Volltextveröffentlichungen (6)

• openjur.de
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Erlöschen eines Umsatzsteuererstattungsanspruchs durch Aufrechnung; Begründung von Vorsteueransprüchen

• Judicialis

  UStG § 17; ; AO § 47; ; AO § 226 Abs. 2

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erstattung von vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens entstandenen Steuern

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Erstattung von vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens entstandenen Steuern

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• EFG 2008, 518

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (14)

• BFH, 17.04.2007 - VII R 27/06

  Aufrechnung gegen den Anspruch auf Erstattung von Grunderwerbsteuer nach …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  An dieser - zu § 55 Konkursordnung (KO) entwickelten - Rechtsprechung hält der Bundesfinanzhof - BFH - in ständiger Rechtsprechung fest (BFH, Urteile vom 04.05.2004 VII R 45/03, Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 205, 409, Bundessteuerblatt - BStBl. - II 2004, 815;…vom 31.05.2005 VII R 74/04, BFH/NV 2005, 1745;vom 17.04.2007 VII R 27/06, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 2007, 729;vom 17.04.2007 VII R 34/06, HFR 2007, 731).

  Der Erstattungsanspruch im Sinne des § 95 Abs. 1 Satz 1 InsO muss aufschiebend bedingt entstanden, also seinem Kern nach bereits vor der Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründet sein (BFH, Urteil vom 17.04.2007 VII R 27/06, HFR 2007, 729 mit weiteren Nachweisen).

  Dem entspricht, dass nach ständiger Rechtsprechung des BFH Berichtigungsansprüche nach § 17 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bzw. Abs. 2 Nr. 1 UStG hinsichtlich der vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens ausgeführten Umsätze des Schuldners bereits vor Insolvenzeröffnung begründet sind (BFH, Urteile vom 20.07.2004 VII R 28/03, BFHE 206, 321, BStBl. II 2005, 10;…Beschluss vom 06.10.2005 VII B 309/04, BFH/NV 2006, 369;Urteil vom 17.04.2007 VII R 27/06, HFR 2007, 729).

  Auf dieser Linie liegt es auch, wenn der BFH sowohl Erstattungsansprüche aufgrund von Rechnungsberichtigungen analog § 17 UStG (nach neuem Recht: § 14c Abs. 2 Sätze 3 bis 5 UStG) als auch aufgrund der Rückgängigmachung von Erwerbsvorgängen nach § 16 Grunderwerbsteuergesetz - GrEStG - als vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründet ansieht (BFH, Urteil vom 04.02.2005 VII R 20/04, BFHE 209, 13, HFR 2005, 737 ;vom 17.04.2007 VII R 27/06, HFR 2007, 729).

  In derEntscheidung vom 17.04.2007 VII R 27/06 hat der BFH - über den Fall des Rücktritts vom Kaufvertrag nach § 16 GrEStG hinausgehend - ausgeführt, dass ein Erstattungsanspruch in der Regel vor Insolvenzeröffnung begründet ist, wenn eine Steuer, die vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens entstanden ist, zu erstatten oder zu vergüten oder in anderer Weise dem Steuerpflichtigen wieder gut zu bringen ist.

  Jedenfalls steht die Berichtigung nach § 17 UStG im Streitfall in einem inneren Zusammenhang mit dem vor Insolvenzeröffnung begründeten Vorsteueranspruch und der vor Insolvenzeröffnung wegen Uneinbringlichkeit vorgenommenen Berichtigung durch den Beklagten (BFH, Urteil vom 17.04.2007 VII R 27/06, HFR 2007, 729).

• BFH, 17.04.2007 - VII R 34/06

  Aufrechnung gegen Anspruch auf Eigenheimzulage im Insolvenzverfahren

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  An dieser - zu § 55 Konkursordnung (KO) entwickelten - Rechtsprechung hält der Bundesfinanzhof - BFH - in ständiger Rechtsprechung fest (BFH, Urteile vom 04.05.2004 VII R 45/03, Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 205, 409, Bundessteuerblatt - BStBl. - II 2004, 815;…vom 31.05.2005 VII R 74/04, BFH/NV 2005, 1745;vom 17.04.2007 VII R 27/06, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 2007, 729;vom 17.04.2007 VII R 34/06, HFR 2007, 731).

  Insoweit entspricht es der ständigen Rechtsprechung des BFH, dass diese Ansprüche, soweit sie in Zeiträumen nach Insolvenzeröffnung entstehen, auch erst nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründet sind (BFH…, Urteil vom 31.05.2005 VII R 71/04, BFH/NV 2005, 2147;Beschluss vom 30.04.2007 VII B 252/06, HFR 2007, 824 zu Erstattungszinsen; Urteil vom 17.04.2007 VII R 34/06, HFR 2007, 731 zur Eigenheimzulage).

• BFH, 16.11.2004 - VII R 75/03

  Zulässigkeit der Aufrechnung im Insolvenzverfahren; Tätigkeit des vorläufigen …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  In diesem Zusammenhang geht der BFH in ständiger Rechtsprechung davon aus, dass Ansprüche auf Vorsteuer, die auf vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens bezogenen Leistungen beruhen, auch dann vor Verfahrenseröffnung begründet sind, wenn die für die Geltendmachung des Vorsteuerabzugs erforderlichen Rechnungen erst nach Verfahrenseröffnung erteilt werden(Urteile vom 05.10.2004 VII R 69/03, BFHE 208, 10, BStBl. II 2005, 195;vom 16.11.2004 VII R 75/03, BFHE 208, 296, BStBl. II 2006, 193;vom 16.01.2007 VII R 7/06, BStBl. II 2007, 745).

 
• BFH, 31.05.2005 - VII R 71/04

  Insolvenzverfahren; Aufrechnung

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  Insoweit entspricht es der ständigen Rechtsprechung des BFH, dass diese Ansprüche, soweit sie in Zeiträumen nach Insolvenzeröffnung entstehen, auch erst nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründet sind (BFH, Urteil vom 31.05.2005 VII R 71/04, BFH/NV 2005, 2147;Beschluss vom 30.04.2007 VII B 252/06, HFR 2007, 824 zu Erstattungszinsen; Urteil vom 17.04.2007 VII R 34/06, HFR 2007, 731 zur Eigenheimzulage).
• BFH, 13.07.2006 - V B 70/06

  Insolvenzverfahren: Änderung der Bemessungsgrundlage für den Vorsteuerabzug, …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  Dazu steht nicht im Widerspruch, dass der V. Senat des BFH (Beschluss vom 13.07.2006 V B 70/06, BFHE 214, 467, BStBl. II 2007, 415) es für zweifelhaft angesehen hat, dass im Falle einer Umsatzberichtigung nach § 17 UStG der Rechtsgrund für die Erstattung der entsprechenden Vorsteuer im Zeitpunkt der ursprünglichen Umsatzsteuerfestsetzung entfallen soll.
• BFH, 16.01.2007 - VII R 7/06

  Aufrechnung gegen Vorsteuervergütungsanspruch im Insolvenzverfahren

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  In diesem Zusammenhang geht der BFH in ständiger Rechtsprechung davon aus, dass Ansprüche auf Vorsteuer, die auf vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens bezogenen Leistungen beruhen, auch dann vor Verfahrenseröffnung begründet sind, wenn die für die Geltendmachung des Vorsteuerabzugs erforderlichen Rechnungen erst nach Verfahrenseröffnung erteilt werden(Urteile vom 05.10.2004 VII R 69/03, BFHE 208, 10, BStBl. II 2005, 195;vom 16.11.2004 VII R 75/03, BFHE 208, 296, BStBl. II 2006, 193;vom 16.01.2007 VII R 7/06, BStBl. II 2007, 745).
• BFH, 30.04.2007 - VII B 252/06

  Aufrechnung gegen Anspruch auf Erstattungszinsen im Insolvenzverfahren - …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  Insoweit entspricht es der ständigen Rechtsprechung des BFH, dass diese Ansprüche, soweit sie in Zeiträumen nach Insolvenzeröffnung entstehen, auch erst nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens begründet sind (BFH…, Urteil vom 31.05.2005 VII R 71/04, BFH/NV 2005, 2147;Beschluss vom 30.04.2007 VII B 252/06, HFR 2007, 824 zu Erstattungszinsen; Urteil vom 17.04.2007 VII R 34/06, HFR 2007, 731 zur Eigenheimzulage).
• BFH, 31.05.2005 - VII R 74/04

  Insolvenzverfahren: Aufrechnung gegen USt-Erstattungsanspruch

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  An dieser - zu § 55 Konkursordnung (KO) entwickelten - Rechtsprechung hält der Bundesfinanzhof - BFH - in ständiger Rechtsprechung fest (BFH, Urteile vom 04.05.2004 VII R 45/03, Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 205, 409, Bundessteuerblatt - BStBl. - II 2004, 815;vom 31.05.2005 VII R 74/04, BFH/NV 2005, 1745;vom 17.04.2007 VII R 27/06, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 2007, 729;vom 17.04.2007 VII R 34/06, HFR 2007, 731).
• BFH, 20.07.2004 - VII R 28/03

  Aufrechnung im Gesamtvollstreckungsverfahren

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  Dem entspricht, dass nach ständiger Rechtsprechung des BFH Berichtigungsansprüche nach § 17 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bzw. Abs. 2 Nr. 1 UStG hinsichtlich der vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens ausgeführten Umsätze des Schuldners bereits vor Insolvenzeröffnung begründet sind (BFH, Urteile vom 20.07.2004 VII R 28/03, BFHE 206, 321, BStBl. II 2005, 10;…Beschluss vom 06.10.2005 VII B 309/04, BFH/NV 2006, 369;Urteil vom 17.04.2007 VII R 27/06, HFR 2007, 729).
• BFH, 06.06.1991 - V R 115/87

  Der durch die Zwangsversteigerung eines zur Konkursmasse gehörenden Grundstücks …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 14.11.2007 - 7 K 5362/05

  Abweichendes ergibt sich schließlich auch nicht aus dem Urteil des BFH vom 06.06.1991 V R 115/87, BFHE 165, 113, BStBl. II 1991, 817.
• BFH, 05.10.2004 - VII R 69/03

  Aufrechnung nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens
• BFH, 06.10.2005 - VII B 309/04

  Insolvenzverfahren: Aufrechnung des FA gegen USt-Erstattungsanspruch
• BFH, 04.02.2005 - VII R 20/04

  Aufrechnung von Umsatzsteuerforderung aufgrund Rechnungsausweises gegen …
• BFH, 04.05.2004 - VII R 45/03

  Aufrechnung im Insolvenzverfahren

• FG Berlin-Brandenburg, 19.06.2008 - 7 V 7032/08

  Aussetzung der Vollziehung: Verbindlichkeit aus Vorsteuerberichtigung nach § 15a …

  In die gleiche Richtung weist, dass Berichtigungsansprüche nach § 16 Grunderwerbsteuergesetz - GrEStG - auf Grund von nach Insolvenzeröffnung ausgesprochenen Rücktritten (BFH, Urteil vom 17. April 2007 VII R 27/06, BFHE 217, 8; HFR 2007, 729) und Ansprüche aus der so genannten zweiten Vorsteuerkorrektur gemäß § 17 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 UStG, die darauf beruhen, dass der Insolvenzverwalter aus der Masse vorsteuerbelastete Insolvenzforderungen teilweise beglichen hat (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 14. November 2007 7 K 5362/05 B, EFG 2008, 518), als vor Insolvenzeröffnung begründet angesehen werden.

  Die der Entscheidung des FG Berlin- Brandenburg (Urteil vom 14. November 2007 7 K 5362/05 B, EFG 2008, 518) zu Grunde liegende zweite Vorsteuerkorrektur stellte eher einen Reflex der Verwertungsmaßnahmen des Insolvenzverwalters dar.