Volltextveröffentlichungen (5)

• openjur.de

  Umsatzsteuerbefreiung für Privatlehrer - Unmittelbare Berufung auf Gemeinschaftsrecht - Kleinunternehmer

• Entscheidungsdatenbank Niedersachsen

  Art. 132 Abs. 1 Buchstabe j) MwStSystRL ; § 4 Nr. 21 UStG
  Recht eines privaten Lehrers auf unmittelbare Berufung auf das Unionsrecht i.S.d. Art. 132 Abs. 1 Buchstabe j) MwStSystRL hinsichtlich einer Umsatzsteuerbefreiung

• IWW
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Umsatzsteuerbefreiung für Privatlehrer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Recht eines privaten Lehrers auf unmittelbare Berufung auf das Unionsrecht i.S.d. Art. 132 Abs. 1 Buchstabe j) MwStSystRL hinsichtlich einer Umsatzsteuerbefreiung

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Steuerbefreiung für Privatlehrer

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Lehrtätigkeit und Unterrichtsvergütung

  Umsatzsteuerrechtliche Behandlung

  Steuerbefreite Leistungen selbstständiger Lehrer

  Selbstständige Lehrer als freie Mitarbeiter

  Steuerbefreiung nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. j MwStSystRL

Papierfundstellen

• EFG 2012, 882

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (15)

• EuGH, 28.01.2010 - C-473/08

  Eulitz - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. j - …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Insofern hat der EuGH in der Rechtssache Eulitz (EuGH, Urt. v. 28.01.2010 - C-473/08 Rechtssache Eulitz auf Vorlage des Sächsischen Finanzgerichts) entschieden, dass die Eigenschaft der Tätigkeit als "Privatlehrer" iSd Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. j) der 6. EG-RL (jetzt: Art. 132 Abs. 1 Buchst. j) der MwStSystRL) dann nicht erfüllt ist, wenn in einer "Bildungseinrichtung" - wie hier die VHS - tätig geworden ist.

  Dies hat zur Folge, dass die Einrichtung, nicht aber der Stpfl. selbst der Befreiungsregelung des Art. 132 Abs. 1 Buchst j der MwStSystRL unterliegt (EuGH, Urt. v. 28.01.2010 - C-473/08 - Rechtssache Eulitz Rz. 52, 53).

  Nur derjenige kann nach Meinung des EuGH nicht "Privatlehrer" sein, der nicht selbst Träger einer Bildungseinrichtung ist, sondern lediglich im Rahmen der von dieser angebotenen Lehrgänge Unterricht erteilt (EuGH, Urt. v. 28.01.2010 - C-473/08, Rechtssache Eulitz, a.a.O.).

  Darüber hinaus ist entscheidend, dass der "Privatlehrer" seine Leistungen in eigener Verantwortung erbringt (EuGH, Urt. v. 28.01.2010 - C-473/08, Rechtssache Eulitz, a.a.O.).

• FG Hamburg, 16.06.2011 - 6 K 165/10

  Bindung an eine bestandskräftige Bescheinigung der Landesbehörde nach § 4 Nr. 21 …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Der Begriff "Privatlehrer" setzt nicht voraus, dass der Unternehmer ein Hochschulstudium absolviert und nach deutschem Recht die Befähigung zum Lehramt innehat (FG Hamburg, Urt. v. 16.06.2011 - 6 K 165/10, juris).

  Gründe, die es rechtfertigen, die Revision nach § 115 Abs. 2 FGO zuzulassen liegen nicht vor (so auch für einen vergleichbaren Fall FG Hamburg, Urt. v. 16.06.2011 - 6 K 165/10, juris).

• EuGH, 14.06.2007 - C-445/05

  Haderer - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Befreiungen - Art. 13 Teil A Abs. 1 …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Fest steht nämlich nach der Rechtsprechung des EuGH, der sich das Gericht anschließt, dass der Begriff des Privatlehrers immer dann erfüllt ist, wenn der Lehrer in eigener Verantwortung und auf eigene Rechnung tätig wird (BFH-Urt. v. 27.09.2007 - V R 75/03, DStR 2007, 2211 - Nachfolgeentscheidung zur Rechtssache Haderer, EuGH, Urt. v. 14.06.2007 - C-445/05, UR 2007, 592).

  Doch besteht zwischen dem konkreten Inhalt des Unterrichts und der Qualifikation des Unterrichtenden grundsätzlich ein Zusammenhang (EuGH, Urt. v 14.06.2007 C-445/05, Haderer, UR 2007, 592).

 
• BFH, 27.09.2007 - V R 75/03

  Steuerbefreiung nach Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. j der Richtlinie 77/388/EWG …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Nach der zutreffenden Rechtsprechung des BFH begünstigt § 4 Nr. 21 Buchstabe b) UStG nur die Träger privater Schulen und anderer allgemeinbildender oder berufsbildender Einrichtungen, nicht aber freie Mitarbeiter (Unternehmer), die an diesen Schulen oder ähnlichen Bildungseinrichtungen Unterricht erteilen (…vgl. z. B. BFH-Urt. v. 23.08.2007 - V R 4/05, BFH/NV 2007, 2215; BFH-Beschluss vom 20. Oktober 2005 - V R 75/03, BStBl II 2006, 147, jeweils m.w.N. auf die Rechtsprechung des BFH).

  Fest steht nämlich nach der Rechtsprechung des EuGH, der sich das Gericht anschließt, dass der Begriff des Privatlehrers immer dann erfüllt ist, wenn der Lehrer in eigener Verantwortung und auf eigene Rechnung tätig wird (BFH-Urt. v. 27.09.2007 - V R 75/03, DStR 2007, 2211 - Nachfolgeentscheidung zur Rechtssache Haderer, EuGH, Urt. v. 14.06.2007 - C-445/05, UR 2007, 592).

• BFH, 23.08.2007 - V R 4/05

  Nur unmittelbare Unterrichtsleistungen selbständiger Lehrer für allgemein- oder …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Nach der zutreffenden Rechtsprechung des BFH begünstigt § 4 Nr. 21 Buchstabe b) UStG nur die Träger privater Schulen und anderer allgemeinbildender oder berufsbildender Einrichtungen, nicht aber freie Mitarbeiter (Unternehmer), die an diesen Schulen oder ähnlichen Bildungseinrichtungen Unterricht erteilen (vgl. z. B. BFH-Urt. v. 23.08.2007 - V R 4/05, BFH/NV 2007, 2215; BFH-Beschluss vom 20. Oktober 2005 - V R 75/03, BStBl II 2006, 147, jeweils m.w.N. auf die Rechtsprechung des BFH).

  27 Zwar können, soweit durch Art. 132 Abs. 1 MwStSystRL "Einrichtungen" begünstigt sind, diese auch von natürlichen Personen betrieben werden (…vgl. z.B. EuGH-Urteil v. 26.05.2005 Rs. C-498/03, Kingscrest Associates Ltd. und Montecello Ltd. , BFH/NV Beilage 2005, 310; BFH-Urt. v. 23.08.2007, a.a.O.).

• EuGH, 26.05.2005 - C-498/03

  Kingscrest Associates und Montecello - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Artikel …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  27 Zwar können, soweit durch Art. 132 Abs. 1 MwStSystRL "Einrichtungen" begünstigt sind, diese auch von natürlichen Personen betrieben werden (vgl. z.B. EuGH-Urteil v. 26.05.2005 Rs. C-498/03, Kingscrest Associates Ltd. und Montecello Ltd. , BFH/NV Beilage 2005, 310;… BFH-Urt. v. 23.08.2007, a.a.O.).
• BVerfG, 08.04.1987 - 2 BvR 687/85

  Kloppenburg-Beschluß

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Das BVerfG hat diese Rechtsfortbildung durch den EuGH zwischenzeitlich auch akzeptiert (BVerfG, Urt. v. 08.04.1987 - 2 BvR 687/85, BVerfGE 75, 223; dazu Leonard, in Grune/Leonard, Aktuelles Umsatzsteuerrecht 2004, 49 ff., 52).
• EuGH, 19.01.1982 - 8/81

  Becker

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Das entgegen stehende nationale Recht ist dann nicht anwendbar (EuGH, Urt. v. 19.01.1982 - C-8/81, UR 1982, 70).
• BFH, 24.01.2008 - V R 3/05

  Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung der Leistungen von Ballettschulen

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Auch in der Rechtsprechung des BFH und der Finanzgerichte gibt es für ein derartiges Verständnis dieses Begriffs keine Anhaltspunkte (…vgl. BFH-Urt. v. 28.01.2009 - XI R 77/07, BFH/NV 2009, 1676, …und vom 10.01.2008 - V R 52/06, BFH/NV 2008, 725, zu "Erste-Hilfe-Kurs" und Kursen über "Sofortmaßnahmen am Unfallort"; vom 24.01.2008 - V R 3/05 BFH/NV 2008, 1078, zu Ballettstudio).
• BFH, 28.01.2009 - XI R 77/07

  Umsatzsteuerfreiheit sog. "Erste-Hilfe-Kurse" einer GmbH

  Auszug aus FG Niedersachsen, 19.12.2011 - 5 K 370/11

  Auch in der Rechtsprechung des BFH und der Finanzgerichte gibt es für ein derartiges Verständnis dieses Begriffs keine Anhaltspunkte (vgl. BFH-Urt. v. 28.01.2009 - XI R 77/07, BFH/NV 2009, 1676, …und vom 10.01.2008 - V R 52/06, BFH/NV 2008, 725, zu "Erste-Hilfe-Kurs" und Kursen über "Sofortmaßnahmen am Unfallort";… vom 24.01.2008 - V R 3/05 BFH/NV 2008, 1078, zu Ballettstudio).
• BFH, 10.01.2008 - V R 52/06

  Umsatzsteuerfreiheit für Kurse über "Sofortmaßnahmen am Unfallort" möglich
• BFH, 18.10.2007 - V B 164/06

  Umsatzbesteuerung von Kleinunternehmern mit schwankenden Umsätzen
• BFH, 11.10.2007 - V R 69/06

  Vorsteuerabzug für Investitionen eines Golfvereins
• BFH, 20.10.2005 - V R 75/03

  Steuerbefreiung nach Art. 13 Teil A Abs. 1 Buchst. j der Richtlinie 77/388/EWG …
• BFH, 18.05.1993 - V R 5/91

  Wahlrecht des Steuersubjektes zwischen den unterschiedlichen Regelungen des …

• FG Schleswig-Holstein, 15.06.2015 - 4 K 19/15

  Steuerfreiheit von Englischunterricht einer Privatlehrerin

  Der Unterrichtende muss lediglich bestimmte Mindestqualifikationen vorweisen; hierfür ist es nicht erforderlich, dass er ein Hochschulstudium absolviert oder die Befähigung zum Lehramt erworben hat (Finanzgericht -FG- Hamburg, Urteil vom 16. Juni 2011 6 K 165/10, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2012, 560; Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. Dezember 2011 5 K 370/11, EFG 2012, 882; FG München, Beschluss vom 6. Dezember 2012 14 V 3038/12, juris).

  Dem steht nicht entgegen, dass die Klägerin das Lernstudio als Franchisenehmerin betrieben hat (vgl. Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. Dezember 2011 5 K 370/11, EFG 2012, 882; FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 26. März 2013 7 V 7361/12, EFG 2013, 1074).

• FG Berlin-Brandenburg, 26.03.2013 - 7 V 7361/12

  Aussetzung der Vollziehung: Selbständige Musiklehrerin als Privatlehrerin i.S. …

  Das Gericht verweist insoweit auf die Urteile des Finanzgerichts -FG- Hamburg vom 16.06.2011 6 K 165/10 (Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2012, 560) und des Niedersächsischen FG vom 19.12.2011 5 K 370/11 (EFG 2012, 882), denen es folgt.
• FG Münster, 12.03.2019 - 15 K 1768/17

  Rechtsstreit um die Umsatzsteuerfreiheit von sog. Supervisionsleistungen; …

  Der Unterrichtende muss lediglich bestimmte Mindestqualifikationen vorweisen; hierfür ist es nicht erforderlich, dass er ein Hochschulstudium absolviert oder die Befähigung zum Lehramt erworben hat (FG Hamburg, Urteil vom 16.6.2011 6 K 165/10, EFG 2012, 560; Niedersächsisches FG, Urteil vom 19.12.2011 5 K 370/11, EFG 2012, 882; FG München, Beschluss vom 6.12.2012 14 V 3038/12, juris).
• FG Köln, 23.09.2015 - 9 K 1649/14

  Steuerbefreiung von Supervisionsleistungen

  Der Unterrichtende muss lediglich bestimmte Mindestqualifikationen vorweisen; hierfür ist es nicht erforderlich, dass er ein Hochschulstudium absolviert oder die Befähigung zum Lehramt erworben hat (FG Hamburg, Urteil vom 16. Juni 2011 6 K 165/10, EFG 2012, 560; Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. Dezember 2011 5 K 370/11, EFG 2012, 882; FG München, Beschluss vom 6. Dezember 2012 14 V 3038/12, juris).
• VG Düsseldorf, 07.03.2014 - 25 K 4449/13

  "Vor einer juristischen Person des öffentlichen Rechts abzulegende Prüfung" …

  vgl. Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 19. Dezember 2011 - 5 K 370/11 -, juris, Rn. 30 ff.