH, 08.09.2004 - XI R 52/03

  Nachträgliche Kürzung des Sonderausgabenabzugs der Kirchensteuer
• BFH, 07.06.2000 - III R 54/98

  Außergewöhnliche Belastung bei Legasthenie

• FG Köln, 19.12.2008 - 4 K 1870/07

  Kürzung eines Sonderausgabenabzugs bei Erstattungsüberhang; "Verbrauch" der …

  Zur Begründung ihrer Rechtsauffassung verweist die Klägerin auf AEAO § 175 Tz. 2.3; BFH, BStBl II 1984, 786, BStBl II 1989, 75, BStBl II 2002, 3 ; Klein-Brockmeyer, AO § 175 Rn. 52; Tipke/Kruse § 175 Tz. 23; Beermann/von Wedelstädt § 175 Rn. 54, Pahlke/Koenig § 175 Rn. 40 und speziell zu der hier vorliegenden Konstellation auf OFD Rheinland vom 24.04.2007 Az. S 0353-011-St316/S 2221-1038-St. 224 (ESt); OFD Karlsruhe DStR 2003, 738; OFD Frankfurt DStZ 2005, 684; FG Düsseldorf, Beschluss vom 23.03.2004 18 V 874/04 Tz. 21.

  In einer Entscheidung vom 23. März 2004 vertritt das FG Düsseldorf (18 V 874/04 A (E), EFG 2004, 1223 Rz. 22) dieselbe Ansicht.

  Entsprechend kann nach Ansicht des Senates vom Finanzamt auch nicht verlangt werden, bei jeder Anpassung eines Folgebescheides den Sachverhalt auf ein zwischenzeitlich eingetretenes rückwirkendes Ereignis zu überprüfen (vgl. ebenso Bartmann StW 2003, 197f; in diesem Sinne auch FG Düsseldorf vom 23. März 2004, a.a.O. Rn. 22).