Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Abzugsfähigkeit von Steuerhinterziehungszinsen als Werbungskosten - Tilgung von Schulden einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) durch Gesellschafter

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFH/NV 1993, 644

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (18)

• BFH, 23.05.1984 - I R 204/80

  Einkommen - Abzugsfähigkeit - Körperschaftsteuerbescheid - Aussetzung der …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Hinsichtlich der einkommensteuerrechtlichen Beurteilung von Hinterziehungszinsen ist von dem Grundsatz auszugehen, daß sie eine Nebenleistung zur hinterzogenen Steuer bilden (§ 3 Abs. 3 der Abgabenordnung - AO 1977 -) und daher deren steuerrechtliches Schicksal teilen (ständige Rechtsprechung, vgl. schon zu § 6 Abs. 2 des Steuersäumnisgesetzes - StSäumG - Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18. März 1970 I R 176/69, BFHE 99, 14, BStBl II 1970, 556, sowie vom 7. November 1973 I R 92/72, BFHE 111, 7, BStBl II 1974, 125, Ziff.1 der Gründe; vom 23. Mai 1984 I R 204/80, BFHE 141, 258, BStBl II 1984, 672 betr.
• BFH, 18.03.1970 - I R 176/69

  Anfechtungsklage - Zulässigkeit - Rechtsbehelf - Unrichtige Behandlung - …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Hinsichtlich der einkommensteuerrechtlichen Beurteilung von Hinterziehungszinsen ist von dem Grundsatz auszugehen, daß sie eine Nebenleistung zur hinterzogenen Steuer bilden (§ 3 Abs. 3 der Abgabenordnung - AO 1977 -) und daher deren steuerrechtliches Schicksal teilen (ständige Rechtsprechung, vgl. schon zu § 6 Abs. 2 des Steuersäumnisgesetzes - StSäumG - Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 18. März 1970 I R 176/69, BFHE 99, 14, BStBl II 1970, 556, sowie vom 7. November 1973 I R 92/72, BFHE 111, 7, BStBl II 1974, 125, Ziff.1 der Gründe; vom 23. Mai 1984 I R 204/80, BFHE 141, 258, BStBl II 1984, 672 betr.
• BFH, 11.12.1973 - VIII R 11/71

  Einbauschrank - Kosten - Abschreibungsbegünstigte Herstellungskosten - …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Ferner ist nach ständiger Rechtsprechung für den Abzug von Darlehenszinsen als Werbungskosten erforderlich, daß der Steuerpflichtige wirtschaftlich Schuldner des zugrunde liegenden Darlehens ist (vgl. Urteile des BFH vom 11.Dezember 1973 VIII R 11/71, BFHE 112, 244, BStBl II 1974, 476, und vom 21. Januar 1975 VIII R 101/70, BFHE 115, 209, BStBl II 1975, 503, 505;… Wolff-Diepenbrock, a.a.O., § 9 Rdnr.165 und 174).

 
• BFH, 27.06.1989 - VIII R 30/88

  Anschaffungsnebenkosten und Veräußerungskosten eines Wertpapiers keine …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Dies ist bei den Einkünften aus Kapitalvermögen der Fall, wenn objektiv ein Zusammenhang der Aufwendungen mit der Überlassung von Kapital zur Nutzung besteht und - regelmäßig - subjektiv die Aufwendungen zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (vgl. das Senatsurteil vom 27. Juni 1989 VIII R 30/88, BFHE 157, 541, BStBl II 1989, 934, Ziif.1a der Gründe m.w.N.).
• BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Stundungszinsen wegen Stundung von Körperschaftsteuer sind bei …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Aussetzungszinsen; vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116, Ziff.5 der Gründe betr.
• BFH, 14.01.1992 - IX R 226/87

  Keine Werbungskosten durch Säumniszuschläge zur Grunderwerbsteuer

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Stundungszinsen der Körperschaftsteuer, und vom 14. Januar 1992 IX R 226/87, BFHE 166, 553, BStBl II 1992, 464, Ziff.1 der Gründe zu Säumniszuschlägen; Prinz, a.a.O., § 9 Anm.385 "Steuerliche Nebenleistungen", und Schmidt/Drenseck, a.a.O., § 12 Anm.12).
• BFH, 07.08.1990 - VIII R 67/86

  Wird Veräußerungserlös aus Mietwohngrundstück nicht zur Darlehenstilgung …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Bei Schuldzinsen und anderen Finanzierungskosten liegt er insbesondere vor, wenn die Zinsen dem Erwerb der Kapitaleinlage, der Erhöhung oder Sicherung der Kapitalerträge dienen (Senatsurteil vom 7. August 1990 VIII R 67/86, BFHE 162, 48, BStBl II 1991, 15 Ziff.2a der Gründe).
• BFH, 14.05.1991 - VI R 48/88

  Aufwendungen eines Geschäftsführers einer GmbH wegen Inanspruchnahme aus einer …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Wie der BFH zu Haftungs-, Schadenersatz- und Bürgschaftszahlungen des Arbeitnehmers mehrfach entschieden hat (vgl. Urteile vom 6. Februar 1981 VI R 30/77, BFHE 132, 461, BStBl II 1981, 362, und vom 14. Mai 1991 VI R 48/88, BFHE 164, 431, BStBl II 1991, 758), setzt ein insoweit nur ausnahmsweise gegebener Werbungskostenabzug voraus, daß die Aufwendungen nachweislich in erster Linie in beruflichem Interesse gemacht wurden.
• BFH, 27.08.1991 - VIII R 84/89

  - Hinterziehungszinsen können auch nach dem Tod des Steuerpflichtigen festgesetzt …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Diese Voraussetzung gilt auch für den Abzug von Hinterziehungszinsen im Verhältnis zur hinterzogenen Steuerschuld, weil die Festsetzung von Hinterziehungszinsen ebenfalls allein den aus der Steuerhinterziehung erlangten Zinsvorteil abschöpfen soll (Senatsurteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9).
• BFH, 18.07.1991 - V R 72/87

  Der Geschäftsführer einer GmbH, der Steuern zum Vorteil der GmbH hinterzieht, ist …

  Auszug aus BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Nach der neueren BFH-Rechtsprechung hätte denn auch der Zinszahlungsbescheid allein gegenüber der GmbH ergehen dürfen, auf deren steuerlichen "Vorteil" es i.S. des § 235 Abs. 1 Satz 2 AO 1977 ankommt (vgl. BFH-Urteil vom 18. Juli 1991 V R 72/87, BFHE 164, 506, BStBl II 1991, 781).
• BFH, 03.05.1985 - VI R 103/82

  Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit - Aufwendungen, …
• BFH, 28.08.1952 - IV 448/51 U

  Abzug von Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen - Verwaltungskosten …
• BFH, 07.11.1973 - I R 92/72

  Angestellter - Strafbare Handlung - Objektive Steuerverkürzung - Dienstherr - …
• BFH, 21.01.1975 - VIII R 101/70

  Einfamilienhaus - Verpflichtung des Käufers - Anrechnung auf Kaufpreis - Damnum - …
• BFH, 20.12.1988 - VI R 55/84

  Abziehbarkeit von Einkünften aus beruflicher Veranlassung aufgrund …
• BFH, 06.02.1981 - VI R 30/77

  Arbeitnehmer - Verstoß gegen die Dienstvorschriften - Schadensersatzzahlung - …
• BFH, 17.02.1981 - VIII R 95/80

  An Veräußerer erstattetes Disagio als Anschaffungskosten eines Gebäudes
• BFH, 22.04.1964 - I 382/61

• BGH, 19.12.1997 - 5 StR 569/96

  Urteil gegen Dr. Johannes Zwick aufgehoben

  Sie sind allerdings grundsätzlich akzessorisch im Verhältnis zu dem zugrundeliegenden Steueranspruch und teilen dessen steuerrechtliches Schicksal (vgl. BFH. BStBl II 1992, 997; BFH/NV 1993, 644; 1994, 687); etwas anderes gilt nach § 240 AO nur für Säumniszuschläge (vgl. aber BFH. BStBl II 1991, 906).
• BFH, 21.01.2004 - VIII R 8/02

  Wesentliche Beteiligung nach § 17 EStG; Haftung für Gesellschaftsschulden

  Selbst wenn man mit der Klägerin und dem FG davon ausgehen wollte, dass die Inanspruchnahme des Gesellschafter-Geschäftsführers einer Kapitalgesellschaft als Haftender gemäß § 69 i.V.m. §§ 34, 35 AO 1977 zu Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen führt (vgl. demgegenüber --zur Inanspruchnahme des Gesellschafters als Haftender für Gesellschaftsschulden-- BFH-Urteil vom 3. Juni 1993 VIII R 81/91, BFHE 172, 407, BStBl II 1994, 162, sowie BFH-Beschluss vom 8. Mai 2000 VIII B 78/99, BFH/NV 2000, 1201, und --zum fehlenden wirtschaftlichen Zusammenhang von Aufwendungen zur Tilgung von Steuerschulden einer GmbH durch ihren Gesellschafter-Geschäftsführer mit den Einkünften aus Kapitalvermögen-- BFH-Urteil vom 9. Februar 1993 VIII R 83/91, BFH/NV 1993, 644, m.w.N.; ebenso --für die Übernahme von Steuerschulden der Gesellschaft durch Gesellschafter-- BFH-Urteile vom 12. Oktober 1999 VIII R 46/98, BFH/NV 2000, 561, und vom 27. November 2001 VIII R 36/00, BFHE 197, 394, BStBl II 2002, 731, sowie --allgemein für Zahlungen von Gesellschaftsschulden an Gesellschaftsgläubiger-- BFH-Urteile vom 26. Januar 1999 VIII R 32/96, BFH/NV 1999, 922; in BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385, unter II.3.
• BFH, 10.10.1995 - VIII R 56/91

  Verzugszinsen als Werbungsko

  Ein derart loser Zusammenhang reicht für den Abzug als Werbungskosten nicht aus (vgl. BFH-Urteile vom 28. März 1984 I R 101/80, BFHE 141, 248, BStBl II 1984, 652; vom 5. März 1991 VIII R 6/88, BFHE 164, 319, 324, BStBl II 1991, 744, und vom 9. Februar 1993 VIII R 83/91, BFH/NV 1993, 644;… von Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 9 Anm. B 227;… Wolff-Diepenbrock in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, § 9 EStG Rz. 78, 83).

 
• FG Münster, 17.01.1995 - 11 K 2448/94

  Zahlungen aufgrund Haftungsinanspruchnahme bei Geschäftsführer keine …

  Für Haftungs-, Schadensersatz- und Bürgschaftszahlungen eines Arbeitnehmers kommt zudem ein Wk-Abzug ausnahmsweise nur dann in Betracht, wenn die Aufwendungen nachweislich in erster Linie in beruflichem Interesse gemacht wurden (vgl. Urteil des BFH vom 09.02.1993 - VIII R 83/91, BFH-NV 1993, S. 644 f. a. E., m. w. N.).
• FG München, 16.03.2004 - 12 K 519/03

  Zufluss bei Hinterlegung wegen Ungewissheit des Gläubigers nach § 372 Satz 2 BGB

  Er wurde insoweit nicht in seiner Eigenschaft als Gesellschafter der GmbH mit Einkünften aus § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG , sondern als deren verantwortlicher Geschäftsführer, d.h. als Organ der C-GmbH in Anspruch genommen (BFH-Urteil vom 9. Februar 1993 VIII R 83/91, BFH/NV 1993, 644).
• FG Düsseldorf, 09.03.2004 - 9 K 2666/03

  Werbungskosten; Nichtselbständige Arbeit; Haftung; Steuerhinterziehung; …

  Für Haftungs-, Schadensersatz- und Bürgschaftszahlungen eines Arbeitnehmers kommt zudem ein Wk-Abzug ausnahmsweise nur dann in Betracht, wenn die Aufwendungen nachweislich in erster Linie in beruflichem Interesse gemacht wurden (vgl. BFH, Urteil vom 09. Februar 1993 - VIII R 83/91, BFH-NV 1993, S. 644 f. a. E., m. w. N.).