Rechtsprechung
BFH, 07.04.2000 - V B 176/99 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- lexetius.com
- Wolters Kluwer
Lieferung von Armbanduhren - Abnehmer der Lieferungen - Ausländischer Abnehmer - Steuerfreie Ausfuhrlieferungen
- Judicialis
UStG § 4 Abs. 1 Nr. 1; ; UStG § ... 6 Abs. 1 Nr. 2; ; UStG § 6 Abs. 2 Nr. 1; ; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 1; ; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 2; ; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 3; ; FGO § 115 Abs. 3 Satz 3; ; FGO § 155; ; ZPO § 295
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Nachweis einer Ausfuhrlieferung; ausländische Zeugen
- datenbank.nwb.de
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFH/NV 2000, 1370
Wird zitiert von ... (13) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 14.12.1994 - XI R 70/93
Nachweis steuerfreier Ausfuhrlieferungen
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
a) Eine steuerfreie Ausfuhrlieferung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG liegt nur dann vor, wenn feststeht, dass der Abnehmer ein außengebietlicher Abnehmer ist (vgl. dazu die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH--, z.B. Urteil vom 14. Dezember 1994 XI R 70/93, BFHE 176, 494, BStBl II 1995, 515;… BFH-Beschluß vom 23. Mai 1995 V B 21/95, BFH/NV 1995, 1104).Wohnort ist der Ort, an dem der Abnehmer für längere Zeit seine Wohnung genommen hat und der nicht nur aufgrund subjektiver Willensentscheidung, sondern auch bei objektiver Betrachtung als der örtliche Mittelpunkt seines Lebens anzusehen ist (dazu BFH-Urteile in BFHE 176, 494, BStBl II 1995, 515, …und vom 11. Februar 1993 V R 90/89, BFH/NV 1993, 631).
Soweit die Klägerin vorträgt, das FG weiche vom Urteil des BFH in BFHE 176, 494, BStBl II 1995, 515 ab, ist die Abweichung nicht ordnungsgemäß dargelegt, denn die Klägerin stellt nicht einander widersprechende Rechtssätze des FG-Urteils einerseits und des zitierten BFH-Urteils andererseits gegenüber.
- BFH, 19.08.1994 - X B 124/94
Anforderungen an die Stützung der Nichtzulassungsbeschwerde auf einen …
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Zu den verzichtbaren Mängeln gehört u.a. das Übergehen eines Beweisantrages (vgl. z.B. BFH-Beschlüsse vom 19. August 1994 X B 124/94, BFH/NV 1995, 238, m.w.N., …und vom 16. Juni 1993 I B 20/93, BFH/NV 1994, 605). - BFH, 23.05.1995 - V B 21/95
Beleg- und Buchnachweis einer Ausfuhrlieferung
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
a) Eine steuerfreie Ausfuhrlieferung i.S. des § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG liegt nur dann vor, wenn feststeht, dass der Abnehmer ein außengebietlicher Abnehmer ist (vgl. dazu die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH--, z.B. Urteil vom 14. Dezember 1994 XI R 70/93, BFHE 176, 494, BStBl II 1995, 515; BFH-Beschluß vom 23. Mai 1995 V B 21/95, BFH/NV 1995, 1104).
- BFH, 21.04.1995 - VIII B 133/94
Anforderungen an die Beschwerde gegen die Nichtzulassung der Revision
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Die Rüge, das FG habe seine Aufklärungspflicht verletzt, geht deshalb fehl, wenn ein im Ausland ansässiger Zeuge nicht in die Sitzung bestellt worden ist (vgl. BFH-Beschlüsse vom 21. April 1995 VIII B 133/94, BFH/NV 1995, 954, …und vom 3. Dezember 1996 I B 8, 9/96, BFH/NV 1997, 580). - BFH, 04.06.1987 - V R 143/79
Steuerliche Behandlung von Lieferungen jugendgefährdender Schriften an Abnehmer …
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Die Steuerbefreiungsvoraussetzungen können nur durch Urkunden, aber nicht durch Zeugenaussagen nachgewiesen werden (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 4. Juni 1987 V R 143/79, BFH/NV 1988, 125). - BFH, 16.06.1993 - I B 20/93
Vorliegen einer Divergenz zwischen Finanzgerichtsurteil und Bundesfinanzhofurteil
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Zu den verzichtbaren Mängeln gehört u.a. das Übergehen eines Beweisantrages (…vgl. z.B. BFH-Beschlüsse vom 19. August 1994 X B 124/94, BFH/NV 1995, 238, m.w.N., und vom 16. Juni 1993 I B 20/93, BFH/NV 1994, 605). - BFH, 28.02.1980 - V R 118/76
Zur Führung des Ausfuhrnachweises und des buchmäßigen Nachweises bei …
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Die notwendigen Beweise können bis zum Schluss der letzten mündlichen Verhandlung vor dem FG erbracht werden (BFH-Urteil vom 28. Februar 1980 V R 118/76, BFHE 130, 118, BStBl II 1980, 415, unter I. 4.). - BFH, 11.02.1993 - V R 90/89
Steuerfreiheit für Warenlieferungen nach Argentinien - Begriff des …
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Wohnort ist der Ort, an dem der Abnehmer für längere Zeit seine Wohnung genommen hat und der nicht nur aufgrund subjektiver Willensentscheidung, sondern auch bei objektiver Betrachtung als der örtliche Mittelpunkt seines Lebens anzusehen ist (dazu BFH-Urteile in BFHE 176, 494, BStBl II 1995, 515, und vom 11. Februar 1993 V R 90/89, BFH/NV 1993, 631). - BFH, 16.09.1993 - IV B 50/93
Vernehmung eines ausländischen Zeugen im Wege des Rechtshilfeersuchens - …
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Hinzu kommt, dass ein Steuerpflichtiger, der vor dem FG einen Sachverhalt geltend macht, der sich auf Vorgänge außerhalb der Bundesrepublik bezieht, dem FG die erforderlichen Beweismittel präsentieren muss (…vgl. BFH-Urteil vom 1. Juli 1987 I R 284-286/83, BFH/NV 1988, 12; BFH-Beschluss vom 16. September 1993 IV B 50/93, BFH/NV 1994, 449). - BFH, 28.05.1986 - I R 265/83
Nachteil der Unaufgeklärtheit - Herkunft von Vermögen - Sparguthaben - …
Auszug aus BFH, 07.04.2000 - V B 176/99
Hinzu kommt, dass ein Steuerpflichtiger, der vor dem FG einen Sachverhalt geltend macht, der sich auf Vorgänge außerhalb der Bundesrepublik bezieht, dem FG die erforderlichen Beweismittel präsentieren muss (vgl. BFH-Urteil vom 1. Juli 1987 I R 284-286/83, BFH/NV 1988, 12;… BFH-Beschluss vom 16. September 1993 IV B 50/93, BFH/NV 1994, 449). - BFH, 03.12.1996 - I B 8/96
Annahme eines Verfahrensmangels bei Übergehen eines entscheidungserheblichen …
- BFH, 26.11.2001 - V B 88/00
Anforderungen für den Nachweis einer Ausfuhrlieferung; Vertrauenstatbestand - …
a) Zu § 6 Abs. 1 Nr. 2 des Umsatzsteuergesetzes 1991/1993 (UStG) hat der BFH bereits mehrfach entschieden, dass eine steuerfreie Ausfuhrlieferung nur dann vorliegt, wenn feststeht, dass der Abnehmer ein ausländischer Abnehmer ist (vgl. dazu z.B. Urteil in BFHE 176, 494, BStBl II 1995, 515; BFH-Beschluss vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370).Sind die Tatsachen, die zur Erfüllung des Tatbestandsmerkmals des ausländischen Abnehmers erforderlich sind, nicht erweisbar oder reichen die nachgewiesenen Tatsachen nicht aus, trägt der Unternehmer das Risiko der nicht gelungenen Aufklärung; die Steuerfreiheit kommt nicht in Betracht (BFH-Beschluss in BFH/NV 2000, 1370).
Die Steuerbefreiung darf nach ständiger Rechtsprechung (z.B. BFH in BFH/NV 2000, 1370, m.w.N.) aber nur bei inhaltlich zutreffendem Nachweis gewährt werden.
- BFH, 29.04.2004 - V B 43/03
Grundsätzliche Bedeutung
b) Die Rüge, das FG habe gegen seine Sachaufklärungspflicht verstoßen, weil es den im Ausland ansässigen Zeugen Bl nicht angehört habe, geht schon deshalb fehl, weil die Klägerin den Zeugen nicht in die Sitzung gestellt hat (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 21. April 1995 VIII B 133/94, BFH/NV 1995, 954;… vom 3. Dezember 1996 I B 8, 9/96, BFH/NV 1997, 580; vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370). - BFH, 13.01.2006 - VIII B 7/04
Grundsätzliche Bedeutung; Verhältnis Strafverfahren/FG-Verfahren
Hinsichtlich einer etwaigen Zeugenvernehmung des im Ausland ansässigen Herrn Y ist zudem darauf hinzuweisen, dass ein im Ausland ansässiger Zeuge nicht vom Gericht geladen, sondern von demjenigen, der ihn benannt hat, in der mündlichen Verhandlung gestellt werden müsste (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Beschlüsse vom 5. Februar 2004 V B 205/02, BFH/NV 2004, 964;… vom 27. September 1999 I B 49/98, BFH/NV 2000, 452; vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370;… Senatsbeschluss vom 21. April 1995 VIII B 133/94, BFH/NV 1995, 954).
- BFH, 16.05.2006 - VIII B 148/05
Verfahrensrüge wegen unterlassener Zeugenvernehmung
Im Übrigen wäre ein im Ausland ansässiger Zeuge nicht vom Gericht zu laden, sondern von demjenigen, der ihn benannt hat, in der mündlichen Verhandlung zu stellen (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Beschlüsse vom 5. Februar 2004 V B 205/02, BFH/NV 2004, 964;… vom 27. September 1999 I B 49/98, BFH/NV 2000, 452; vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370;… Senatsbeschluss vom 21. April 1995 VIII B 133/94, BFH/NV 1995, 954). - FG Hessen, 18.11.2005 - 6 K 648/05
Nachweis; Abnehmerversicherung; Innergemeinschaftliche Lieferung; Steuerfreiheit; …
Der Belegnachweis für das Vorliegen einer innergemeinschaftlichen Lieferung kann bis zum Schluss der letzten mündlichen Verhandlung vor dem Finanzgericht erbracht werden (BFH-Beschluss vom 7.4.2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370 zum Nachweis einer steuerfreien Ausfuhrlieferung). - BFH, 16.05.2002 - VII B 5/01
Nichtzulassungsbeschwerde - Lohnsteuer - GmbH - Gesellschaft mit beschränkter …
Da es sich bei der unterlassenen Beweiserhebung um eine Verfahrenshandlung handelt, auf die verzichtet werden kann (§ 155 FGO i.V.m. § 295 der Zivilprozessordnung; BFH-Beschluss vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370), gehört nach ständiger Rechtsprechung zur ordnungsgemäßen Rüge dieses Verfahrensmangels auch der Vortrag, dass die Unterlassung der Beweiserhebung in der Vorinstanz --d.h. hier in der vom FG durchgeführten mündlichen Verhandlung-- ordnungsgemäß gerügt worden ist (…ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsbeschluss vom 20. April 2000 VII B 25/99, BFH/NV 2000, 1366). - BFH, 18.07.2001 - V B 14/01
Beschwerde - Zulassungsvoraussetzungen - Verfahrensmangel - Hausverwaltung - …
Im Übrigen sind Fragen, die sich ohne weiteres aus dem Gesetz beantworten lassen oder durch die Rechtsprechung bereits geklärt sind, nicht klärungsbedürftig (vgl. z.B. BFH-Beschluss vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370). - FG Köln, 17.10.2007 - 4 K 3349/05
Voraussetzungen einer Steuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen; Behandlung von …
Fehlt diese Voraussetzung, ist die Lieferung umsatzsteuerpflichtig, auch wenn sie tatsächlich an einen ausländischen Abnehmer erfolgt ist (…vgl. BFH-Urteile vom 4. Juni 1987 V R 143/79, BFH/NV 1988, 125 und vom 27. April 1995 V R 2/94, BFH/NV 1996, 184, BFH-Beschluss vom 7. April 2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370). - FG München, 24.04.2002 - 14 K 4520/97
Anforderungen an die Leistungsangaben in Abrechnungspapieren für den …
Sind die Tatsachen, die zur Erfüllung des Tatbestandsmerkmals der steuerfreien Ausfuhrlieferung erforderlich sind, nicht erweisbar oder reichen die nachgewiesenen Tatsachen nicht aus, trägt der Unternehmer das Risiko der nicht gelungenen Aufklärung; eine Steuerbefreiung dieser Umsätze kommt dann nicht in Betracht (vgl. BFH-Beschluss vom 07. April 2000 I O 17/99 [richtig: V B 176/99 - d. Red.] , BFH/NV 2000, 1370 ). - FG Hessen, 04.04.2007 - 6 V 1153/06
Erforderlichkeit eines Buchnachweises für die Ausfuhrlieferung - Zumutbarkeit …
Nach bisheriger Rechtsprechung ist der ordnungsgemäße Buch- und Belegnachweis materiellrechtliche Voraussetzung für die Gewährung der Steuerbefreiung (vgl. z.B. BFH-Beschluss vom 07.04.2000 V B 176/99, BFH/NV 2000, 1370). - FG München, 24.02.2011 - 14 K 1641/10
Umsatzsteuerfreiheit von Ausfuhrlieferungen von hochpreisigen Markenuhren
- FG München, 31.07.2003 - 14 K 2690/01
Keine Steuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen bei unrichtigen Buch- und …
- FG Baden-Württemberg, 25.02.2002 - 2 V 49/01
Ausfuhrnachweis bei Ausfuhr von Gegenständen in gewöhnlichen Briefen; Aussetzung …
Rechtsprechung
BFH, 04.04.2000 - V B 186/99 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- lexetius.com
- Wolters Kluwer
Gesellschaft bürgerlichen Rechts - Verkauf von Ladeneinrichtungen - Vorsteuerabzug - Adressierung der Rechnung - Leistungsempfänger
- Judicialis
FGO § 115 Abs. 2 Nr. 1; ; UStG 1980 § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1; ; BFHEntlG Art. 1 Nr. 6
- rechtsportal.de
UStG (1980) § 1 Abs. 1 § 3 Abs. 1 § 15 Abs. 1
Vorsteuerabzug; Bestimmung der Leistungen und der Leistungsbeziehungen - datenbank.nwb.de
- juris (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFH/NV 2000, 1370
Wird zitiert von ... (8) Neu Zitiert selbst (5)
- BFH, 02.04.1997 - V B 26/96
Zur zutreffenden Bezeichnung des Leistungsempfängers in Rechnungen für Zwecke des …
Auszug aus BFH, 04.04.2000 - V B 186/99
Die als Leistungsempfänger bestimmte Person muss in der Rechnung bezeichnet sein, mit der über die Leistung abgerechnet wird (vgl. BFH-Beschluss vom 2. April 1997 V B 26/96, BFHE 182, 430, BStBl II 1997, 443, und BFH-Urteil vom 16. April 1997 XI R 63/93, BFHE 182, 440, BStBl II 1997, 582). - BFH, 28.01.1999 - V R 4/98
Strohmann als Unternehmer
Auszug aus BFH, 04.04.2000 - V B 186/99
Für die Bestimmung der Leistungen und der Leistungsbeziehungen folgt das Umsatzsteuerrecht grundsätzlich dem Zivilrecht (ständige Rechtsprechung des BFH, z.B. Urteil vom 28. Januar 1999 V R 4/98, BFHE 188, 456, BStBl II 1999, 628, m.w.N.). - BFH, 13.09.1984 - V B 10/84
Leistungen für das Unternehmen liegen grundsätzlich nur dann vor, wenn der …
Auszug aus BFH, 04.04.2000 - V B 186/99
Danach ist Leistungsempfänger grundsätzlich diejenige Person, die aus dem schuldrechtlichen Vertragsverhältnis, das dem Leistungsaustausch zugrunde liegt, berechtigt oder verpflichtet ist (BFH-Beschluss vom 13. September 1984 V B 10/84, BFHE 142, 164, BStBl II 1985, 21), somit der Käufer eines Gegenstands, der geliefert wird. - BFH, 16.04.1997 - XI R 63/93
Zum Zeitpunkt der Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs muß der Unternehmer im …
Auszug aus BFH, 04.04.2000 - V B 186/99
Die als Leistungsempfänger bestimmte Person muss in der Rechnung bezeichnet sein, mit der über die Leistung abgerechnet wird (vgl. BFH-Beschluss vom 2. April 1997 V B 26/96, BFHE 182, 430, BStBl II 1997, 443, und BFH-Urteil vom 16. April 1997 XI R 63/93, BFHE 182, 440, BStBl II 1997, 582). - BGH, 12.12.1996 - IX ZR 214/95
Berechtigung zum Vorsteuerabzug bei Lieferung von Tierarzneimitteln
Auszug aus BFH, 04.04.2000 - V B 186/99
Dementsprechend müssen Lieferungen auch gegenüber dem Leistungsempfänger abgerechnet werden (vgl. Bundesgerichtshof, Urteil vom 12. Dezember 1996 IX ZR 214/95, Umsatzsteuer-Rundschau 1997, 427).
- BFH, 18.02.2009 - V R 82/07
Vorsteuerabzug bei Treuhand - widerstreitende Steuerfestsetzung - Ablaufhemmung: …
Die Person des Leistungsempfängers bestimmt sich nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) nach dem der Leistung zugrunde liegenden Rechtsverhältnis (…BFH-Urteile vom 16. Mai 1995 XI R 50/93, BFH/NV 1996, 185;… vom 24. Juni 1999 V R 99/98, BFH/NV 1999, 1648; vom 23. November 2000 V R 49/00, BFHE 193, 170, BStBl II 2001, 266; vom 24. August 2006 V R 16/05, BFHE 215, 311, BStBl II 2007, 340; BFH-Beschluss vom 4. April 2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370). - FG Düsseldorf, 27.04.2015 - 1 K 3636/13
Bundesligaverein bekommt im Streit um Vorsteuerabzug aus …
Im Rahmen der Ermittlung, wer Leistungsempfänger ist, ist das Abrechnungspapier nur ein Beweisanzeichen (vgl. BFH…, Urteil vom 29.01.2014 XI R 4/12, BFH/NV 2014, 992; BFH, Urteil vom 28.08.2013 XI R 4/11, BFHE 243, 41, BStBl II 2014, 282; BFH, Beschluss vom 04.04.2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370 jeweils m.w.N.). - FG München, 15.11.2006 - 3 K 3118/03
Feststellungsklage bei Streit über den Leistungsempfänger der gesetzlich …
Danach ist Leistungsempfänger diejenige Person, die aus dem schuldrechtlichen Vertragsverhältnis, das dem Leistungsaustausch zugrunde liegt, berechtigt oder verpflichtet ist (vgl. BFH-Beschluss vom 4.4.2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370 ).
- FG Düsseldorf, 29.10.2010 - 1 K 4206/08
Abzug von Vorsteuer aus Rechnungen von Spielervermittlern
Wer Leistungsempfänger im Sinne des Umsatzsteuerrechts ist, ergibt sich im Allgemeinen aus den dem Leistungsaustausch zugrunde liegenden zivilrechtlichen Rechtsbeziehungen (BFH-Beschluss vom 04. April 2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370; BFH-Beschluss vom 13. September 1984 V B 10/84, BFHE 142, 164, BStBl II 1985, 21; BFH-Urteil vom 03. November 1983 V R 56/75, UR 1984, 61). - FG Rheinland-Pfalz, 23.09.2010 - 6 K 2089/10
Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs - Berechtigung zum Vorsteuerabzug einer …
Die als Leistungsempfänger bestimmte Person muss in der Rechnung bezeichnet sein, mit der über die Leistungen abgerechnet wird (vgl. BFH-Beschluss vom 4. April 2000 - V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370).Soweit die Klägerin behauptet, der Ehemann sei als verdeckter Vertreter auch seiner Ehefrau aufgetreten, gilt nach den vorstehend aufgeführten Grundsätzen, dass dies nur beim Geschäft für den, den es angeht, für den Vorsteuerabzug unschädlich ist (vgl. BFH-Beschluss vom 4. April 2000 - V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370).
- FG Sachsen, 07.03.2013 - 6 K 1450/10
Umsatzbesteuerung von auf elektronischem Wege erbrachten sonstigen Leistungen …
Für die danach entscheidende Frage, wer Leistungsempfänger der vom Kläger erbrachten Dienstleistungen war, kommt es grundsätzlich auf die zivilrechtliche Leistungsbeziehung an, denn für die Bestimmung der Leistungen und der Leistungsbeziehungen folgt das Umsatzsteuerrecht grundsätzlich dem Zivilrecht (vgl. BFH, BStBl. II 2013, 49; BFH, BStBl. II 2012, 378; BFH, BFH/NV 2000, 1370 , m.w.N.).Danach ist Leistungsempfänger grundsätzlich diejenige Person, die aus dem schuldrechtlichen Vertragsverhältnis, das dem Leistungsaustausch zugrunde liegt, berechtigt oder verpflichtet ist (vgl. BFH, BFH/NV 2000, 1370 , m.w.N.).
- FG Brandenburg, 24.09.2003 - 1 K 463/01
Eintritt des Leasinggebers in den vom Leasingnehmer abgeschlossenen Kaufvertrag; …
Wer Leistender im Sinn des Umsatzsteuerrechts ist, ergibt sich im allgemeinen aus den dem Leistungsaustausch zugrunde liegenden zivilrechtlichen Rechtsbeziehungen (vgl. zur Bestimmung des Leistungsempfängers Bundesfinanzhof - BFH -, Beschluss vom 04.04.2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370 ; Beschluss vom 13.September 1984 V B 10/84, BFHE 142, 164). - FG Rheinland-Pfalz, 18.05.2001 - 3 K 1501/97
Vorsteuerabzug bei einem eingetragenen Verein
Die als Leistungsempfänger bestimmte Person muss in der Rechnung bezeichnet sein, mit der über die Leistung abgerechnet wird (vgl. BFH-Beschlüsse vom 2. April 1997 V B 26/96, BStBl II 1997, 443 und vom 4. April 2000 V B 186/99, BFH/NV 2000, 1370 und BFH-Urteil vom 16. April 1997 XI R 63/93, BStBl II 197, 583).