Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Aufrechnung durch Finanzamt (FA) gegen Steuererstattungsanspruch des Gemeinschuldners mit Steuerforderungen nach Konkurseröffnung - Entstehung des Erstattungsanspruchs bei Steuervorauszahlungen

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Insolvenzen und Steuern

  Die Umsatzsteuer im Insolvenzverfahren

  Umsatzsteuer-Sondervorauszahlungen

  Anrechnung der Sondervorauszahlung

  Kein Widerruf der Dauerfristverlängerung im Kalenderjahr der Insolvenzeröffnung

Papierfundstellen

• BFH/NV 1994, 287

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 22.05.1979 - VIII R 58/77

  Eröffnung des Konkursverfahrens - Einkommensteuererstattungsanspruch - …

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senats-Urteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, …und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (…BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie finden auch Anwendung auf die Kraftfahrzeugsteuer (Senats-Urteil vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300 [BFH 09.02.1993 - VII R 12/92], BStBl II 1993, 94, 207).

  Die zur Kraftfahrzeugsteuer aus dem KraftStG gezogenen Schlüsse für das Bestehen eines aufschiebend bedingten Erstattungsanspruchs werden durch den konkursrechtlichen Grundsatz bestätigt, daß Steuererstattungsansprüche in die Konkursmasse fallen, wenn die Steuerzahlungen, die zu diesen Ansprüchen geführt haben, entweder aus der Konkursmasse oder aus dem vorkonkurslichen Vermögen - also der späteren Konkursmasse - erfolgten (BFHE 128, 146, 148; Beermann in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, zu § 251 AO 1977 Anm. 47;… Frotscher, Steuern im Konkurs, 3. Aufl., S. 47;… Kuhn/Uhlenbruck, Kommentar zur Konkursordnung, 10. Aufl., § 1 Rdnr. 73b).

  Zwar hat der BFH (BFHE 128, 146, 148) für die Zugehörigkeit des Erstattungsanspruchs zur Konkursmasse ergänzend zu der Voraussetzung der Zahlung der Steuerschuld aus dem vorkonkurslichen Vermögen verlangt, daß der Konkursverwalter keinerlei Tätigkeiten entfalten mußte, die einen Neuerwerb durch ihn rechtfertigen könnten.

• BFH, 29.01.1991 - VII R 45/90

  Voraussetzungen für Entstehung eines steuerlichen Erstattungsanspruchs

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senats-Urteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1; BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (…BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie finden auch Anwendung auf die Kraftfahrzeugsteuer (Senats-Urteil vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300 [BFH 09.02.1993 - VII R 12/92], BStBl II 1993, 94, 207).

• BFH, 04.08.1987 - VII R 11/84

  Möglichkeit der Aufrechnung mit Steuerforderungen nach Konkurseröffnung

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senats-Urteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1; vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, …und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie finden auch Anwendung auf die Kraftfahrzeugsteuer (Senats-Urteil vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300 [BFH 09.02.1993 - VII R 12/92], BStBl II 1993, 94, 207).

 
• BFH, 06.02.1990 - VII R 86/88

  Zur Abtretung/Verpfändung von Erstattungsansprüchen wegen Überzahlung von …

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Bei der Frage, wann ein steuerlicher Erstattungsanspruch i.S. des § 37 Abs. 2 AO 1977 entsteht, werden in Rechtsprechung und Schrifttum unterschiedliche Auffassungen vertreten (vgl. hierzu mit Hinweisen auf Rechtsprechung und Schrifttum Urteil des Senats vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523; Hein, Überlegungen zur Entstehung des steuerlichen Erstattungsanspruchs, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1990, 301ff.).
• BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92

  Nach Konkurseröffnung entstandene Erstattungsansprüche gehören zur Konkursmasse, …

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Diese zur Einkommensteuer (BFHE 128, 146) entwickelten Rechtsgrundsätze wurden vom erkennenden Senat auch auf die Körperschaftsteuer (StRK, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… BFH/NV 1991, 791) und die Umsatzsteuer (…BFH/NV 1987, 707) angewendet; sie finden auch Anwendung auf die Kraftfahrzeugsteuer (Senats-Urteil vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300 [BFH 09.02.1993 - VII R 12/92], BStBl II 1993, 94, 207).
• BFH, 31.01.1973 - II B 79/72

  Kraftfahrzeug-Mehrsteuer - Festsetzung - Entrichtungszeiträume

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Für den Entrichtungszeitraum ist die Steuer somit aus erhebungstechnischen Gründen im voraus zu entrichten (vgl. BFH-Beschluß vom 31. Januar 1973 II B 79/72, BFHE 108, 56, BStBl II 1973, 197).
• BFH, 12.01.1984 - VII R 155/82

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Maßgeblich ist hier nicht die Vollrechtsentstehung, sondern der Zeitpunkt, in dem nach konkursrechtlichen Grundsätzen der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist (ständige Rechtsprechung, vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639; Senats-Urteile vom 12. Januar 1984 VII R 155/82, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Konkursordnung, § 54, Rechtsspruch 1;… vom 4. August 1987 VII R 11/84, BFH/NV 1987, 707, …und vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791).
• FG Baden-Württemberg, 25.04.1991 - 3 K 328/88

  Auszug aus BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92

  Der Anspruch auf den Erstattungsbetrag, der aus dem vorkonkurslichen Vermögen geleistet worden ist, gehört somit zur Konkursmasse und stellt keinen konkursfreien Neuerwerb dar (ebenso: FG Baden-Württemberg, Urteil vom 25. April 1991 3 K 328/88, EFG 1992, 2).

• BFH, 18.07.2002 - V R 56/01

  Erstattung von Umsatzsteuer-Vorauszahlungen

  Nach der Eröffnung des Konkursverfahrens entstandene Ansprüche auf Erstattung von vor Konkurseröffnung geleisteten Vorauszahlungen gehören zur Konkursmasse (vgl. BFH-Urteil vom 4. Mai 1993 VII R 96/92, BFH/NV 1994, 287).
• FG Rheinland-Pfalz, 29.08.2003 - 4 K 1557/03

  Aufrechenbarkeit von Kfz-Steuer-Guthaben im Insolvenzverfahren

  Für die Frage der Zugehörigkeit zur Konkursmasse kommt es allein auf den Zeitpunkt an, in dem der Rechtsgrund für den Erstattungsanspruch gelegt worden ist und nicht auf den Zeitpunkt der materiell-rechtlichen oder formellen Entstehung des Anspruchs bzw. auf seinen zeitlichen Anknüpfungs- oder Bezugspunkt an (vgl. die BFH-Urteile vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BStBl. 1994, S.207 und vom 4. Mai 1993 VII R 96/92, BFH/NV 1994, S. 287 sowie den BFH-Beschluss vom 8. Juli 1997 VII B 98/97, BFH/NV 1998, S.86).

  Beendete die Insolvenzeröffnung im Gegensatz zur Abmeldung des Fahrzeugs die Kraftfahrzeugsteuerpflicht nicht, konnte sich der Beklagte schließlich auch nicht auf die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs vom 4. Mai 1993 in dem Verfahren VII R 96/92, vom 9. Februar 1993 in dem Verfahren VII R 12/92 und vom 8. Juli 1997 in dem Verfahren VII B 98/97 berufen, um die von ihm vertretene Rechtsauffassung zu stützen (…veröffentlicht in BFH/NV 1994, S.287;… BStBl. II 1994, S.207 und BFH/NV 1998, S.86).

• BFH, 03.02.2005 - VII B 304/03

  Divergenz

  Ferner weiche das FG mit seiner Beurteilung, der gegen den Insolvenzschuldner ergangene Kraftfahrzeugsteuerbescheid wirke nicht gegen den Insolvenzverwalter fort, vom BFH-Urteil vom 4. Mai 1993 VII R 96/92 (BFH/NV 1994, 287) in entscheidungserheblicher Weise ab.

 
• BFH, 09.12.2004 - VII S 29/03

  Insolvenzverwalter: PKH

  Ferner weiche das FG mit seiner Beurteilung, der gegen den Insolvenzschuldner ergangene Kraftfahrzeugsteuerbescheid wirke nicht gegen den Insolvenzverwalter fort, vom BFH-Urteil vom 4. Mai 1993 VII R 96/92 (BFH/NV 1994, 287) in entscheidungserheblicher Weise ab.
• FG Münster, 16.06.2006 - 13 K 3960/04

  Kfz-Steuer in der Insolvenz

  Dies wird in ständiger Rechtsprechung in Übereinstimmung mit der herrschenden Lehre und der Finanzverwaltung vertreten (s. nur Bundesfinanzhof (BFH), Urteile vom 16. November 2004 VII R 62/03 BStBl II 2005, 309; vom 4. Mai 1993 VII R 96/92, BFH/NV 1994, 287 zur insoweit gleichen Rechtslage nach der KO;… Beermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO, FGO, § 251 AO Rn. 394;… Hefermehl in Münchener Kommentar zur Insolvenzordnung, § 55 Rn. 78;… Loose in Tipke/Kruse, AO, FGO, § 251 AO Rn. 78;… Maus, Steuern im Insolvenzverfahren, 1. Aufl. 2004, Rn. 42, 467, 468, 470;… Uhlenbrock, InsO, 12. Aufl. 2003, § 55 Rn. 41;… Seibel in Lippross (Hrsg.), Basiskommentar Steuerrecht, § 251 AO Rz. 20;… Strodthoff, Kraftfahrzeugsteuer, § 5 Rn. 6a und 7-9;… Zens in Lippross, § 5 KraftStG Rn. 1 und 4; Bundesministerium der Finanzen, Erlass vom 17. Dezember 1998 IV A 4 - S 0550 - 28/98, BStBl I 1998, 1500, Tz. 4.2 Beispiel 5, Tz. 8).
• FG Niedersachsen, 29.09.2010 - 2 K 222/08

  Verpflichtung des Finanzamts zur erneuten Auszahlung der an den …

  Es ist trotz der Eröffnung des Insolvenzverfahrens nicht ausgeschlossen, dass auf der Grundlage der Steuerberechnung ein sog. Abrechnungsbescheid nach § 218 Abs. 2 AO ergehen kann, in dem der Erstattungsanspruch als Differenz der Gegenüberstellung des Steueranspruchs und der Zahlungen ermittelt wird (…Frankfurter Kommentar, § 155 Rn. 205;… vgl. hierzu BFH v. 29.01.1991, BFH/NV 1991, 791; v. 04.05.1993, BFH/NV 1994, 287 zum Konkursverfahren).
• FG Berlin, 26.10.2004 - 7 K 7302/03

  Sondervorausszahlungen als Anrechnungsvorgang im Rahmen des Erhebungsverfahrens; …

  Es gilt insoweit die gleiche Rechtslage wie bei anderen Steuerarten (vgl. aus jüngerer Zeit: BFH, Urteile vom 9. Februar 1993 VII R 12/92, BFHE 170, 300, BStBl II 1994, 207 zur Kraftfahrzeugsteuer und Vermögensteuer; vom 4. Mai 1993 VII R 96/92, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH -BFH/NV1994, 287 zur Kraftfahrzeugsteuer; vom 6. Februar 1996 VII R 116/94, BFHE 179, 547, BStBl II 1996, 557 zur Einkommensteuer).
• FG Niedersachsen, 05.02.1998 - V 616/95

  Vergütung für die Tätigkeit des vorläufigen Verwalters; Befugnis des Finanzamtes …

  Nach denselben Grundsätzen bestimmt der Bundesfinanzhof auch den Zeitpunkt der konkursrechtlichen Entstehung, d.h. die Zugehörigkeit zur Konkursmasse (§ 1 Abs. 1 KO) eines steuerrechtlichen Vergütungs- oder Erstattungsanspruchs des Gemeinschuldners (vgl. BFH…, Urteil vom 21. September 1993 VII R 119/91, a.a.O.;… BFH vom 21. September 1993 VII R 68/92, BFH/NV 1994, 521 ff.; BFH, Urteil vom 4. Mai 1993 VII R 96/92, BFH/NV 1994, 287 f.).
• FG Baden-Württemberg, 06.12.1995 - 9 K 405/91

  Aufrechnung gegen den Umsatzsteuererstattungsanspruch; Bestandteile des …

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