Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Schuldzinsen aus einer Fremdfinanzierung eines Grundstückserwerbs als Werbungskosten

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFH/NV 1991, 237

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 20.02.1990 - IX R 13/87

  Mit dem Gebäudeverkauf zusammenhängende Aufwendungen keine Werbungskosten bei …

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Demgemäß zählen zu den Werbungskosten i. S. des § 23 Abs. 4 Satz 1 EStG grundsätzlich nur die im Zusammenhang mit der Veräußerung des Wirtschaftsguts, nicht dagegen die zuvor im Zusammenhang mit dessen Anschaffung oder mit seiner weiteren Nutzung angefallenen Aufwendungen (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19, und vom 20. Februar 1990 IX R 13/87, BFHE 160, 440, BStBl II 1990, 775; ferner: Urteil des FG Baden-Württemberg, Urteil vom 23. Februar 1988 XII K 602/85 in Entscheidungen der Finanzgerichte 1988, 517;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 23 Anm. 9d; ebenso zu den §§ 16, 34 EStG: BFH-Urteil vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100).
• BFH, 01.08.1978 - VIII R 157/75

  Eigennutzung - Einfamilienhaus - Werbungskosten - Schuldzinsen - …

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Der erkennende Senat schließt sich der Auffassung des BFH-Urteils vom 1. August 1978 VIII R 157/75 (BFHE 126, 22, BStBl II 1979, 30) an, daß diese Schuldzinsen ihre Eigenschaft als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nicht dadurch verloren, daß sie kraft ausdrücklicher gesetzlicher Regelung nicht in voller Höhe berücksichtigt werden durften.
• BFH, 15.12.1987 - VIII R 281/83

  Von Wertsteigerungen des Vermögens abhängiges Verwalterentgelt gehört nicht zu …

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Demgemäß zählen zu den Werbungskosten i. S. des § 23 Abs. 4 Satz 1 EStG grundsätzlich nur die im Zusammenhang mit der Veräußerung des Wirtschaftsguts, nicht dagegen die zuvor im Zusammenhang mit dessen Anschaffung oder mit seiner weiteren Nutzung angefallenen Aufwendungen (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19, und vom 20. Februar 1990 IX R 13/87, BFHE 160, 440, BStBl II 1990, 775; ferner: Urteil des FG Baden-Württemberg, Urteil vom 23. Februar 1988 XII K 602/85 in Entscheidungen der Finanzgerichte 1988, 517;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 23 Anm. 9d; ebenso zu den §§ 16, 34 EStG: BFH-Urteil vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100).

 
• BFH, 29.03.1989 - X R 4/84

  Spekulationsgeschäft setzt wirtschaftliche Identität von angeschafftem und …

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Das Einfamilienhaus ist durch die Um- und Ausbaumaßnahmen nicht in ein anderes Objekt verwandelt worden (dazu Urteil des Senats vom 29. März 1989 X R 4/84, BFHE 156, 465, BStBl II 1989, 652).
• BFH, 27.10.1977 - IV R 60/74

  Behandlung der durch die Veräußerung einer 100%igen Beteiligung an einer …

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Demgemäß zählen zu den Werbungskosten i. S. des § 23 Abs. 4 Satz 1 EStG grundsätzlich nur die im Zusammenhang mit der Veräußerung des Wirtschaftsguts, nicht dagegen die zuvor im Zusammenhang mit dessen Anschaffung oder mit seiner weiteren Nutzung angefallenen Aufwendungen (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19, und vom 20. Februar 1990 IX R 13/87, BFHE 160, 440, BStBl II 1990, 775; ferner: Urteil des FG Baden-Württemberg, Urteil vom 23. Februar 1988 XII K 602/85 in Entscheidungen der Finanzgerichte 1988, 517;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 23 Anm. 9d; ebenso zu den §§ 16, 34 EStG: BFH-Urteil vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100).
• BFH, 07.11.1989 - IX R 190/85

  Bauzeitzinsen: Herstellungskosten oder Werbungskosten?

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Der IX. Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) hat entschieden, daß Bauzeitzinsen nicht - auch nicht wahlweise - den Herstellungskosten eines Gebäudes im Privatvermögen zugeordnet werden können (Urteil vom 7. November 1989 IX R 190/85, BFHE 159, 439, BStBl II 1990, 460).
• FG Baden-Württemberg, 23.02.1988 - XII K 602/85

  Auszug aus BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Demgemäß zählen zu den Werbungskosten i. S. des § 23 Abs. 4 Satz 1 EStG grundsätzlich nur die im Zusammenhang mit der Veräußerung des Wirtschaftsguts, nicht dagegen die zuvor im Zusammenhang mit dessen Anschaffung oder mit seiner weiteren Nutzung angefallenen Aufwendungen (vgl. BFH-Urteile vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19, und vom 20. Februar 1990 IX R 13/87, BFHE 160, 440, BStBl II 1990, 775; ferner: Urteil des FG Baden-Württemberg, Urteil vom 23. Februar 1988 XII K 602/85 in Entscheidungen der Finanzgerichte 1988, 517;… Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 23 Anm. 9d; ebenso zu den §§ 16, 34 EStG: BFH-Urteil vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100).

• BFH, 16.06.2004 - X R 22/00

  Grundstücksverkauf: Minderung des Spekulationsgewinns

  Wird ein Gebäude, das zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden sollte, vor dem Selbstbezug und innerhalb der Spekulationsfrist des § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG wieder veräußert, mindern nur solche Schuldzinsen aus der Fremdfinanzierung des Grundstückserwerbs und andere Grundstücksaufwendungen den Spekulationsgewinn, die auf die Zeit entfallen, in welcher der Steuerpflichtige bereits zum Verkauf des Objekts entschlossen war (Anschluss an das Senatsurteil vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237).

  a) Werbungskosten i.S. der §§ 9 Abs. 1 Satz 1, 23 Abs. 4 Satz 1 EStG in der im Streitjahr maßgeblichen Fassung sind --in Angleichung an das für alle Überschusseinkunftsarten gleichermaßen geltende Veranlassungsprinzip (vgl. BFH-Urteil vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76, BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37) und unter Berücksichtigung einkunftsartbedingter Besonderheiten-- grundsätzlich alle durch ein Spekulationsgeschäft i.S. des § 23 EStG veranlasste Aufwendungen (Senatsurteil vom 12. Dezember 1996 X R 65/95, BFHE 182, 363, BStBl II 1997, 603, m.w.N.;… Blümich/Glenk, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 23 EStG Rz. 164 f.; Warnke in Lademann, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 23 Anm. 341 ff.;… Jacobs-Soyka in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, § 23 EStG Rz. 170 f.; Jansen in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, § 23 EStG Anm. 288;… Fischer in Kirchhof, Einkommensteuergesetz, KompaktKommentar, 4. Aufl. 2004, § 23 Rz. 19;… einschränkend Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 23. Aufl. 2004, § 23 Rz. 82;… Crezelius in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 23 Rn. E 22), die nicht zu den (nachträglichen) Anschaffungs- oder Herstellungskosten des angeschafften Wirtschaftsgutes gehören (vgl. BFH-Entscheidungen vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237, 238, …und vom 20. April 1995 X B 334/94, BFH/NV 1995, 965).

  Wird ein selbstgenutztes Einfamilienhaus innerhalb der Spekulationsfrist des § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG wieder veräußert, mindern deshalb die für die Zeit der Selbstnutzung aufgewandten Schuldzinsen aus der Fremdfinanzierung des Grundstückserwerbs den Spekulationsgewinn nicht (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1991, 237, im Geltungsbereich der Nutzungswertbesteuerung nach § 21a EStG, und Senatsbeschluss in BFH/NV 1995, 965;… a.A. Warnke in Lademann, a.a.O., Rz. 345;… Glenk in Blümich, a.a.O., Rz. 168; FG München, Urteil vom 22. Juli 2003 6 K 4124/01, EFG 2003, 1612).

• BFH, 06.04.2016 - I R 61/14

  Begriff "Wirtschaftlicher Zusammenhang" in § 34c Abs. 1 Satz 4 EStG - Umfang der …

  Weisen die Aufwendungen einen Veranlassungszusammenhang sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit inländischen Einkünften oder mit mehreren Arten von ausländischen Einkünften auf, so sind sie --ebenso wie bei den Einkunftsarten i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG (s. zu einer Aufteilung von Aufwendungen, die einen Veranlassungszusammenhang zu mehr als einer Einkunftsart aufweisen, BFH-Urteile vom 10. Juni 2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937; vom 15. März 1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398; vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237)-- aufzuteilen oder den Einkünften zuzurechnen, zu denen sie vorwiegend gehören.
• BFH, 18.04.2018 - I R 37/16

  Voraussichtlich dauernde Wertminderung bei verzinslichen Wertpapieren - Begriff …

  Weisen die Aufwendungen einen Veranlassungszusammenhang sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit inländischen Einkünften oder mit mehreren Arten von ausländischen Einkünften auf, so sind sie --ebenso wie bei den Einkunftsarten i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG (s. zu einer Aufteilung von Aufwendungen, die einen Veranlassungszusammenhang zu mehr als einer Einkunftsart aufweisen, BFH-Urteile vom 10. Juni 2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937; vom 15. März 1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; vom 23. Januar 1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398; vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237)-- aufzuteilen oder den Einkünften zuzurechnen, zu denen sie vorwiegend gehören.

 
• BFH, 12.12.1996 - X R 65/95

  Einkommensteuer; vergebliche Werbungskosten bei Spekulationsgeschäft

  a) Werbungskosten i. S. der §§ 9 Abs. 1 Satz 1, 23 Abs. 4 Satz 1 EStG sind - in Angleichung an das für alle Überschußeinkunftsarten gleichermaßen geltende Veranlassungsprinzip (vgl. BFH-Urteil vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76, BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37) und unter Berücksichtigung einkunftsartbedingter Besonderheiten - grundsätzlich alle durch ein Spekulationsgeschäft i. S. des § 23 EStG veranlaßten Aufwendungen (BFH-Urteil vom 17. Juli 1991 X R 6/91, BFHE 165, 85, BStBl II 1991, 916; vgl. auch die Senats-Urteile vom 28. November 1990 X R 197/87, BFHE 163, 175, BStBl II 1991, 300, 304, und vom 3. Juni 1992 X R 91/90, BFHE 168, 272, BStBl II 1992, 1017, 1018;… Blümich/Glenk, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 23 EStG Rz. 133; Fitsch in Lademann/Söffing, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 23 Anm. 56;… Bansemer in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, § 23 EStG Rz. 141; Jansen in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 23 EStG Anm. 201;… einschränkend Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 15. Aufl. 1996, § 23 Rz. 49;… Crezelius in Kirchhof/Söhn, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 23 Rn. E 22; jeweils unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil in BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19), die nicht zu den (nachträglichen) Anschaffungs- oder Herstellungskosten des angeschafften Wirtschaftsgutes gehören (vgl. BFH-Entscheidungen vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237, 238, …und vom 20. April 1995 X B 334/94, BFH/NV 1995, 965).

  b) Der erkennende Senat weicht nicht von seiner Rechtsprechung (in BFH/NV 1991, 237;… BFH/NV 1995, 965) und der anderer BFH-Senate (Urteile in BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19, und in BFHE 76, 317, BStBl III 1963, 116, 117) ab.

• FG Niedersachsen, 16.06.2021 - 9 K 16/20

  Veräußerung einer Wohnung als privates Veräußerungsgeschäft

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. u.a. Urteile vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BStBl II 1989, 16 m.w.N.; vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 191, 237) rechnen zu den Werbungskosten nur die vom Veräußerer getragenen und durch das (private) Veräußerungsgeschäft veranlassten Aufwendungen.
• BFH, 15.03.1994 - X R 58/91

  Sonstige Leistung - Fahrgemeinschaft - Werbungskosten - Mehraufwendungen

  Stehen Aufwendungen - wie im Streitfall die Aufwendungen für die Fahrten der Klägerin mit dem eigenen PKW zwischen Wohnung und Arbeitsstätte - im objektiven Zusammenhang mit mehreren Einkunftsarten, so müssen sie, da sie steuerrechtlich nicht doppelt berücksichtigt werden dürfen, aufgeteilt oder bei der Einkunftsart abgezogen werden, zu der sie nach Grund und Wesen die engere Beziehung haben (…z. B. von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 9 Rdnrn. B 157 ff.;… Prinz in Herrmann/Heuer/Raupach, a. a. O., § 9 EStG Rdnr. 236; BFH-Urteile vom 3. Dezember 1982 VI R 228/80, BFHE 137, 564, 571, BStBl II 1983, 467; vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237).

  Aufwendungen, die Werbungskosten bei einer Einkunftsart darstellen, verlieren diese Eigenschaft nicht dadurch, daß sie bei dieser einer Abzugsbeschränkung unterliegen (z. B. für Schuldzinsen BFH in BFH/NV 1991, 237, 238, m. w. N.).

• FG Münster, 21.11.2018 - 9 K 4187/14

  Einkommensteuer - Zur Frage, welche Betriebsausgaben mit konkreten …

  Weisen die Aufwendungen einen Veranlassungszusammenhang sowohl mit ausländischen Einkünften i.S. des § 34d EStG als auch mit inländischen Einkünften oder mit mehreren Arten von ausländischen Einkünften auf, so sind sie --ebenso wie bei den Einkunftsarten i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG (s. zu einer Aufteilung von Aufwendungen, die einen Veranlassungszusammenhang zu mehr als einer Einkunftsart aufweisen, BFH-Urteile vom 10.6.2008 VIII R 76/05, BFHE 222, 313, BStBl II 2008, 937; vom 15.3.1994 X R 58/91, BFHE 174, 84, BStBl II 1994, 516; vom 23.1.1991 X R 37/86, BFHE 163, 376, BStBl II 1991, 398; vom 4.10.1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237)-- aufzuteilen oder den Einkünften zuzurechnen, zu denen sie vorwiegend gehören.
• BFH, 23.01.1991 - X R 37/86

  Bei Veräußerung eines kreditfinanzierten Grundstücks gegen Leibrente können die …

  Dienen die Aufwendungen mehreren Einkunftsarten gleichzeitig, so müssen sie aufgeteilt oder der Einkunftsart zugerechnet werden, zu der sie vorwiegend gehören (Senatsurteil vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, nicht veröffentlicht - NV -, m.w.N.).
• FG Bremen, 10.09.1997 - 496020K 3

  Rechtmäßigkeit der Unterwerfung eines Gewinns aus der Vermietung eines Wohnmobils …

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• BFH, 20.04.1995 - X B 334/94

  Werbungskosten bei Spekulationsgeschäften

  Zu den Werbungskosten i. S. des § 23 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG) zählen nach ständiger Rechtsprechung grundsätzlich nur die im Zusammenhang mit der Veräußerung des Wirtschaftsgutes, nicht dagegen die zuvor im Zusammenhang mit dessen Anschaffung oder seiner weiteren Nutzung angefallenen Aufwendungen (Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 4. Oktober 1990 X R 150/88, BFH/NV 1991, 237, m. w. N.).

  Ob die Schuldzinsen -- wie im Geltungsbereich der Nutzungswertbesteuerung -- ganz oder in den Fällen der Ermittlung des Nutzungswerts nach § 21 a EStG nur beschränkt abgezogen werden durften, war insoweit ohne Bedeutung (BFH in BFH/NV 1991, 237, 238).

• FG Hamburg, 04.09.1997 - II 75/94

  Streit um die Steuerpflichtigkeit von Gewinnen aus …
• FG Münster, 18.12.1997 - 6 K 3973/95

  Aktienübertragung zwischen Ehegatten und Weiterveräußerung