Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Rechtsmissbräuchlichkeit der Einräumung einer beschränkt persönlichen Dienstbarkeit zur Alterssicherung - Unterlassene Beiladung eines Dritten auf Antrag des Finanzamts (FA) als Verfahrensfehler

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Gestaltungsmißbrauch hinsichtlich sachlicher Verflechtung

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 42, EStG § 4 Abs 4
  Beschränkt persönliche Dienstbarkeit; Gestaltungsmißbrauch; Miete

Verfahrensgang

• FG Köln, 29.11.1993 - 1 K 4518/89
• BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

Papierfundstellen

• BFH/NV 1997, 659

Wird zitiert von ... (21)Neu Zitiert selbst (19)

• BFH, 03.06.1992 - X R 147/88

  Sonderausgabe durch Nießbrauch ablösende Versorgungsrente

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Nach der Rechtsprechung des BFH kann im Falle der Übertragung von Vermögen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge mit der Ablösung eines Vorbehaltsnießbrauchs durch eine private Versorgungsrente eine als Sonderausgabe abziehbare dauernde Last begründet werden (BFH-Urteile vom 3. Juni 1992 X R 147/88, BFHE 169, 127 [BFH 03.06.1992 - X R 147/88], BStBl II 1993, 98;… vom 9. Februar 1994 IX R 53/91, BFH/NV 1995, 189, m. w. N.).

  Danach ist davon auszugehen, daß die Vertragsparteien ursprünglich eine sog. "gleitende" Vermögensübergabe i. S. des BFH-Urteils in BFHE 169, 127 [BFH 03.06.1992 - X R 147/88], BStBl II 1993, 98 beabsichtigt hatten.

• BFH, 09.02.1994 - IX R 53/91

  Ablösung eines Vorbehaltsnießbrauchs

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Nach der Rechtsprechung des BFH kann im Falle der Übertragung von Vermögen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge mit der Ablösung eines Vorbehaltsnießbrauchs durch eine private Versorgungsrente eine als Sonderausgabe abziehbare dauernde Last begründet werden (BFH-Urteile vom 3. Juni 1992 X R 147/88, BFHE 169, 127 [BFH 03.06.1992 - X R 147/88], BStBl II 1993, 98; vom 9. Februar 1994 IX R 53/91, BFH/NV 1995, 189, m. w. N.).
• BFH, 19.05.1981 - VIII B 90/79

  Aufhebung eines Steuerbescheides - Änderung eines Steuerbescheides - Beiladung …

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Nicht zu prüfen hat das FG, ob die übrigen formellen und materiellen Voraussetzungen für eine Änderung des Steuerbescheids vorliegen; denn die Beiladung darf die Entscheidung in der Hauptsache nicht vorwegnehmen (BFH-Beschlüsse vom 19. Mai 1981 VIII B 90/79, BFHE 133, 348, BStBl II 1981, 633, …und vom 24. April 1989 IV B 40/89, BFH/NV 1990, 140).

 
• BFH, 19.06.1991 - IX R 134/86

  Gestaltungsmißbrauch bei wechselseitiger Vermietung von Eigentumswohnungen

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (BFH-Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 19. Juni 1991 IX R 134/86, BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).
• BFH, 13.03.1997 - III R 299/94

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Anmerkung: Mit der gleichen Begründung hat der BFH in der Sache III R 299/94 entschieden.
• BFH, 18.10.1990 - IV R 36/90

  Unentgeltliche Nießbrauchbestellung an Grundstück zugunsten des Kindes und …

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Diese Beurteilung ist zutreffend (vgl. BFH-Urteil vom 18. Oktober 1990 IV R 36/90, BFHE 162, 321, BStBl II 1991, 205).
• BFH, 24.11.1987 - IX R 158/83

  Steuerbescheid - Rechtskraft - Änderung - Wiederkehrende Leistungen

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Demgegenüber müßten die Eltern des Klägers als gemäß § 174 Abs. 5 Satz 2 AO 1977 Beigeladene die materiell-rechtliche Beurteilung des bestimmten Sachverhalts durch das Gericht im Streitfall bei einer auf § 174 Abs. 5 Satz 1 i. V. m. Abs. 4 AO 1977 gestützten Änderung ihrer Veranlagung gegen sich gelten lassen (BFH-Urteil vom 24. November 1987 IX R 158/83, BFHE 152, 203, BStBl II 1988, 404).
• BFH, 24.04.1989 - IV B 40/89

  Anforderungen an Beiladung zu einem angestrengten Verfahren des Finanzgerichts

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Nicht zu prüfen hat das FG, ob die übrigen formellen und materiellen Voraussetzungen für eine Änderung des Steuerbescheids vorliegen; denn die Beiladung darf die Entscheidung in der Hauptsache nicht vorwegnehmen (BFH-Beschlüsse vom 19. Mai 1981 VIII B 90/79, BFHE 133, 348, BStBl II 1981, 633, und vom 24. April 1989 IV B 40/89, BFH/NV 1990, 140).
• BFH, 11.08.1992 - IX R 6/88

  Revisionsrechtliche Beurteilung der unterlassenen notwendigen Beiladung einer KG …

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Ein solcher Verstoß gegen die Grundordnung des Verfahrens, der -- ohne Sachentscheidung -- stets zur Aufhebung der Vorentscheidung und Zurückverweisung der Sache an das FG führt, liegt nach ständiger Rechtsprechung in dem Unterlassen einer gemäß § 60 Abs. 3 FGO notwendigen Beiladung (z. B. BFH-Urteil vom 11. August 1992 IX R 6/88, BFH/NV 1993, 45, m. w. N.).
• BFH, 23.02.1988 - IX R 157/84

  Vermietung einer Eigentumswohnung an unterhaltsberechtigtes volljähriges Kind als …

  Auszug aus BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (BFH-Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 19. Juni 1991 IX R 134/86, BFHE 164, 498, BStBl II 1991, 904).
• BFH, 06.12.1979 - IV B 56/79

  Mitunternehmeranteil - Nachzahlung - Anschaffungskosten - Beiladung
• BFH, 22.09.1993 - X R 20/91

  Notwendigkeit der Beiladung eines durch eine Änderung oder Aufhebung eines …
• BFH, 10.06.1988 - IX B 102/87

  Gemeinsame Veranlagung von Ehegatten zur Einkommensteuer
• BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Tarifvergünstigung - Gewährung von Darlehn - Darlehn unter Bauherrn - Mißbrauch …
• BFH, 22.09.1993 - II B 67/93

  Voraussetzung für die Beiladung eines Dritten (§ 174 AO )
• BFH, 10.02.1966 - IV 258/63

  Unterlassung einer notwendigen Beiladung durch das Finanzgericht - Ein von Amts …
• BVerwG, 27.03.1963 - V C 96.62

  Rechtsmittel
• BFH, 17.05.1994 - IV B 84/93

  Voraussetzungen eines selbstständigen Beiladungsgrundes
• BFH, 24.06.1971 - IV R 219/68

  Zerlegungsverfahren - Beteiligte - Notwendige Beiladung - Nachteilige …

• BFH, 16.06.2004 - X R 50/01

  Vermögensübergabe im Rahmen vorweggenommener Erbfolge: Ablösung eines Nießbrauchs …

  Dem liegt die Erwägung zugrunde, dass ein für die Abziehbarkeit als dauernde Last erforderlicher sachlicher Zusammenhang mit der Vermögensübergabe dann besteht, wenn die Versorgungsrente --wenn auch betragsmäßig eingeschränkt-- den ursprünglich vereinbarten Vorbehaltsnießbrauch ersetzt (Senatsurteil in BFHE 170, 76, BStBl II 1996, 663; sog. gleitende Vermögensübergabe, s. BFH-Urteile vom 27. August 1996 IX R 86/93, BFHE 181, 175, BStBl II 1997, 47; vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659).
• BFH, 14.11.2007 - XI R 32/06

  Versteuerung zurückbehaltener Forderungen bei einer Praxiseinbringung nach § 24 …

  Die fehlende Beteiligung der GbR hat gemäß § 174 Abs. 5 Satz 1 AO lediglich zur Folge, dass ihr gegenüber keine Folgerungen aus einer Aufhebung oder Änderung des von den Klägern angefochtenen Steuerbescheids gezogen werden können (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659, m.w.N.).
• BFH, 03.03.2004 - X R 135/98

  Versorgungsvertrag - Von der Leibrente zu einer dauernden Last

  Insbesondere hat er die "gleitende Vermögensübergabe" in der Weise ermöglicht, dass ein zeitlich befristetes Nutzungsrecht an dem übertragenen Vermögen im ursprünglichen Übergabevertrag oder mittels Vereinbarung der Ablösung gegen wiederkehrende Leistungen zu einem späteren Zeitpunkt in eine private Versorgungsrente übergeleitet wird (vgl. BFH-Urteile vom 3. Juni 1992 X R 147/88, BFHE 169, 127, BStBl II 1993, 98;… vom 19. September 1995 IX R 61/94, BFH/NV 1996, 324; vom 27. August 1996 IX R 86/93, BFHE 181, 175, BStBl II 1997, 47; vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 26. August 2002, BStBl I 2002, 893 Tz. 9).

 
• BFH, 04.07.2001 - VI B 301/98

  Beiladung bei Übertragung des Kinderfreibetrags

  Durch eine Hinzuziehung bzw. durch eine Beiladung des anderen Elternteils nach § 174 Abs. 5 Satz 2 AO 1977, 1etztere auf Antrag der Finanzbehörde, der das FG zu entsprechen hat (BFH-Beschlüsse vom 19. Mai 1981 VIII B 90/79, BFHE 133, 348, BStBl II 1981, 633;… vom 24. April 1989 IV B 40/89, BFH/NV 1990, 140; BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659;… v. Wedelstädt in Beermann, a.a.O., § 174 AO 1977 Rz. 131), kann die Finanzbehörde eine einheitliche Entscheidung sicherstellen.
• BFH, 11.01.2018 - X R 21/17

  Beiladung im Revisionsverfahren

  Schon im Verhältnis zwischen den in Betracht kommenden Zurechnungssubjekten handelt es sich um einen Fall des § 174 Abs. 5 Satz 2 AO und nicht der notwendigen Beiladung (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659, unter 2. der Entscheidungsgründe; Leipold in Hübschmann/Hepp/Spitaler --HHSp--, § 60 FGO Rz 125; Brandis in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 60 FGO Rz 59; Gräber/Levedag, Finanzgerichtsordnung, 8. Aufl., § 60 Rz 135).
• BFH, 20.11.2013 - X R 7/11

  Hinzuziehung der Ehefrau zum Einspruchsverfahren des Ehemannes im Fall der …

  Die Hinzuziehung dient vielmehr lediglich der frühzeitigen Beteiligung aller Betroffenen und damit der richtigen Besteuerung (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659, m.w.N.).
• BFH, 07.04.2003 - III B 127/02

  Beiladung nach § 174 Abs. 5 Satz 2 AO; Beschwerde

  Sie dient vielmehr lediglich der frühzeitigen Beteiligung aller Betroffenen und damit der richtigen Besteuerung (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659, m.w.N.).

  Die der Rechtswahrung dienende Drittbeteiligung ist nur dann ausnahmsweise entbehrlich, wenn eindeutig feststeht, dass es zu einer Heranziehung des Dritten, z.B. wegen Festsetzungsverjährung, nicht mehr kommen, dieser also eindeutig rechtlich nicht betroffen sein kann (…vgl. BFH-Urteile vom 29. April 1999 V R 101/98, BFH/NV 1999, 1443, 1444; in BFH/NV 1997, 659, 660, m.w.N.;… BFH-Beschlüsse in BFH/NV 1998, 1056;… vom 24. November 1995 X B 221/94, BFH/NV 1996, 382, m.w.N.).

• BFH, 15.12.2021 - XI B 5/21

  Zur Beiladung nach § 174 Abs. 5 AO

  Denn wenn in einem Verfahren geltend gemacht wird, die streitigen Umsätze seien von einer anderen Person erzielt worden, handelt es sich um eine Situation des § 174 Abs. 5 AO (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 01.07.1993 - V B 41/93, BFH/NV 1994, 297; vom 13.03.1997 - III R 300/94, BFH/NV 1997, 659;… vom 11.01.2018 - X R 21/17, BFH/NV 2018, 529; Brandis in Tipke/Kruse, § 60 FGO Rz 59).
• BFH, 01.09.2008 - IV B 140/07

  Beiladung nach § 174 Abs. 5 Satz 2 AO

  Sie dient vielmehr lediglich der frühzeitigen Beteiligung aller Betroffenen und damit der richtigen Besteuerung (vgl. BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV 1997, 659, m.w.N.).
• FG Köln, 25.07.2003 - 10 K 8529/98

  Zurechnung von Vermietungseinkünften bei lediglich schuldrechtlich …

  Nach einem Wechsel des zuständigen Einzelrichters wurde M mit Beschluss vom 28. Mai 2003 auf der Grundlage von § 174 Abs. 5 AO 1977 zum Verfahren beigeladen (BFH-Urteil vom 13. März 1997 III R 300/94, BFH/NV, 1997, 659).
• BFH, 12.01.2001 - VI B 301/98
• BFH, 17.10.2006 - VIII B 90/06

  Beschwerde gegen Beiladung
• BFH, 30.01.2012 - III B 20/10

  Zur unterlassenen Beiladung nach § 174 Abs. 5 Satz 2 i. V. m. Abs. 4 Satz 1 AO …
• FG Düsseldorf, 23.11.2001 - 8 K 7672/00

  Arbeitszimmervermietung; Gestaltungsmissbrauch; Mieteinnahmen; Arbeitslohn - …
• BFH, 18.10.2005 - XI B 71/05

  Beschwerdeverfahren gegen Beiladungsbeschluss; Kostenentscheidung
• FG Münster, 19.12.2000 - 15 K 5138/95

  Bindungswirkung eines Steuerbescheides gegenüber im Verwaltungsverfahren …
• FG Hamburg, 22.01.2007 - 1 K 217/06

  Erstattung von Kindergeld bei Zahlung des Kindergeldes ohne rechtlichen Grund; …
• FG Nürnberg, 30.01.2002 - III 74/00

  Keine nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG begünstigte Tätigkeit im Falle der …
• FG Hamburg, 16.01.2008 - 1 K 160/07

  Kindergeld: Beiladung in Kindergeldsachen
• FG Düsseldorf, 27.06.2001 - 16 K 5074/98

  Abgrenzung von abzugsfähiger Versorungsrente und nicht abzugsfähigen …
• FG Köln, 20.01.1998 - 12 K 7564/94

  Rechtswidrigkeit der Einheitswertbescheide; Berücksichtigung gewährter Darlehen …