Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Gewinnerhöhende Auflösung von Pensionsrückstellungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Versorgungsrente als Sondervergütung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 15 Abs 1 S 2, EStG § 5 Abs 1
  Auflösung; Gesellschafter; Pensionsrückstellung; Pensionsverpflichtung; Rückstellung; Witwe

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 04.10.1995 - V 73/89
• BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

Papierfundstellen

• BFH/NV 1998, 835

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 07.04.1994 - IV R 25/93

  Voraussetzung einer erforderlichen Beiladung Dritter zum Verfahren

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Kennzeichnend für eine solche Rente ist, daß der Gedanke der Entlohnung der früher für den Betrieb geleisteten Dienste im Vordergrund steht; ihr Rechtsgrund wird überwiegend durch das betrieblich veranlaßte Bestreben bestimmt, den Rentenberechtigten zu versorgen, ihn insbesondere vor materieller Not zu schützen (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 7. Juli 1992 VIII R 36/90, BFHE 169, 53, BStBl II 1993, 26, m. w. N.; vom 7. April 1994 IV R 56/92, BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740, unter I. 2. der Gründe; vom 7. April 1994 IV R 25/93, BFH/NV 1995, 212;… BFH-Beschluß vom 13. Juni 1994 X B 182/93, BFH/NV 1995, 105).

  Es kommt nur darauf an, daß der ausscheidende Gesellschafter und seine Witwe für die früher dem Betrieb erbrachten Leistungen angemessen an den künftigen Erträgen des Betriebs beteiligt werden sollten (vgl. u. a. BFH-Urteile in BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740; in BFH/NV 1995, 212;… BFH-Beschluß in BFH/NV 1995, 105).

  Das gilt selbst dann, wenn die Witwe nicht Gesellschafterin der die Bezüge gewährenden Gesellschaft war oder ist und auch nicht Erbin ihres verstorbenen Ehemannes geworden ist (BFH-Beschluß vom 25. Januar 1994 VIII B 111/93, BFHE 173, 170, BStBl II 1994, 455; BFH-Urteil in BFH/NV 1995, 212).

• BFH, 07.04.1994 - IV R 56/92

  Betriebliche Versorgungsrente - Versorgungszulage - Passivierung - KG - Ablösung

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Kennzeichnend für eine solche Rente ist, daß der Gedanke der Entlohnung der früher für den Betrieb geleisteten Dienste im Vordergrund steht; ihr Rechtsgrund wird überwiegend durch das betrieblich veranlaßte Bestreben bestimmt, den Rentenberechtigten zu versorgen, ihn insbesondere vor materieller Not zu schützen (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 7. Juli 1992 VIII R 36/90, BFHE 169, 53, BStBl II 1993, 26, m. w. N.; vom 7. April 1994 IV R 56/92, BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740, unter I. 2. der Gründe;… vom 7. April 1994 IV R 25/93, BFH/NV 1995, 212;… BFH-Beschluß vom 13. Juni 1994 X B 182/93, BFH/NV 1995, 105).

  Es kommt nur darauf an, daß der ausscheidende Gesellschafter und seine Witwe für die früher dem Betrieb erbrachten Leistungen angemessen an den künftigen Erträgen des Betriebs beteiligt werden sollten (vgl. u. a. BFH-Urteile in BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740;… in BFH/NV 1995, 212;… BFH-Beschluß in BFH/NV 1995, 105).

  Auch das Nachholverbot nach § 6 a Abs. 4 Satz 4 EStG stand ihrer Passivierung nicht entgegen (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740).

• BFH, 07.07.1992 - VIII R 36/90

  Zeitliche Anwendbarkeit der Änderung des § 15 Abs. 1 EStG

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Kennzeichnend für eine solche Rente ist, daß der Gedanke der Entlohnung der früher für den Betrieb geleisteten Dienste im Vordergrund steht; ihr Rechtsgrund wird überwiegend durch das betrieblich veranlaßte Bestreben bestimmt, den Rentenberechtigten zu versorgen, ihn insbesondere vor materieller Not zu schützen (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 7. Juli 1992 VIII R 36/90, BFHE 169, 53, BStBl II 1993, 26, m. w. N.; vom 7. April 1994 IV R 56/92, BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740, unter I. 2. der Gründe;… vom 7. April 1994 IV R 25/93, BFH/NV 1995, 212;… BFH-Beschluß vom 13. Juni 1994 X B 182/93, BFH/NV 1995, 105).

  Sie konnte trotz der Änderung des Gesetzes ab dem Veranlagungszeitraum 1986 für eine Witwenpension bis zum 31. Dezember 1985 noch unter Berücksichtigung des gesamten zukünftigen Ruhegehalts gewinnwirksam gebildet werden (BFH-Urteil in BFHE 169, 53, BStBl II 1993, 26).

 
• BFH, 13.06.1994 - X B 182/93

  Vorliegen einer betrieblichen Veräußerungsrente

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Kennzeichnend für eine solche Rente ist, daß der Gedanke der Entlohnung der früher für den Betrieb geleisteten Dienste im Vordergrund steht; ihr Rechtsgrund wird überwiegend durch das betrieblich veranlaßte Bestreben bestimmt, den Rentenberechtigten zu versorgen, ihn insbesondere vor materieller Not zu schützen (Urteile des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 7. Juli 1992 VIII R 36/90, BFHE 169, 53, BStBl II 1993, 26, m. w. N.; vom 7. April 1994 IV R 56/92, BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740, unter I. 2. der Gründe;… vom 7. April 1994 IV R 25/93, BFH/NV 1995, 212; BFH-Beschluß vom 13. Juni 1994 X B 182/93, BFH/NV 1995, 105).

  Es kommt nur darauf an, daß der ausscheidende Gesellschafter und seine Witwe für die früher dem Betrieb erbrachten Leistungen angemessen an den künftigen Erträgen des Betriebs beteiligt werden sollten (vgl. u. a. BFH-Urteile in BFHE 174, 163, BStBl II 1994, 740;… in BFH/NV 1995, 212; BFH-Beschluß in BFH/NV 1995, 105).

• BFH, 25.01.1994 - VIII B 111/93

  Witwenpensionen gehören auch dann zu den Sondervergütungen nach § 15 Abs. 1 Satz …

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Das gilt selbst dann, wenn die Witwe nicht Gesellschafterin der die Bezüge gewährenden Gesellschaft war oder ist und auch nicht Erbin ihres verstorbenen Ehemannes geworden ist (BFH-Beschluß vom 25. Januar 1994 VIII B 111/93, BFHE 173, 170, BStBl II 1994, 455;… BFH-Urteil in BFH/NV 1995, 212).
• BFH, 02.12.1997 - VIII R 42/96

  Keine Auflösung von Witwen-Pensionsrückstellungen

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Hinsichtlich der weiteren Begründung nimmt der Senat auf sein Urteil VIII R 42/96 vom heutigen Tage (BFH/NV 1998, 783) Bezug.
• BFH, 21.12.1993 - VIII B 107/93

  1. Zur Zulässigkeit des Antrags auf Aussetzung der Vollziehung eines …

  Auszug aus BFH, 02.12.1997 - VIII R 11/96

  Dieser Grundsatz ordnungsgemäßer Bilanzierung ist nach § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG im Rahmen des § 6 a EStG auch für die Steuerbilanz verbindlich (vgl. u. a. BFH-Beschluß vom 21. Dezember 1993 VIII B 107/93, BFHE 173, 158, BStBl II 1994, 300).

• BFH, 17.09.2015 - III R 49/13

  Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Freiberuflersozietät gegen …

  Sie kann demgemäß auch dann gegeben sein, wenn das vom Rentenberechtigten übertragene Betriebsvermögen und der versicherungsmathematische Barwert der Rente zwar objektiv gleichwertig sind, die Parteien aber bewusst und gewollt die Rentenzahlungen danach bemessen haben, was dem Rentenberechtigten zum Zwecke der Versorgung zur Verfügung stehen sollte (BFH-Urteile vom 30. Juli 1959 IV 265/58 U, BFHE 69, 387, BStBl III 1959, 406; vom 20. Dezember 1988 VIII R 121/83, BFHE 156, 339, BStBl II 1989, 585, unter II.4., und vom 2. Dezember 1997 VIII R 11/96, BFH/NV 1998, 835, unter II.1.).
• BFH, 30.03.1999 - VIII R 8/97

  Ermittlung von Pensionsrückstellungen, sog. buchhalterische Methode

  Hinsichtlich der Gründe nimmt der Senat auf die Urteile vom 2. Dezember 1997 VIII R 42/96 (BFHE 185, 1) und vom 2. Dezember 1997 VIII R 11/96 (BFH/NV 1998, 835) Bezug.

  Vielmehr mußte die Rückstellung ab dem Veranlagungszeitraum 1984 planmäßig insoweit aufgelöst werden, als sie sich gegenüber der Schlußbilanz des Vorjahres geändert hat, also insoweit, als der versicherungsmathematische Barwert der Pensionsverpflichtung zum jeweiligen Bilanzstichtag unter dem Vorjahresbetrag lag (BFH in BFH/NV 1998, 835, unter 3. a der Gründe).

• BFH, 22.03.2006 - XI R 60/03

  Kein Versorgungsfreibetrag bei betrieblicher Versorgungsrente aus selbständiger …

  a) Der Senat braucht nicht abschließend zu entscheiden, ob die monatlichen Zahlungen des früheren Partners des Klägers bei zutreffender Würdigung als betriebliche Versorgungsrente zu qualifizieren sind (…vgl. zur betrieblichen Versorgungsrente z.B. BFH-Urteile vom 10. April 1991 XI R 27, 28/88, BFH/NV 1991, 530;… vom 8. April 1992 XI R 46/89, BFH/NV 1992, 728;… vom 7. Oktober 1997 VIII R 56/96, BFH/NV 1998, 820, m.w.N.; vom 2. Dezember 1997 VIII R 11/96, BFH/NV 1998, 835).
• FG Düsseldorf, 20.03.2003 - 15 K 1835/00

  Pensionszusage; Kommanditist; Altzusage; Passivierungswahlrecht; Abfindung; …

  Ihr Rechtsgrund wird überwiegend durch das betrieblich veranlasste Bestreben bestimmt, den Rentenberechtigten zu versorgen, ihn insbesondere vor materieller Not zu schützen (Urteile des BFH vom 02.12.1997 VIII R 11/96, BFH/NV 1998, 835 m.w.N.; vom 07.04.1994 IV R 56/92, BStBl II 1994, 740).
• FG Hessen, 26.05.2011 - 3 K 1304/06

  Abgrenzung zwischen betrieblicher Veräußerungsrente und privater …

  So ging es beispielsweise bei dem BFH-Urteil vom 02.12.1997 VIII R 11/96 (BFH/NV 1998, 835) um die Zusage einer Pension, die eine KG einem persönlich haftenden Gesellschafter und Geschäftsführer für die Zeit nach Beendigung eines nach dem Ausscheiden abgeschlossenen Beratervertrages gegeben hatte.