Rechtsprechung
BFH, 07.10.1998 - II R 64/96 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- Simons & Moll-Simons
ErbStG 1974 § 10 Abs. 3, § 14 Abs. 1 Satz 1
- Wolters Kluwer
Berechnung der Erbschaftsteuer - Ansetzung von Vermögensvorteilen - Unentgeltliche Nutzung eines Gegenstandes - Erwerb des Gegenstandes
- Judicialis
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
ErbStG 1974 § 10 Abs. 3, § 14 Abs. 1 S. 1
Berücksichtigung früherer Erwerbe - Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
ErbStG 1974 § 10 Abs. 3, § 14 Abs. 1 Satz 1
Zinsloses Darlehen durch Erblasser an Erben fünfâEUR...Jahre vor Tod des Erblassers - Vereinigung von Forderung und Schuld (Konfusion) durch Erbfall erbschaftsteuerrechtlich ohne Bedeutung - Bewertung der Darlehensforderung mit abgezinstem Gegenwartswert - Zinsloses ... - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Hessen, 25.04.1996 - 1 K 3079/93
- BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Papierfundstellen
- BFHE 187, 53
- BB 1999, 301
- DB 1999, 128
- BStBl II 1999, 25
- BStBl II 1999, 5
- BFH/NV 1999, 41
- BFH/NV 1999, 417
Wird zitiert von ... (41) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 12.07.1979 - II R 41/77
Zehnjahreszeitraum - Nutzungsrecht - Substanzschenkung
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Das FG ging bei seiner Entscheidung davon aus, der Besteuerung desjenigen, der zunächst das Nutzungsrecht an einem Vermögensgegenstand (z.B. einer Geldsumme) unentgeltlich erwerbe und dem anschließend innerhalb der Frist des § 14 ErbStG 1974 die Vermögenssubstanz selbst zugewandt werde, sei nach dem auf den Streitfall anwendbaren Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 12. Juli 1979 II R 41/77 (BFHE 128, 401, BStBl II 1979, 740) kein höherer Wert zugrunde zu legen als bei sofortiger Zuwendung der Substanz.Der Senat folgt nicht mehr der im Senatsurteil in BFHE 128, 401, BStBl II 1979, 740 vertretenen Auffassung, nach Sinn und Zweck des § 14 Abs. 1 Satz 1 ErbStG 1974 sei beim Erwerb eines Gegenstandes, dessen unentgeltliche Nutzung dem Zuwendungsempfänger bereits vorher zugewendet wurde, die Besteuerungsgrundlage für die Berechnung des zeitlich nachfolgenden Erwerbs des Gegenstandes in der Weise zu kappen, daß die Zusammenrechnung beider Erwerbe zu keinem höheren Betrag führe als demjenigen, der für die Zuwendung des Gegenstandes selbst der Steuerberechnung zugrunde zu legen wäre.
- BFH, 12.07.1979 - II R 26/78
Schenkungssteuerpflicht für unentgeltliches Darlehen
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Die Einräumung eines zinslosen Darlehens ist nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 12. Juli 1979 II R 26/78, BFHE 128, 266, BStBl II 1979, 631, …und vom 30. März 1994 II R 105/93, BFH/NV 1995, 70) als unentgeltliche Zuwendung i.S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG 1974 anzusehen.Hierzu ist der Jahreswert des Nutzungsvorteils (§ 15 Abs. 1 BewG i.d.F. der Bekanntmachung vom 30. Mai 1985, BGBl I 1985, 845, BStBl I 1985, 346, Zinssatz 5, 5 v.H.) --bezogen auf den Zeitpunkt der Überlassung des Kapitals (§ 11 i.V.m. § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG 1974)-- entsprechend der vereinbarten Zeitdauer nach § 13 Abs. 1 BewG zu kapitalisieren (vgl. BFH-Urteil in BFHE 128, 266, BStBl II 1979, 631).
- BFH, 03.08.1988 - II B 17/88
Voraussetzungen für die Gewährung von Prozesskostenhilfe
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Durch diese Regelung soll lediglich verhindert werden, daß mehrere Teilerwerbe gegenüber einem einheitlichen Erwerb steuerlich begünstigt werden (vgl. Senatsbeschluß vom 3. August 1988 II B 17/88, BFH/NV 1990, 53).
- BFH, 17.04.1991 - II R 121/88
Fehlerhafte Wertermittlung bei der Veranlagung einer Vorschenkung ist nicht …
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Die Vorschrift trifft lediglich eine besondere Anordnung für die Berechnung der Steuer, die für den jeweils letzten Erwerb innerhalb des Zehnjahreszeitraums festzusetzen ist (vgl. BFH-Urteile vom 31. Mai 1989 II R 110/87, BFHE 156, 566, BStBl II 1989, 733, und vom 17. April 1991 II R 121/88, BFHE 164, 107, BStBl II 1991, 522). - BFH, 30.03.1994 - II R 105/93
Vorliegen einer unbenannten ehebedingten Zuwendung - Gewährung eines …
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Die Einräumung eines zinslosen Darlehens ist nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 12. Juli 1979 II R 26/78, BFHE 128, 266, BStBl II 1979, 631, und vom 30. März 1994 II R 105/93, BFH/NV 1995, 70) als unentgeltliche Zuwendung i.S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG 1974 anzusehen. - FG Hessen, 25.04.1996 - 1 K 3079/93
Bewertung eines zinslos an den Erben gewährten Darlehens bei der Berechnung des …
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Das Urteil des FG ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 1997, 244 veröffentlicht. - BFH, 31.05.1989 - II R 110/87
Anzuwendendes Recht - Erbfälle - Reform des Erbschaftsteuerrechts - …
Auszug aus BFH, 07.10.1998 - II R 64/96
Die Vorschrift trifft lediglich eine besondere Anordnung für die Berechnung der Steuer, die für den jeweils letzten Erwerb innerhalb des Zehnjahreszeitraums festzusetzen ist (vgl. BFH-Urteile vom 31. Mai 1989 II R 110/87, BFHE 156, 566, BStBl II 1989, 733, und vom 17. April 1991 II R 121/88, BFHE 164, 107, BStBl II 1991, 522).
- BFH, 22.08.2018 - II R 51/15
Kein Ausschluss der Berichtigung des Kapitalwerts eines Vorerwerbs nach § 14 Abs. …
Hierzu ist der Jahreswert des Nutzungsvorteils (§ 15 Abs. 1 BewG, Zinssatz 5, 5 %) --bezogen auf den Zeitpunkt der Überlassung des Kapitals (§ 11 ErbStG i.V.m. § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)-- entsprechend zu kapitalisieren (BFH-Urteile vom 12. Juli 1979 II R 26/78, BFHE 128, 266, BStBl II 1979, 631, und vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25, unter II.2.).c) Bei der Berechnung der Erbschaftsteuer gemäß § 14 ErbStG sind mehrere Vermögensvorteile, die innerhalb von zehn Jahren von derselben Person dadurch anfallen, dass jemand zunächst das Recht auf unentgeltliche Nutzung eines Gegenstands und danach den der Nutzung unterliegenden Gegenstand selbst erwirbt, bei der Zusammenrechnung der Erwerbe mit den ihnen jeweils zukommenden Werten anzusetzen (BFH-Urteil in BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25, unter II.2.).
Durch diese Vorschrift wird nicht nur der Fortbestand der Gläubigerstellung, sondern auch der Fortbestand der Schuldnerstellung fingiert, so dass dem zivilrechtlich eintretenden Wegfall von Forderung und Schuld bei der Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer keine Bedeutung zukommt (BFH-Urteil in BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25).
cc) Diesem Verständnis des § 10 Abs. 3 ErbStG steht das BFH-Urteil in BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25 nicht entgegen.
Sollte sich wegen der Ausführungen am Ende des BFH-Urteils in BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25 eine Nichtanwendung des § 14 Abs. 2 BewG auf Vorerwerbe im Fall des § 10 Abs. 3 ErbStG ableiten lassen, so hält der Senat hieran nicht mehr fest.
- BFH, 31.03.2010 - II R 22/09
Kein Anfall von Schenkungsteuer bei zinsloser Stundung eines nicht geltend …
Die Rechtsprechung des BFH, nach der die unentgeltliche Überlassung einer Kapitalsumme auf Zeit, durch die sich der Darlehensgeber einer Einnahmemöglichkeit begibt, die verkehrsüblicherweise regelmäßig genutzt wird, der Schenkungsteuer unterliegt, wobei Gegenstand der Schenkung die dem Zuwendungsempfänger (Darlehensnehmer) gewährte Nutzungsmöglichkeit ist (BFH-Urteile vom 12. Juli 1979 II R 26/78, BFHE 128, 266, BStBl II 1979, 631;… vom 30. März 1994 II R 105/93, BFH/NV 1995, 70; vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25; vom 4. Dezember 2002 II R 75/00, BFHE 200, 406, BStBl II 2003, 273, und vom 29. Juni 2005 II R 52/03, BFHE 210, 459, BStBl II 2005, 800), betrifft einen anderen Sachverhalt und lässt sich daher nicht auf den Fall übertragen, dass das vorläufige Nichtgeltendmachen des Pflichtteils nicht von einer Verzinsung abhängig gemacht wird (Ebeling, NJW 1998, 358). - FG Münster, 10.09.2015 - 3 K 1870/13
Abzinsung einer geerbten Zugewinnausgleichforderung und einer Zins-Vorschenkung
Die Auffassung werde durch das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 07.10.1998 II R 64/96 (BStBl. II 1999, 25) bestätigt.In Bezug auf die Zinsschenkung meint der Beklagte nunmehr, dass eine Abzinsung nicht zulässig sei, und verweist dazu auf das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 07.10.1998 II R 64/96 (BStBl. II 1999, 25).
Die Zugewinnausgleichsforderung ist, wie mittlerweile zwischen den Beteiligten im Grundsatz unstreitig, in Anwendung der Grundsätze des BFH-Urteils vom 07.10.1998 II R 64/96 (BStBl. II 1999, 25) mit dem gemäß § 12 Abs. 3 BewG abgezinsten Kapitalbetrag anzusetzen.
In seinem Urteil vom 07.10.1998 II R 64/96 (BStBl. II 1999, 25) hat der BFH unter II 2. der Entscheidungsgründe zwar ausgeführt, dass im Erbfall § 10 Abs. 3 ErbStG die Anwendung der §§ 13 Abs. 3 und 14 Abs. 2 BewG sperre mit der Folge, dass im vorliegenden Fall die Zinsschenkung, die gemäß § 14 Abs. 1 ErbStG als Vorschenkung zu erfassen ist, nicht, wie vom Kläger beantragt, mit einem gemäß § 14 Abs. 2 BewG korrigierten Wert anzusetzen wäre.
- BFH, 02.03.2005 - II R 43/03
Ansatz des persönlichen Freibetrags bei der Berücksichtigung früherer Erwerbe …
An dieser seit jeher bestehenden Bedeutung des § 14 ErbStG (vgl. BFH-Urteile vom 28. November 1967 II 72/63, BFHE 91, 104, BStBl II 1968, 239; vom 30. März 1977 II R 98/76, BFHE 122, 330, BStBl II 1977, 664; vom 17. November 1977 II R 66/68, BFHE 124, 216, BStBl II 1978, 220; vom 17. April 1991 II R 121/88, BFHE 164, 107, BStBl II 1991, 522, und vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25) hat die Regelung in § 14 Abs. 1 Satz 3 ErbStG nichts geändert. - FG Köln, 19.07.2005 - 9 K 1884/05
Strafbefreiend erklärte Vorschenkung
Die Vorschrift ändert jedoch nichts daran, dass die einzelnen Erwerbe als selbständige steuerpflichtige Vorgänge jeweils für sich der mit Verwirklichung des gesetzlichen Tatbestands (§§ 3, 7, 9 ErbStG i.V.m. § 38 AO) entstehenden Steuer unterliegen (BFH-Urteile vom 17. April 1991 II R 121/88, BStBl. II 1991, 522, und vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BStBl. II 1999, 25, jeweils m.w.N., und BFH in BStBl. II 2002, 316, sowie Meincke, a.a.O., § 14 Rz. 3 und 9).Die Vorschrift trifft lediglich eine besondere Anordnung für die Berechnung der Steuer, die für den letzten Erwerb innerhalb des Zehnjahreszeitraums - hier den Erbschaftserwerb der Klägerin vom 21. Mai 2003 - festzusetzen ist (BFH in BStBl. II 1999, 25, und in BStBl. II 2002, 316).
Die Tarifvorschrift des § 14 ErbStG enthält - wie bereits dargelegt - eine besondere Anordnung für die Berechnung der Steuer, die für den letzten Erwerb innerhalb eines Zehnjahreszeitraums festzusetzen ist (BFH in BStBl. II 1999, 25 und in BStBl. II 2002, 316).
- FG Rheinland-Pfalz, 18.12.2008 - 4 K 1859/06
Zur Frage, ob ein niedrigverzinsliches Darlehen schenkungsteuerpflichtig ist, ob …
Bei der Zuwendung eines unentgeltlichen Darlehens und dem späteren Erlass der Darlehensforderung handele es sich um zwei rechtlich selbstständige Erwerbe, die entsprechend des § 14 ErbStG mit dem ihnen jeweils zukommenden Wert zusammenzurechnen seien (mit Hinweis auf BFH vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BStBl II 1999 Seite 25 ). - FG Köln, 05.04.2005 - 9 K 6814/01
Stundung der ErbSt für einen Nacherwerb wegen nießbrauchsbelasteten Vorerwerbs
Hintergrund hierfür war das Urteil des BFH vom 07. Oktober 1998 II R 64/96 (BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25).b) In der Literatur vertritt Moench (…ErbStG, § 25 Rz. 39) - ebenfalls unter Hinweis auf das Urteil des BFH vom 07. Oktober 1998 II R 64/96 (…a.a.O.) - die Ansicht, dass die sofort fällige Steuer für den Nacherwerb allein unter Berücksichtigung der Belastung für den Nacherwerb zu berechnen ist.
Dem hat das Finanzgericht München - unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 07. Oktober 1998 (a.a.O.) - in einem Streitfall widersprochen, in dem nur der Vorerwerb, nicht aber der Nacherwerb mit einem Nießbrauchsrecht zugunsten des Schenkers belastet war.
- FG Düsseldorf, 20.03.2013 - 4 K 3143/12
Schenkungsteuer: Gewährung eines zinslosen Darlehens - Freigebige Zuwendung trotz …
Gegenstand der Zuwendung ist die unentgeltliche Gewährung des Rechts, das als Darlehen überlassene Kapital zu nutzen (Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25).Die Steuer entsteht gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG mit der zinslosen Überlassung des Kapitals (BFH-Urteil in BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25).
- FG Köln, 23.04.2009 - 9 K 47/07
Anrechnung von Schenkungsteuer im Rahmen der Berücksichtigung früherer Erwerbe
Die Vorschrift trifft lediglich eine besondere Anordnung für die Berechnung der Steuer, die für den jeweils letzten Erwerb innerhalb des Zehnjahreszeitraums festzusetzen ist (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, vgl. Urteile vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BStBl II 1999, 25; vom 17. Oktober 2001 II R 17/00, BStBl II 2002, 52; vom 2. März 2005 II R 43/03, BStBl II 2005, 728).Die Vorschrift bezweckt also gerade nicht, sicherzustellen, dass der Erwerber im Rahmen der einzelnen Erwerbsvorgänge insgesamt nicht mehr Steuern zu zahlen hat, als er hätte bezahlen müssen, wenn es sich um einen einheitlichen Erwerbsvorgang in gleichem Umfang wie die Summe der Einzelzuwendungen gehandelt hätte (vgl. BFH-Urteil vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, a.a.O.).
- BFH, 17.10.2001 - II R 17/00
Berücksichtigung früherer Erwerbe
Die Vorschrift trifft lediglich eine besondere Anordnung für die Berechnung der Steuer, die für den jeweils letzten Erwerb innerhalb des Zehnjahreszeitraums festzusetzen ist (vgl. BFH-Urteil vom 7. Oktober 1998 II R 64/96, BFHE 187, 53, BStBl II 1999, 25). - BFH, 30.01.2002 - II R 78/99
Zusammenrechnung - Korrektur der Überprogression
- BFH, 21.05.2001 - II R 48/99
Geschäftsanteil - GmbH - Nießbrauch - Gesamtrechtsnachfolge - Übergabevertrag - …
- FG Mecklenburg-Vorpommern, 27.04.2022 - 3 K 273/20
Gemischte Schenkung bei teilentgeltlicher Darlehensgewährung - Bemessung des …
- FG Köln, 16.08.2005 - 9 K 1704/02
Schenkung: unter Auflage
- FG Münster, 08.12.2008 - 3 K 2849/06
Zinslose Stundung eines Pflichtteilsanspruchs als freigebige Zuwendung i.S.v. § 7 …
- FG Köln, 14.03.2006 - 9 K 4735/05
Vorerwerb trotz entgeltlicher Nießbrauchsablösung
- FG Nürnberg, 10.07.2003 - IV 449/00
Abgrenzung der mittebaren Grundstücksschenkung von der zinslosen …
- BFH, 15.03.2001 - II B 171/99
ErbSt; niedrig verzinsliches Darlehen als freigebige Zuwendung
- FG Schleswig-Holstein, 20.12.2004 - 3 K 218/02
Berechnung der für den Nacherwerb zu stundenden Steuer bei Belastung des …
- FG München, 27.10.2004 - 4 K 1798/02
Einbeziehung eines Vorerwerbs nach § 14 ErbStG , bei dem der Schenker sich den …
- FG Düsseldorf, 30.10.2002 - 4 K 5526/01
Schenkungsteuer; Zinsloses Darlehen; Gegenleistung; Ankaufsrecht; Vorkaufsrecht; …
- FG Nürnberg, 09.11.2000 - IV 84/00
Unentgeltlicher Verzicht auf Nießbrauchsrecht
- FG Köln, 30.09.2009 - 9 K 2697/08
Schenkungsteuerliche Erfassung eines ersparten Zinsaufwands sowie …
- FG Köln, 11.03.1999 - 9 K 2277/98
Beginn und Lauf der Festsetzungsfrist bei der Schenkungssteuer; Ausführung einer …
- FG Hamburg, 30.04.2008 - 3 K 17/07
Erbschaftsteuerrecht: Erlass bzw. niedrigere Festsetzung von Erbschaftsteuer im …
- FG Nürnberg, 28.10.2004 - IV 440/03
Berücksichtigung der Nießbrauchsbelastung von früher erworbenem Vermögen im …
- FG Niedersachsen, 22.06.2000 - 3 K 114/98
Anspruch auf nachträgliche Herabsetzung der für den früheren Erwerb festgesetzten …
- FG Mecklenburg-Vorpommern, 08.06.2022 - 3 K 273/20
Festsetzung der Schenkungsteuer für eine gemischte freigebige Zuwendung unter …
- FG Nürnberg, 17.08.2006 - IV 323/02
Keine wirksame Festsetzung von Schenkungsteuer in einem nur mit …
- FG Niedersachsen, 10.11.2004 - 3 K 355/01
Berechtigung eines Finanzamts zum Erlass eines angefochtenen …
- FG Köln, 11.03.1999 - 9 K 2280/98
Beginn und Lauf der Festsetzungsfrist bei der Schenkungssteuer; Ausführung einer …
- FG Rheinland-Pfalz, 17.04.2003 - 4 K 1172/03
Eigenleistungen bei der Errichtung eines Gebäudes als bereicherungsmindernde …
- FG Düsseldorf, 30.10.2002 - 4 K 5527/01
Schenkungsteuer; Zinsloses Darlehen; Gegenleistung; Ankaufsrecht; Vorkaufsrecht; …
- FG Nürnberg, 17.10.2002 - IV 476/00
Zeitpunkt der Mindestbeteiligung nach § 13a Abs. 4 Nr. 3 ErbStG
- FG Nürnberg, 31.01.2002 - IV 186/99
Zeitpunkt der Ausführung einer Schenkung bei einer unentgeltlichen …
- FG München, 15.11.2000 - 4 K 2501/98
Zur Zusammenrechnung von Vorerwerben nach altem Recht im Rahmen des § 14 ErbStG …
- FG München, 03.11.2000 - 4 V 2977/00
Nießbrauchverzicht nach vorhergehender Schenkung
- FG München, 03.08.2000 - 4 K 3721/97
Berücksichtigung eines aufgrund der niedrigeren Freibeträge des ErbStG 1974 höher …
- FG München, 15.11.1999 - 4 K 2474/96
- FG München, 03.11.2000 - 4 V 2734/00
Schenkungsteuerpflicht bei Verzicht auf ein Nießbrauchsrecht an einem Grundstück …
- FG München, 15.11.1999 - 4 K 2476/96
Anfall von Schenkungssteuer für die Schenkung eines Betriebsgrundstücks; …
Rechtsprechung
BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Wolters Kluwer
Bezirksschornsteinfegermeister - Fahrten im Kehrbezirk - Betriebsausgaben - Wohnung - Betriebsstätte
- Judicialis
FGO § 126 Abs. 3 Nr. 1; ; EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6; ; EStG § 4 Abs. 4; ; EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4; ; EStG § 12; ; AO 1977 § 12 Abs. 2 Nr. 1
- rechtsportal.de
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
- juris (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Papierfundstellen
- BFH/NV 1999, 41
Wird zitiert von ... (38) Neu Zitiert selbst (9)
- BFH, 13.07.1989 - IV R 55/88
Zum Begriff der Betriebsstätte i. S. von § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279).Entgegen der Auffassung der Kläger ist der Rechtsprechung eine im Rahmen von § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG modifizierte Anwendung des sonst in § 12 AO 1977 definierten Betriebsstättenbegriffs nicht verwehrt (BFH-Urteile in BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23;… in BFH/NV 1997, 279).
- BFH, 19.09.1990 - X R 110/88
Begrenzter Betriebsausgabenabzug eines selbständigen …
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Das FG folge jedoch nicht der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), wonach Räumlichkeiten, die einen Teil der Wohnung oder des Wohnhauses bildeten, ungeachtet ihrer beruflich/betrieblichen Nutzung nicht als Betriebsstätten i.S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG zu qualifizieren seien (Hinweis auf das BFH-Urteil vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208).Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279).
- BFH, 31.07.1996 - XI R 5/95
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870; BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279).Entgegen der Auffassung der Kläger ist der Rechtsprechung eine im Rahmen von § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG modifizierte Anwendung des sonst in § 12 AO 1977 definierten Betriebsstättenbegriffs nicht verwehrt (BFH-Urteile in BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFH/NV 1997, 279).
- BFH, 16.01.1995 - X B 309/94
Klärungsbedürftigkeit einer Rechtsfrage zu § 48 Abs. 2 Einkommensteuer- …
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701; BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279). - BFH, 27.10.1993 - I R 99/92
Einkommensteuer; Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte bei einem Freiberuflicher (§ 4 …
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279). - BFH, 15.07.1986 - VIII R 134/83
Nur Kilometer-Pauschbetrag für Fahrten zwischen wohnung und Betriebsstätte, auch …
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279). - BFH, 20.12.1994 - I B 102/94
Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701; BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279). - BFH, 07.12.1988 - X R 15/87
1. Vertrauensschutz bei Änderung der Rechtsprechung - 2. Kilometerpauschale bei …
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Dies gilt entgegen der Auffassung des FG ungeachtet der Art und des Umfangs ihrer beruflichen oder betrieblichen Nutzung (BFH-Urteile vom 15. Juli 1986 VIII R 134/83, BFHE 147, 169, BStBl II 1986, 744; vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701;… BFH-Beschluß vom 20. Dezember 1994 I B 102/94, BFH/NV 1995, 870;… BFH-Urteil vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279). - BFH, 22.04.1998 - XI R 59/97
Reisekosten bei nebenberuflicher selbständiger Tätigkeit
Auszug aus BFH, 19.08.1998 - XI R 90/96
Die Wohnung war somit Ausgangspunkt und Endpunkt der Fahrten des Klägers zu seinem Kehrbezirk als seiner Betriebsstätte unabhängig davon, welchen Raum er jeweils unmittelbar davor und danach als ersten aufgesucht hat (vgl. auch Senatsurteil vom 22. April 1998 XI R 59/97).
- BFH, 22.10.2014 - X R 13/13
Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte bei den Gewinneinkünften
a) Nach ständiger Rechtsprechung der für die Gewinneinkünfte zuständigen Senate des BFH ist als Betriebsstätte bei einem im Wege eines Dienstvertrags tätigen Unternehmer, der nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, der Ort anzusehen, an dem er die geschuldete Leistung zu erbringen hat, in der Regel also der Betrieb des Auftraggebers (mit ausführlicher Begründung BFH-Urteil vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23;… ferner BFH-Urteile vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701, und vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41).Der BFH hat in diesem Zusammenhang bereits vielfach entschieden, dass insbesondere ein häusliches Arbeitszimmer stets derart in den privaten Bereich eingebunden ist, dass seine Existenz die Anwendung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG nicht ausschließt (BFH-Entscheidungen vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421; in BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; in BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97, unter I.1.;… in BFH/NV 1994, 701, unter II.1.a;… in BFH/NV 1997, 279, unter II.1.; in BFH/NV 1999, 41, …und vom 28. Juni 2006 IV B 75/05, BFH/NV 2006, 2243, unter II.2.c).
- BFH, 19.09.2002 - VI R 70/01
Begriff des häuslichen Arbeitszimmers
Demgegenüber wurden Räume, die ihrer Ausstattung und Funktion nach nicht einem Büro entsprachen --wie beispielsweise eine Werkstatt (BFH-Urteile vom 22. Juni 1961 IV 277/59, Der Betrieb --DB-- 1961, 1375; vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41), ein Lagerraum (BFH-Urteile in DB 1961, 1375; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208), die Praxisräume einer Sprachpädagogin (…BFH-Urteil vom 21. März 1995 XI R 93/94, BFH/NV 1995, 875), die Notfallpraxis eines Arztes (…BFH-Urteil vom 30. August 1994 IX R 126/92, BFH/NV 1995, 764) etc. -, nicht als häusliches Arbeitszimmer bezeichnet, sondern als Werkstatt, Lager oder Praxis. - BFH, 16.10.2002 - XI R 89/00
Häusliches Arbeitszimmer
Demgegenüber wurden Räume, die ihrer Ausstattung und Funktion nach nicht einem Büro entsprachen --wie beispielsweise eine Werkstatt (BFH-Urteile vom 22. Juni 1961 IV 277/59, Der Betrieb --DB-- 1961, 1375; vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41), ein Lagerraum (BFH-Urteile in DB 1961, 1375; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208), die Praxisräume einer Sprachpädagogin (…BFH-Urteil vom 21. März 1995 XI R 93/94, BFH/NV 1995, 875) oder die Notfallpraxis eines Arztes (…BFH-Urteil vom 30. August 1994 IX R 126/92, BFH/NV 1995, 764)-- nicht als häusliche Arbeitszimmer bezeichnet, sondern als Werkstatt, Lager oder Praxis.
- BFH, 11.09.2003 - VI B 101/03
Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale
Denn dies ändert nichts daran, dass seine Fahrt von der Wohnung zur regelmäßigen Arbeitsstätte weiterhin unter § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG fällt (BFH-Urteil vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41;… BFH-Beschlüsse vom 26. Mai 1992 IV B 96/91, BFH/NV 1992, 661;… vom 28. Oktober 1998 IV B 21/98, BFH/NV 1999, 609;… vom 16. Dezember 1998 IV B 42/98, BFH/NV 1999, 615). - BFH, 13.11.2002 - VI R 164/00
Anbau als häusliches Arbeitszimmer
Dieser Regelungszweck hat bei der Auslegung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG dazu geführt, dass der Privatbereich des Steuerpflichtigen sehr weit gefasst wurde (z.B.: BFH-Urteile vom 7. Dezember 1988 X R 15/87, BFHE 155, 353, BStBl II 1989, 421;… in BFH/NV 1997, 279; vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41). - BFH, 05.12.2002 - IV R 7/01
Ärztliche Notfallpraxis kein häusliches Arbeitszimmer
Danach wurden Räume, die ihrer Ausstattung und Funktion nach nicht einem Büro entsprachen, nicht als Arbeitszimmer bezeichnet, wie etwa eine Werkstatt (BFH-Urteile vom 22. Juni 1961 IV 277/59, Der Betrieb --DB-- 1961, 1375, und vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41), ein Lagerraum (BFH-Urteile in DB 1961, 1375, und vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208), die Praxisräume einer Sprachpädagogin (…BFH-Urteil vom 21. März 1995 XI R 93/94, BFH/NV 1995, 875) und auch die Notfallpraxis eines Arztes (…BFH-Urteil vom 30. August 1994 IX R 126/92, BFH/NV 1995, 764). - BFH, 11.11.2014 - VIII R 47/11
Abziehbarkeit von Fahrtaufwendungen eines selbständigen Dozenten nach …
aa) Nach ständiger Rechtsprechung der für die Gewinneinkünfte zuständigen Senate des Bundesfinanzhofs (BFH) ist als Betriebsstätte bei einem im Wege eines Dienstvertrags tätigen Unternehmer, der nicht über eine eigene Betriebsstätte verfügt, der Ort anzusehen, an dem oder von dem aus er die geschuldete Leistung zu erbringen hat, in der Regel also der Betrieb des Auftraggebers (BFH-Urteile vom 13. Juli 1989 IV R 55/88, BFHE 157, 562, BStBl II 1990, 23;… vom 27. Oktober 1993 I R 99/92, BFH/NV 1994, 701; vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41; vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208; X R 44/89, BFHE 162, 77, BStBl II 1991, 97;… vom 31. Juli 1996 XI R 5/95, BFH/NV 1997, 279; vom 29. April 2014 VIII R 33/10, BFHE 246, 53, BStBl II 2014, 777). - BFH, 20.06.2012 - IX R 56/10
Aufwendungen für ein "außerhäusliches" Arbeitszimmer in einem Zweifamilienhaus …
Demgegenüber wurden Räume, die ihrer Ausstattung und Funktion nach nicht einem Büro entsprachen, nicht als Arbeitszimmer bezeichnet, wie etwa eine Werkstatt (vgl. BFH-Urteil vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41, m.w.N., zu § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG), ein Lager- und Ausstellungsraum (vgl. BFH-Urteile vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208, zu § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG, …und vom 26. Juni 2003 VI R 10/02, BFH/NV 2003, 1560, m.w.N.), ein Tonstudio (vgl. BFH-Urteil in BFHE 203, 324, BStBl II 2004, 55), die Praxisräume einer Sprachpädagogin (…vgl. BFH-Urteil vom 21. März 1995 XI R 93/94, BFH/NV 1995, 875, zu § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG) und die Notfallpraxis eines Arztes (…vgl. BFH-Urteile vom 30. August 1994 IX R 126/92, BFH/NV 1995, 764, und vom 20. November 2003 IV R 3/02, BFHE 205, 46, BStBl II 2005, 203). - BFH, 28.08.2003 - IV R 53/01
Tonstudio kein häusliches Arbeitszimmer
Demgegenüber wurden Räume, die ihrer Ausstattung und Funktion nach nicht einem Büro entsprachen, nicht als Arbeitszimmer bezeichnet, wie etwa eine Werkstatt (BFH-Urteile vom 22. Juni 1961 IV 277/59, Der Betrieb --DB-- 1961, 1375, und vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41), ein Lagerraum (BFH-Urteile in DB 1961, 1375, und vom 19. September 1990 X R 110/88, BFHE 162, 82, BStBl II 1991, 208), die Praxisräume einer Sprachpädagogin (…BFH-Urteil vom 21. März 1995 XI R 93/94, BFH/NV 1995, 875) und auch die Notfallpraxis eines Arztes (…BFH-Urteil vom 30. August 1994 IX R 126/92, BFH/NV 1995, 764). - BFH, 06.07.2005 - XI R 87/03
Tankstelle ist Mittelpunkt der gesamten betrieblichen Betätigung eines …
Entgegen der Auffassung des FG kommt es insoweit nicht darauf an, ob das häusliche Arbeitszimmer Mittelpunkt der betrieblichen Betätigung des Klägers ist (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 25. November 1999 IV R 44/99, BFH/NV 2000, 699; vom 19. August 1998 XI R 90/96, BFH/NV 1999, 41, jeweils m.w.N.). - FG Düsseldorf, 28.07.2015 - 10 K 320/15
- FG Hessen, 15.02.2007 - 13 K 2139/06
Kellerraum eines Bildberichterstatters als häusliches Arbeitszimmer
- BFH, 26.06.2007 - V B 197/05
Privatanteil an der Gesamtfahrleistung für die Umsatzsteuer ist zu schätzen; …
- BFH, 01.03.2004 - X B 151/02
Betriebsstätte bei Bezirksschornsteinfegermeister
- FG Baden-Württemberg, 06.04.2011 - 4 K 5121/09
Gilt die Abzugsbegrenzung für Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer auch …
- BFH, 18.05.2005 - X B 42/04
Räumlichkeiten, die einen Teil der Wohnung oder des Wohnhauses bilden keine …
- FG Niedersachsen, 24.10.2007 - 12 K 611/04
Abgrenzung zwischen innerbetrieblichen Fahrten i. S. einer Dienstreise und …
- FG Baden-Württemberg, 27.10.2011 - 3 K 1849/09
Nur eine ("regelmäßige") Betriebsstätte i.S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG bei …
- BFH, 28.06.2006 - IV B 75/05
Häusliches Arbeitszimmer
- FG Rheinland-Pfalz, 26.01.2021 - 3 K 2195/18
Abzugsfähigkeit von Fahrtkosten eines Arztes zum Krankenhaus
- FG Münster, 20.09.2012 - 5 K 3605/08
Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte, Kellerraum als Betriebsstätte oder …
- FG München, 16.12.1999 - 1 K 4917/97
Häufige PKW-Fahrten eines selbständigen Übersetzers und Sprachtrainers zum …
- FG Hessen, 08.10.2003 - 11 K 665/01
Fahrtkosten; Betriebsausgaben; Betriebsstätte; Büro; Häusliche Arbeitszimmer; …
- BFH, 25.11.1999 - IV R 44/99
Häusliches Arbeitszimmer keine Betriebsstätte
- BFH, 16.12.1998 - IV B 42/98
Abzug der Kosten für Fahrten zwischen mehreren Betriebsstätten
- BFH, 26.09.2000 - V B 7/00
Geschäftsführer: Privatnutzung eines Firmenwagens
- BFH, 05.11.2004 - XI B 25/04
Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung
- FG Münster, 19.01.2010 - 1 K 4306/07
Besteuerung eines geldwerten Vorteils für die Nutzung eines Firmenfahrzeugs in …
- FG Baden-Württemberg, 28.11.2006 - 4 K 78/06
Zur Abgrenzung eines --bloßen-- Lagerraums von einem häuslichen Arbeitszimmer
- FG Saarland, 24.10.2006 - 1 V 188/06
Rechtsanwaltskanzlei im haeuslichen Arbeitszimmer
- FG Köln, 25.07.2003 - 10 K 6803/98
Abzugsfähigkeit der Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers
- FG Niedersachsen, 23.03.2011 - 3 K 35/08
"Honorarpauschalen" als Erziehungsstelle für die Aufnahme eines Kindes in der …
- FG Nürnberg, 04.10.2001 - I 163/00
Mittelpunkt der betrieblichen und beruflichen Tätigkeit
- FG Rheinland-Pfalz, 08.12.2003 - 5 K 2299/03
Arbeitszimmer eines Regionalkantors
- FG München, 22.07.2003 - 6 K 2636/01
Zum Begriff des häuslichen Arbeitszimmer
- FG München, 11.02.2003 - 6 K 1044/01
Häusliches Arbeitszimmer als Mittelpunkt der Tätigkeit eines selbständigen …
- FG München, 11.02.2003 - 6 K 3799/00
Kosten für das häusliche Arbeitszimmer; Einkommensteuer 1996 und 1997
- FG Baden-Württemberg, 04.05.1999 - 1 K 315/98