Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)

  Umsatzsteuer - Unter welchen Voraussetzungen stellt die Vermietung von Zimmern an Prostituierte eine steuerfreie Vermietung dar?

• IWW

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de

  UStG § 4 Nr. 12 S. 1 Buchst. a)
  Umsatzsteuer bei der Vermietung eines Apartment an Prostituierte; Vermietung zur kurzfristigen Beherbergung von Fremden

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Vermietung an Prostituierte ist umsatzsteuerpflichtig!

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Keine umsatzsteuerfreie Vermietung an Prostituierte bei weiteren Zusatzleistungen

• datev.de (Kurzinformation)

  Keine umsatzsteuerfreie Vermietung an Prostituierte bei weiteren Zusatzleistungen

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Umsatzsteuer - Steuerbefreiung; Vermietungstätigkeit; Wohnraumüberlassung an Prostituierte zur Ausübung der Prostitution

Besprechungen u.ä.

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Entscheidungsbesprechung)

  Ist gewerbliche Raumvermietung an Prostituierte umsatzsteuerpflichtig? (IMR 2019, 478)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Grundstücksvermietung

  Grundstücksvermietungen in der Umsatzsteuer

  Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 12 UStG

  Ausnahmen von der Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 12 Satz 2 UStG

  Die steuerpflichtige kurzfristige Vermietung

Verfahrensgang

• FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17 U
• BFH, 30.01.2020 - V B 77/19

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (31)

• BFH, 17.12.2014 - XI R 16/11

  Überlassung möblierter Zimmer an Prostituierte

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Die Steuerfreiheit erstreckt sich dabei auch auf die Vermietung einzelner Räume (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 08.10.1991 V R 95/89, BStBl II 1992, 209, unter II.1.a; vom 21.04.1993 XI R 55/90, BStBl II 1994, 266, unter II.2.b; vom 24.04.2014 V R 27/13, BStBl II 2014, 732, Rz 18; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427).

  Ob eine Vermietungstätigkeit vorliegt, richtet sich umsatzsteuerrechtlich aufgrund richtlinienkonformer Auslegung nicht nach den Vorschriften des nationalen Zivilrechts, sondern nach dem Unionsrecht (…vgl. z.B. EuGH-Urteil vom 16.01.2003 C-315/00, Maierhofer, BFH/NV Beilage 2003, 104, Rz 26; BFH-Urteile vom 07.07.2011 V R 41/09, BStBl II 2014, 73, Rz 19;… vom 21.02.2013 V R 10/12, BFH/NV 2013, 1635, Rz 26;… vom 13.02.2014 V R 5/13, BFH/NV 2014, 1159, Rz 19; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427, Rn. 22).

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung die Steuerfreiheit nach § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG für die Vermietung möblierter Räume oder Gebäude bejaht, wenn es sich um eine auf Dauer angelegte und nicht um eine kurzfristige Überlassung handelt (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 20.08.2009 V R 21/08, BFH/NV 2010, 473, Rz 15, m.w.N.;… vom 08.08.2013 V R 7/13, BFH/NV 2013, 1952, Rz 16, m.w.N.; vom 22.08.2013 V R 18/12, BStBl II 2013, 1058;… vom 19.02.2014 XI R 1/12, BFH/NV 2014, 1398, Rz 23, m.w.N.; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427).

  Steuerfreie Vermietungsleistungen liegen demnach nicht vor, wenn nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse die Raumüberlassung zum Gebrauch von anderen wesentlicheren Leistungen überdeckt wird (vgl. BFH-Urteile vom 10.08.1961 V 111/60, HFR 1962, 145; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427;… BFH-Beschluss vom 26.04.2002 V B 168/01, BFH/NV 2002, 1345, unter II.2.c).

  Es kommt hierbei nach dem eindeutigen Wortlaut der Vorschrift dabei nicht darauf an, ob die Prostituierten im dem Objekt ihren Wohnsitz haben (vgl. zum Ganzen BFH-Urteil vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427, Rz. 45, 28;… BFH-Beschluss vom 13.09.2002 V B 51/02, BFH/NV 2003, 212, unter II.2.a).

  Im Anwendungsbereich der Steuerbefreiung des § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG kommt es nach dem eindeutigen Wortlaut der Vorschrift im Übrigen nicht darauf an, ob die Prostituierten in dem Objekt ihren Wohnsitz hatten (BFH-Urteil vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427), was hier entsprechend der Zeugenaussagen größtenteils nicht der Fall war.

• BFH, 22.08.2013 - V R 18/12

  Zimmervermietung an Prostituierte - Kein ermäßigter Umsatzsteuertarif

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Im Urteil des BFH vom 22.08.2013 V R 18/12, BStBl 2013, 1058, sei ausgeführt, dass bei einer Vermietung in einem "Bordell" von einer andersartigen Leistung ausgegangen werden könne.

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung die Steuerfreiheit nach § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG für die Vermietung möblierter Räume oder Gebäude bejaht, wenn es sich um eine auf Dauer angelegte und nicht um eine kurzfristige Überlassung handelt (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 20.08.2009 V R 21/08, BFH/NV 2010, 473, Rz 15, m.w.N.;… vom 08.08.2013 V R 7/13, BFH/NV 2013, 1952, Rz 16, m.w.N.; vom 22.08.2013 V R 18/12, BStBl II 2013, 1058;… vom 19.02.2014 XI R 1/12, BFH/NV 2014, 1398, Rz 23, m.w.N.; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427).

  Dessen Einschlägigkeit setzt aber zwingend voraus, dass die allgemeine Steuerbefreiungsvorschrift des § 4 Nr. 12 Satz 1 UStG zunächst erfüllt ist (vgl. BFH-Urteil vom 22.08.2013 V R 18/12, BStBl. II 2013, 1058; FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 31.01.2018, 3 K 99/16, EFG 2018, 1310; Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 22.08.2018, 11 K 18/18, EFG 2018, 1917).

• EuGH, 18.11.2004 - C-284/03

  Temco Europe - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Artikel 13 Teil B Buchstabe b - …

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Das grundlegende Merkmal des unionsrechtlichen Begriffs der "Vermietung von Grundstücken" besteht darin, dass dem Vertragspartner auf bestimmte Zeit gegen eine Vergütung das Recht eingeräumt wird, ein Grundstück so in Besitz zu nehmen, als wäre er dessen Eigentümer, und jede andere Person von diesem Recht auszuschließen (…EuGH-Urteile vom 04.10.2001 C-326/99, Goed Wonen, BFH/NV Beilage 2002, 10, Rz 55;… vom 09.10.2001 C-108/99, Cantor Fitzgerald International, BFH/NV Beilage 2002, 19, Rz 21;… vom 12.06.2003 C-275/01, Sinclair Collis, BFH/NV Beilage 2003, 216, Rz 25; vom 18.11.2004 C-284/03, Temco Europe, BFH/NV Beilage 2005, 86, Rz 19; vom 16.12.2010 C-270/09, MacDonald Resorts, UR 2011, 462, Rz 46;… vgl. auch BFH-Urteil vom 27.09.2007 V R 73/05, BFH/NV 2008, 252, unter II.1., m.w.N.).

  Der Begriff "Vermietung von Grundstücken" i.S. von § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG und Art. 135 Abs. 1 Buchst. l MwStSystRL ist eng auszulegen, da diese Bestimmungen eine Ausnahme von dem allgemeinen Grundsatz vorsehen, dass jede Dienstleistung, die ein Steuerpflichtiger gegen Entgelt erbringt, der Umsatzsteuer unterliegt (…EuGH-Urteile vom 04.10.2001 C-326/99, Goed Wonen, BFH/NV Beilage 2002, 10, Rz 46, und vom 18.11.2004 C-284/03, Temco Europe, BFH/NV Beilage 2005, 86, Rz 17).

 
• EuGH, 04.10.2001 - C-326/99

  "Goed Wonen"

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Das grundlegende Merkmal des unionsrechtlichen Begriffs der "Vermietung von Grundstücken" besteht darin, dass dem Vertragspartner auf bestimmte Zeit gegen eine Vergütung das Recht eingeräumt wird, ein Grundstück so in Besitz zu nehmen, als wäre er dessen Eigentümer, und jede andere Person von diesem Recht auszuschließen (EuGH-Urteile vom 04.10.2001 C-326/99, Goed Wonen, BFH/NV Beilage 2002, 10, Rz 55;… vom 09.10.2001 C-108/99, Cantor Fitzgerald International, BFH/NV Beilage 2002, 19, Rz 21;… vom 12.06.2003 C-275/01, Sinclair Collis, BFH/NV Beilage 2003, 216, Rz 25;… vom 18.11.2004 C-284/03, Temco Europe, BFH/NV Beilage 2005, 86, Rz 19; vom 16.12.2010 C-270/09, MacDonald Resorts, UR 2011, 462, Rz 46;… vgl. auch BFH-Urteil vom 27.09.2007 V R 73/05, BFH/NV 2008, 252, unter II.1., m.w.N.).

  Der Begriff "Vermietung von Grundstücken" i.S. von § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG und Art. 135 Abs. 1 Buchst. l MwStSystRL ist eng auszulegen, da diese Bestimmungen eine Ausnahme von dem allgemeinen Grundsatz vorsehen, dass jede Dienstleistung, die ein Steuerpflichtiger gegen Entgelt erbringt, der Umsatzsteuer unterliegt (EuGH-Urteile vom 04.10.2001 C-326/99, Goed Wonen, BFH/NV Beilage 2002, 10, Rz 46, …und vom 18.11.2004 C-284/03, Temco Europe, BFH/NV Beilage 2005, 86, Rz 17).

• EuGH, 16.12.2010 - C-270/09

  Macdonald Resorts Limited - Mehrwertsteuer - Sechste Richtlinie 77/388/EWG - …

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Maßgebend ist der objektive Inhalt des Vorgangs, unabhängig von der Bezeichnung, die die Vertragspartner ihm gegeben haben (…vgl. z.B. BFH-Urteil vom 19.02.2014 XI R 1/12, BFH/NV 2014, 1398; EuGH-Urteil vom 16.12.2010 C-270/09, Mac Donald Resorts, UR 2011, 462, Rz 46, m.w.N.).

  Das grundlegende Merkmal des unionsrechtlichen Begriffs der "Vermietung von Grundstücken" besteht darin, dass dem Vertragspartner auf bestimmte Zeit gegen eine Vergütung das Recht eingeräumt wird, ein Grundstück so in Besitz zu nehmen, als wäre er dessen Eigentümer, und jede andere Person von diesem Recht auszuschließen (…EuGH-Urteile vom 04.10.2001 C-326/99, Goed Wonen, BFH/NV Beilage 2002, 10, Rz 55;… vom 09.10.2001 C-108/99, Cantor Fitzgerald International, BFH/NV Beilage 2002, 19, Rz 21;… vom 12.06.2003 C-275/01, Sinclair Collis, BFH/NV Beilage 2003, 216, Rz 25;… vom 18.11.2004 C-284/03, Temco Europe, BFH/NV Beilage 2005, 86, Rz 19; vom 16.12.2010 C-270/09, MacDonald Resorts, UR 2011, 462, Rz 46;… vgl. auch BFH-Urteil vom 27.09.2007 V R 73/05, BFH/NV 2008, 252, unter II.1., m.w.N.).

• BFH, 19.02.2014 - XI R 1/12

  Fortsetzung eines zuvor aufgrund Insolvenzeröffnung unterbrochenen Verfahrens - …

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Maßgebend ist der objektive Inhalt des Vorgangs, unabhängig von der Bezeichnung, die die Vertragspartner ihm gegeben haben (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 19.02.2014 XI R 1/12, BFH/NV 2014, 1398; EuGH-Urteil vom 16.12.2010 C-270/09, Mac Donald Resorts, UR 2011, 462, Rz 46, m.w.N.).

  Der BFH hat in ständiger Rechtsprechung die Steuerfreiheit nach § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG für die Vermietung möblierter Räume oder Gebäude bejaht, wenn es sich um eine auf Dauer angelegte und nicht um eine kurzfristige Überlassung handelt (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 20.08.2009 V R 21/08, BFH/NV 2010, 473, Rz 15, m.w.N.;… vom 08.08.2013 V R 7/13, BFH/NV 2013, 1952, Rz 16, m.w.N.; vom 22.08.2013 V R 18/12, BStBl II 2013, 1058; vom 19.02.2014 XI R 1/12, BFH/NV 2014, 1398, Rz 23, m.w.N.; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427).

• BFH, 24.09.2015 - V R 30/14

  Umsatzsteuer im Stundenhotel

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Bei der Überlassung von Räumen zur Ausübung des Geschlechtsverkehrs sei nach dem BFH-Urteil vom 24.09.2015 V R 30/14 wesentliches Merkmal einer steuerfreien Vermietung i.S. von § 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG, dem Vertragspartner auf bestimmte Zeit gegen eine Vergütung das Recht einzuräumen, ein Grundstück so in den Besitz zu nehmen, als wäre er dessen Eigentümer, und jede andere Person von diesem Recht auszuschließen, wobei es auf die Länge der Nutzungsdauer nicht ankomme.

  Der dem BFH-Urteil vom 24.09.2015, V R 30/14, zugrunde liegende Sachverhalt sei mit dem vorliegenden Streitfall nicht vergleichbar.

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 31.01.2018 - 3 K 99/16

  Abgrenzung zwischen umsatzsteuerfreier Grundstücksvermietung und …

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Dessen Einschlägigkeit setzt aber zwingend voraus, dass die allgemeine Steuerbefreiungsvorschrift des § 4 Nr. 12 Satz 1 UStG zunächst erfüllt ist (vgl. BFH-Urteil vom 22.08.2013 V R 18/12, BStBl. II 2013, 1058; FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 31.01.2018, 3 K 99/16, EFG 2018, 1310; Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 22.08.2018, 11 K 18/18, EFG 2018, 1917).
• BFH, 04.05.2011 - XI R 35/10

  Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung von Leistungen an Mitglieder einer …

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Allerdings können mehrere Leistungen auch derart untrennbar miteinander verbunden sein, dass sie eine einheitliche (komplexe) Leistung bilden, die nicht als Vermietung von Grundstücken umsatzsteuerfrei, sondern umsatzsteuerpflichtig ist (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 31.05.2001 V R 97/98, BStBl II 2001, 658, unter II.2.a; vom 24.01.2008 V R 12/05, BStBl II 2009, 60, unter II.2.a; vom 04.05.2011 XI R 35/10, BStBl II 2011, 836, Rz 25 ff.; EuGH-Urteil vom 27.09.2012 C-392/11, Field Fisher Waterhouse, HFR 2012, 1210, Rz 15 ff.).
• BFH, 10.08.1961 - V 111/60

  Auszug aus FG Münster, 04.07.2019 - 5 K 2423/17

  Steuerfreie Vermietungsleistungen liegen demnach nicht vor, wenn nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse die Raumüberlassung zum Gebrauch von anderen wesentlicheren Leistungen überdeckt wird (vgl. BFH-Urteile vom 10.08.1961 V 111/60, HFR 1962, 145; vom 17.12.2014 XI R 16/11, BStBl II 2015, 427;… BFH-Beschluss vom 26.04.2002 V B 168/01, BFH/NV 2002, 1345, unter II.2.c).
• BFH, 27.09.2007 - V R 73/05

  Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung des Betriebs von Wohnheimen für Asylbewerber, …
• EuGH, 27.09.2012 - C-392/11

  Field Fisher Waterhouse - Mehrwertsteuer - Befreiung der Vermietung von …
• BFH, 20.08.2009 - V R 21/08

  Vermietung eines Seniorenpflegeheimes incl. Überlassung der gesamten …
• EuGH, 12.02.1998 - C-346/95

  STEUERRECHT
• BFH, 26.04.2002 - V B 168/01

  Überlassung von Räumen an Prostituierte als steuerpflichtiger Umsatz
• EuGH, 12.06.2003 - C-275/01

  Sinclair Collis
• FG Niedersachsen, 22.08.2018 - 11 K 18/18

  Kurzfristige Vermietung von Räumlichkeiten an Prostituierte zu gewerblichen …
• BFH, 08.08.2013 - V R 7/13

  Umsatzsteuerpflicht bei entgeltlicher Unterkunftsgewährung an Erntehelfer - …
• BFH, 31.05.2001 - V R 97/98

  Umsatzsteuerpflicht bei Vermietung von Sportanlagen
• BFH, 12.05.2016 - VII R 50/14

  Erstattungsberechtigter nach § 37 Abs. 2 Satz 1 AO
• EuGH, 18.01.2001 - C-150/99

  Stockholm Lindöpark
• EuGH, 09.10.2001 - C-108/99

  Cantor Fitzgerald International
• BFH, 13.09.2002 - V B 51/02

  USt; Prostitution - Nutzungsüberlassung eines Ladenlokals
• BFH, 24.01.2008 - V R 12/05

  Überlassung von Standplätzen auf Wochenmärkten als umsatzsteuerfreie …
• BFH, 24.04.2014 - V R 27/13

  Flächenbezogener Verzicht auf Steuerfreiheit
• BFH, 07.07.2011 - V R 41/09

  Vorsteuerabzug bei Vermietung des Miteigentumsanteils eines gemischt-genutzten …
• BFH, 13.02.2014 - V R 5/13

  Umsatzsteuerfreie Standplatzvermietung - Rüge eines Verfahrensverstoßes gegen § …
• BFH, 08.10.1991 - V R 95/89

  Überlassung eines Dauerparkplatzes als Vermietung von Grundstücken i. S. des § 4 …
• BFH, 21.02.2013 - V R 10/12

  Keine Vermietung oder Verpachtung bei dauerhafter Überlassung eines Grundstücks …
• BFH, 21.04.1993 - XI R 55/90

  Werden einzelne Räume eines Altenpflegeheims an Heiminsassen im Rahmen von …
• EuGH, 16.01.2003 - C-315/00

  Maierhofer

• BGH, 29.07.2021 - 1 StR 30/21

  Steuerhinterziehung (zulässige Schätzung der hinterzogenen Steuern)

  Maßgeblich ist das Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse der Überlassung (BFH, Urteil vom 17. Dezember 2014 - XI R 16/11, BFHE 248, 436 mwN; vgl. auch BFH…, Urteil vom 24. September 2015 - V R 30/14, BFHE 251, 451 Rn. 15 sowie FG Münster, Urteil vom 4. Juli 2019 - 5 K 2423/17 U Rn. 54).
• BFH, 30.01.2020 - V B 77/19

  Keine Vermietung von Grundstücken

  Die Beschwerde der Klägerin wegen Nichtzulassung der Revision gegen das Urteil des Finanzgerichts Münster vom 04.07.2019 - 5 K 2423/17 U wird als unbegründet zurückgewiesen.
• FG Sachsen, 12.09.2019 - 8 K 1626/18

  Befugnis des Finanzamts zur Schätzung der Einkünfte aus der Vermietung von …

  Dahinstehen kann, ob im Streitfall - wovon die Beteiligten übereinstimmend ausgehen - tatsächlich nur umsatzsteuerfreie Vermietungseinkünfte gemäß § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG (vgl. FG Hamburg, Beschluss vom 13. Mai 2016, 2 V 271/15) erzielt werden oder ob umsatzsteuerpflichtige sonstige Leistungen (vgl. FG Münster, Urteil vom 4. Juli 2019, 5 K 2423/17 U) verbunden mit Aufzeichnungspflichten gemäß § 22 UStG i.V.m. § 63 ff. UStDV oder sogar Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 EStG verbunden mit Buchführungs- oder Aufzeichnungspflichten nach § 140 ff. AO vorliegen.