Volltextveröffentlichungen (3)

• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Teilwertabschreibung auf Darlehen als verdeckte Gewinnausschüttung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Teilwertabschreibung auf Darlehen als vGA

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08 K, G, F
• BFH, 21.07.2011 - I B 27/11

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 08.10.2008 - I R 61/07

  Verdeckte Gewinnausschüttung an dem Gesellschafter nahe stehende …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Für den größten Teil der entschiedenen Fälle hat der BFH die Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis angenommen, wenn die Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vermögensvorteil zuwendet, den sie bei Anwendung der Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 8.10.2008 I R 61/07, BStBl II 2011, 62 mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen).

  Eine beherrschende Stellung der Gesellschafter ist nicht erforderlich (BFH vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BStBl II 2011, 62).

  In Anwendung der allgemeinen Grundsätze liegt eine vGA vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (BFH vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BStBl II 2011, 62 und vom 14. Juli 2004 I R 16/03, BStBl II 2004, 1010;… vgl. auch Gosch, KStG, § 8 Rz 694 und Blümich/Rengers, § 8 KStG Rdnr. 581).

  Denn diese Rechtsprechung betrifft naturgemäß nur Darlehen, die ein beherrschender Gesellschafter der Kapitalgesellschaft gewährt hat; sie ist nicht übertragbar auf die Darlehensgewährung der Kapitalgesellschaft an eine Gesellschaft, an der sie selbst nicht beteiligt ist (BFH vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BStBl II 2011, 62).

• BFH, 21.12.1994 - I R 65/94

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei beschränkt steuerpflichtigen …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Auf zureichende Sicherungsmittel konnte auch nicht im Hinblick auf die Rechtsprechung des BFH verzichtet werden, wonach in Konzernverhältnissen unter Umständen auch ungesicherte Darlehensverträge anerkannt werden können, wenn die Konzernbeziehungen selbst eine Sicherheit darstellen (vgl. BFH-Urteile vom 21. Dezember 1994 I R 65/94, DB 1995, 1312; vom 29. Oktober 1997 I R 24/97, BStBl II 1998, 573).

  Die Konzernbeziehungen stellen in diesem Fall keine Sicherheit dar (vgl. BFH vom 21. Dezember 1994 I R 65/94, DB 1995, 1312).

• BFH, 24.01.1989 - VIII R 74/84

  Verdeckte Gewinnausschüttung möglich, wenn Leistung in engem zeitlichen …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Denn eine vGA ist auch im Hinblick auf ein künftiges Gesellschaftsverhältnis anzunehmen, wenn die versprochene Leistung hiermit in engem zeitlichen Zusammenhang steht (ständige Rechtsprechung; z.B. BFH-Urteil vom 24.01.1989 VIII R 74/84, BStBl II 1989, 419, zuletzt BFH-Beschluss vom 29.01.2010 I B 88/09, BFH/NV 2010, 1125).

 
• BFH, 18.12.1996 - I R 139/94

  Verdeckte Gewinnausschüttung i. S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG in Form der …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Derartige Beziehungen können familienrechtlicher, gesellschaftsrechtlicher, schuldrechtlicher oder auch rein tatsächlicher Art sein (BFH vom 18. Dezember 1996 I R 139/94, BFHE 182, 184, BStBl II 1997, 301, m.w.N.).
• BFH, 29.10.1997 - I R 24/97

  VGA bei Darlehensverträgen

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Auf zureichende Sicherungsmittel konnte auch nicht im Hinblick auf die Rechtsprechung des BFH verzichtet werden, wonach in Konzernverhältnissen unter Umständen auch ungesicherte Darlehensverträge anerkannt werden können, wenn die Konzernbeziehungen selbst eine Sicherheit darstellen (vgl. BFH-Urteile vom 21. Dezember 1994 I R 65/94, DB 1995, 1312; vom 29. Oktober 1997 I R 24/97, BStBl II 1998, 573).
• BFH, 14.07.2004 - I R 16/03

  Ausschüttungsbelastung bei vGA

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  In Anwendung der allgemeinen Grundsätze liegt eine vGA vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (BFH vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BStBl II 2011, 62 und vom 14. Juli 2004 I R 16/03, BStBl II 2004, 1010;… vgl. auch Gosch, KStG, § 8 Rz 694 und Blümich/Rengers, § 8 KStG Rdnr. 581).
• BFH, 06.04.2005 - I R 86/04

  Aufwendungen für eine Auslandsreise des Gesellschafter-Geschäftsführers als …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Für den Tatbestand der vGA reicht nach ständiger Rechtsprechung bereits eine Mitveranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis aus (z.B. BFH-Urteil vom 6.04 2005 I R 86/04, BStBl II 2005, 666).
• BFH, 29.01.2010 - I B 88/09

  Pensionszusage an den "Noch-Nicht-Gesellschafter

  Auszug aus FG Düsseldorf, 25.01.2011 - 6 K 2991/08

  Denn eine vGA ist auch im Hinblick auf ein künftiges Gesellschaftsverhältnis anzunehmen, wenn die versprochene Leistung hiermit in engem zeitlichen Zusammenhang steht (ständige Rechtsprechung; z.B. BFH-Urteil vom 24.01.1989 VIII R 74/84, BStBl II 1989, 419, zuletzt BFH-Beschluss vom 29.01.2010 I B 88/09, BFH/NV 2010, 1125).

• FG Hamburg, 12.06.2014 - 3 K 189/13

  Klagebefugnis gegen einen auf null lautenden Körperschaftsteuerbescheid; …

  Als nahe stehende Personen kommen auch Kapitalgesellschaften in Betracht, an denen ein oder mehrere Gesellschafter der vorteilsgewährenden Kapitalgesellschaft beteiligt sind, wobei eine beherrschende Stellung weder in der vorteilsgewährenden noch in der vorteilsempfangenden Kapitalgesellschaft erforderlich ist (BFH-Urteil vom 08.10.2008 I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2011 6 K 2991/08 K, G, F, juris).

  Eine vGA ist daher anzunehmen, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (…BFH-Urteil vom 18.02.1999 I R 62/98, BFH/NV 1999, 1515; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2011 6 K 2991/08 K,G,F, juris;… nachfolgend BFH-Beschluss vom 21.07.2011 I B 27/11, BFH/NV 2011, 2116; FG Hamburg, Urteile vom 07.08.2012 6 K 25/10, juris; vom 28.11.2007 6 K 256/05, juris).

  Das gilt erst recht, wenn das ungesicherte Darlehen ohne jede Verzinsung ausgereicht wurde (FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2011 6 K 2991/08 K, G, F, juris).

• BFH, 21.07.2011 - I B 27/11

  Verdeckte Gewinnausschüttung: Eignung zum "sonstigen Bezug" bei …

  Die deswegen erhobene Klage blieb ohne Erfolg; das Finanzgericht (FG) Düsseldorf hat sie mit Urteil vom 25. Januar 2011 6 K 2991/08 K,G,F als unbegründet abgewiesen.
• FG Hamburg, 17.02.2015 - 3 K 270/13

  Verdeckte Gewinnausschüttung - Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis bei …

  Als nahe stehende Personen kommen auch Kapitalgesellschaften in Betracht, an denen ein oder mehrere Gesellschafter der vorteilsgewährenden Kapitalgesellschaft beteiligt sind, wobei eine beherrschende Stellung weder in der vorteilsgewährenden noch in der vorteilsempfangenden Kapitalgesellschaft erforderlich ist (BFH-Urteil vom 08.10.2008 I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2011 6 K 2991/08 K, G, F, juris).