Rechtsprechung
BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- lexetius.com
- IWW
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 236 Abs. 2, § 182 Abs. 1; EStG § 10d
- Wolters Kluwer
Erstattung von Einkommensteuer - Feststellungsänderungsbescheid - Folgebescheid - Ermittlung eines Verlustrücktrags - Prozesszinsen
- Judicialis
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de
Prozesszinsen (§ 236 AO) nach Verlustrücktrag aufgrund erfolgreicher Klage gegen Gewinnfeststellungsbescheid
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Hessen, 15.03.2000 - 2 K 3145/97
- BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Papierfundstellen
- BFHE 196, 1
- NVwZ 2002, 253
- BB 2001, 2414
- BStBl II 2002, 119
- BFH/NV 2001, 1026
Wird zitiert von ... (35) Neu Zitiert selbst (10)
- BFH, 27.10.1989 - III R 38/88
Abzugsfähigkeit von Aufwendungen infolge der Beteiligung an einer …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Er ist nicht nur für die Einkommensteuerfestsetzung des Verlustentstehungsjahres bindend, sondern auch für die Jahre des Verlustabzugs gemäß § 10d EStG (vgl. BFH-Urteile vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792, und vom 27. Oktober 1989 III R 38/88, BFH/NV 1990, 369). - BFH, 06.06.2000 - VII R 104/98
Erstattungsansprüche: Abtretung aufgrund von Verlustrücktrag
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Der auf dem Verlustrücktrag beruhende Erstattungsanspruch betreffend Einkommensteuer 1984 war mit Ablauf des Veranlagungszeitraums 1986, aus dem der Verlust stammt, entstanden (vgl. BFH-Urteil vom 6. Juni 2000 VII R 104/98, BFHE 192, 21, BStBl II 2000, 491), der Zinslauf begann am 11. Juli 1990, dem Tag der Rechtshängigkeit des später erledigten Rechtsstreits (§ 236 Abs. 2 Nr. 2 a i.V.m. § 236 Abs. 1 Satz 1 AO 1977). - BFH, 14.11.1989 - VIII R 109/86
Änderung eines Einkommensteuerbescheids auf Grund unrechter Angabe der Kosten …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Der Einkommensteuerbescheid des Verlustentstehungsjahres 1986 ist kein Grundlagenbescheid für das Verlustabzugsjahr 1984, auch wenn 1984 nur noch die Verluste zum Abzug kommen, die 1986 noch nicht ausgeglichen wurden (…vgl. BFH-Urteile vom 28. Oktober 1999 VIII R 7/97, BFH/NV 2000, 564; vom 14. November 1989 VIII R 109/86, BFH/NV 1990, 624).
- BFH, 28.10.1999 - VIII R 7/97
Überschusserzielungsabsicht bei Kapitaleinkünften aus Aktien
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Der Einkommensteuerbescheid des Verlustentstehungsjahres 1986 ist kein Grundlagenbescheid für das Verlustabzugsjahr 1984, auch wenn 1984 nur noch die Verluste zum Abzug kommen, die 1986 noch nicht ausgeglichen wurden (vgl. BFH-Urteile vom 28. Oktober 1999 VIII R 7/97, BFH/NV 2000, 564;… vom 14. November 1989 VIII R 109/86, BFH/NV 1990, 624). - BFH, 12.01.1966 - I 184/63
Zeitpunkt der Entscheidung über den Verlustabzug - Gebäude, die mit Zuschüssen …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Auch wenn über Grund und Höhe des abziehbaren (rücktragbaren) Verlustes nicht im Entstehungsjahr 1986, sondern im Veranlagungsjahr 1984 zu entscheiden ist, in dem sich der Verlustrücktrag einkommensteuerrechtlich auswirkt (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 12/93, BFH/NV 1994, 710, m.w.N.;… vgl. auch Urteil vom 10. November 1987 VIII R 17-19/84, BFH/NV 1989, 278, und Urteil vom 12. Januar 1966 I 184/63, BStBl III 1966, 270), so ist das FA bei der dafür erforderlichen Ermittlung der in 1986 nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte an den am 24. Juni 1996 geänderten Feststellungsbescheid für 1986 gebunden, soweit dessen Feststellungen reichen (§ 182 Abs. 1 AO 1977). - BFH, 04.07.1989 - VIII R 217/84
Verlust aus Gewerbebetrieb - Einheitliche und gesonderte Feststellung - …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Er ist nicht nur für die Einkommensteuerfestsetzung des Verlustentstehungsjahres bindend, sondern auch für die Jahre des Verlustabzugs gemäß § 10d EStG (vgl. BFH-Urteile vom 4. Juli 1989 VIII R 217/84, BFHE 157, 427, BStBl II 1989, 792, …und vom 27. Oktober 1989 III R 38/88, BFH/NV 1990, 369). - BFH, 13.07.1994 - I R 38/93
Prozeßzinsen bei Rechtsstreiterledigung durch Klagerücknahme nach Änderung des …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Zweck der Vorschrift ist es, dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten zumindest für die Zeit ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung zu gewähren (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 13. Juli 1994 I R 38/93, BFHE 175, 496, BStBl II 1995, 37). - BFH, 11.11.1993 - XI R 12/93
Steuerbescheidänderung wegen unzutreffender Berücksichtigung eines …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Auch wenn über Grund und Höhe des abziehbaren (rücktragbaren) Verlustes nicht im Entstehungsjahr 1986, sondern im Veranlagungsjahr 1984 zu entscheiden ist, in dem sich der Verlustrücktrag einkommensteuerrechtlich auswirkt (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 12/93, BFH/NV 1994, 710, m.w.N.;… vgl. auch Urteil vom 10. November 1987 VIII R 17-19/84, BFH/NV 1989, 278, und Urteil vom 12. Januar 1966 I 184/63, BStBl III 1966, 270), so ist das FA bei der dafür erforderlichen Ermittlung der in 1986 nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte an den am 24. Juni 1996 geänderten Feststellungsbescheid für 1986 gebunden, soweit dessen Feststellungen reichen (§ 182 Abs. 1 AO 1977). - BFH, 16.12.1987 - I R 350/83
Erstattungsanspruch - Rechtshängigkeit - Verzinsung - Zinsen - …
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Folgebescheide sind Verwaltungsakte, die die Regelungen eines Feststellungs-, Steuermessbescheids oder eines sonstigen für die Festsetzung einer Steuer verbindlichen Verwaltungsaktes (sog. Grundlagenbescheid) als bindend übernehmen; für steuerliche Grundlagenbescheide ist die Bindungswirkung ausdrücklich gesetzlich bestimmt (vgl. BFH-Urteil vom 16. Dezember 1987 I R 350/83, BFHE 152, 401, BStBl II 1988, 600). - BFH, 10.11.1987 - VIII R 17/84
Auszug aus BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00
Auch wenn über Grund und Höhe des abziehbaren (rücktragbaren) Verlustes nicht im Entstehungsjahr 1986, sondern im Veranlagungsjahr 1984 zu entscheiden ist, in dem sich der Verlustrücktrag einkommensteuerrechtlich auswirkt (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 12/93, BFH/NV 1994, 710, m.w.N.; vgl. auch Urteil vom 10. November 1987 VIII R 17-19/84, BFH/NV 1989, 278, und Urteil vom 12. Januar 1966 I 184/63, BStBl III 1966, 270), so ist das FA bei der dafür erforderlichen Ermittlung der in 1986 nicht ausgeglichenen negativen Einkünfte an den am 24. Juni 1996 geänderten Feststellungsbescheid für 1986 gebunden, soweit dessen Feststellungen reichen (§ 182 Abs. 1 AO 1977).
- BFH, 21.01.2004 - VIII R 2/02
GmbH-Gesellschafter: Berücksichtigung eines Auflösungsverlusts als Schuldzinsen
Der Verlustrücktrag ist obligatorisch, der Einkommensteuerbescheid des Verlustentstehungsjahres kein Grundlagenbescheid für das Verlustabzugsjahr (BFH-Urteil vom 16. November 2000 XI R 31/00, BFH/NV 2001, 1026, unter II.3. der Gründe, m.w.N.); die --ggf. bereits bestandskräftigen-- Einkommensteuerbescheide 1990 und 1991 sind entsprechend zu ändern (§ 10d Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG). - BFH, 22.10.2019 - VII R 38/18
Verzinsung eines Anspruchs auf Erstattung von Einfuhrabgaben
Der Zweck des § 236 AO besteht darin, dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten zumindest für die Zeit ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung zu gewähren (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16.11.2000 - XI R 31/00, BFHE 196, 1, BStBl II 2002, 119, und vom 16.05.2013 - II R 20/11, BFHE 241, 320, BStBl II 2013, 770; Heuermann in Hübschmann/Hepp/ Spitaler --HHSp--, § 236 AO Rz 5; Kögel in Gosch, AO § 236 Rz 5). - BFH, 12.06.2002 - XI R 26/01
Verlustfeststellungsbescheid und Festsetzungsverjährung
Eine entsprechende mittelbare Bindung entfaltet ein Verlustfeststellungsbescheid nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 AO 1977 --auch nach Einführung des gesonderten Feststellungsverfahrens nach § 10d Abs. 3 EStG-- für den zweijährigen Verlustrücktrag (BFH-Urteil vom 16. November 2000 XI R 31/00, BFH/NV 2001, 1026).
- FG München, 11.12.2007 - 13 K 1912/06
Anspruch auf Verzinsung einer Investitionszulage; Entsprechende Anwendung von § …
Zweck der Vorschrift ist es, dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten zumindest für die Zeit ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung zu gewähren (BFH-Urteile vom 13. Juli 1994 I R 38/93, BStBl II 1995, 37;vom 16. November 2000 XI R 31/00, BStBl II 2002, 119 und vom 17. Januar 2007 X R 19/06, BStBl II 2007, 506 m.w.N.).Wie sich aus dem Zusammenhang der Vorschriften der §§ 182 Abs. 1, 171 Abs. 10, 175 Abs. 1 Nr. 1 und 351 Abs. 2 AO ergibt, verwendet die AO den Begriff Folgebescheid für Verwaltungsakte, die die Regelungen eines Feststellungs-, Steuermessbescheids oder eines sonstigen für die Festsetzung einer Steuer verbindlichen Verwaltungsakts (sog. Grundlagenbescheid) als bindend übernehmen (BFH-Urteil in BStBl II 2002, 119 unter II.1.
Werden Besteuerungsgrundlagen gesondert festgestellt, so bindet der Grundlagenbescheid den Folgebescheid, soweit sein feststellender Inhalt reicht (§ 182 Abs. 1 AO) (BFH-Urteile vom 16. Dezember 1987 I R 350/83, BStBl II 1988, 600 und in BStBl II 2002, 119 ).
Denn der BFH lässt es für eine Verzinsung gemäß § 236 Abs. 2 Nr. 2 Buchst. a AO ausreichen, dass Folgebescheide mittelbar durch Grundlagenbescheide, die wiederum erst Folgebescheide des im Rechtsstreit erstrittenen Grundlagenbescheides sind, geändert werden (BFH-Urteil in BStBl II 2002, 119 ).
- BFH, 18.09.2012 - VIII R 9/09
Prozesszinsen: Körperschaftsteuerbescheid kein Grundlagenbescheid für den …
Diese Regelung soll dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten zumindest für die Zeit ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung gewähren (vgl. BFH-Urteile vom 13. Juli 1994 I R 38/93, BFHE 175, 496, BStBl II 1995, 37; vom 16. November 2000 XI R 31/00, BFHE 196, 1, BStBl II 2002, 119; vom 15. Oktober 2003 X R 48/01, BFHE 204, 1, BStBl II 2004, 169). - BFH, 29.08.2012 - II R 49/11
Keine Prozesszinsen bei Steuerherabsetzung erst nach Beendigung der …
Der Zweck des § 236 AO besteht darin, dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten zumindest für die Zeit ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung zu gewähren (vgl. BFH-Urteile in BFHE 216, 405, BStBl II 2007, 598; vom 16. November 2000 XI R 31/00, BFHE 196, 1, BStBl II 2002, 119). - BFH, 23.10.2019 - VII B 40/19
Keine Prozesszinsen auf einen Steuererstattungsanspruch bei fehlender …
Folgebescheide sind Verwaltungsakte, die die Regelungen eines Feststellungs-, Steuermessbescheids oder eines sonstigen für die Festsetzung einer Steuer verbindlichen Verwaltungsaktes (sog. Grundlagenbescheid) als bindend übernehmen; für steuerliche Grundlagenbescheide ist die Bindungswirkung ausdrücklich gesetzlich bestimmt (vgl. BFH-Urteile in BFHE 152, 401, BStBl II 1988, 600, und vom 16.11.2000 - XI R 31/00, BFHE 196, 1, BStBl II 2002, 119, Rz 10). - BFH, 25.03.2003 - VIII R 24/02
Auflösungsverlust nach § 17 Abs. 4 EStG; Eröffnung des Konkursverfahrens über …
Über den Zeitpunkt und die Höhe des Verlustes und über den Verlustabzug wird bei der Einkommensteuerveranlagung für diese Jahre entschieden (…ständige Rechtsprechung, vgl. u.a. --für die Zeit vor 1990-- Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 17. Februar 1998 VIII R 21/95, BFH/NV 1998, 1356, und vom 16. November 2000 XI R 31/00, BFH/NV 2001, 1026, sowie --für spätere Wirtschaftsjahre-- Senatsurteil in BFH/NV 2000, 564, unter II. 2. a der Gründe). - BFH, 16.05.2013 - II R 20/11
Prozesszinsen bei unwirksamer Steuerfestsetzung
Der Zweck des § 236 AO besteht darin, dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten zumindest für die Zeit ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung zu gewähren (vgl. BFH-Urteile vom 16. November 2000 XI R 31/00, BFHE 196, 1, BStBl II 2002, 119, und in BFHE 216, 405, BStBl II 2007, 598). - BFH, 29.04.2020 - XI R 14/18
Prozesszinsen und Erstattungsanspruch "auf Grund" einer gerichtlichen …
Eine davon abweichende, an einem eng verstandenen Wortlaut haftende Regelungsauslegung würde demgegenüber zu sinnwidrigen und wirtschaftlich ungerechtfertigten Ergebnissen führen und dem Zweck des § 236 AO, dem Gläubiger eines Erstattungsanspruchs für die Vorenthaltung des Kapitals und der damit verbundenen Nutzungsmöglichkeiten ab Rechtshängigkeit eine Entschädigung zu gewähren (vgl. BFH-Urteile vom 16.11.2000 - XI R 31/00, BFHE 196, 1, BStBl II 2002, 119, unter II.1.; vom 15.10.2003 - X R 48/01, BFHE 204, 1, BStBl II 2004, 169, unter II.1., m.w.N.; vom 25.01.2007 - III R 85/06, BFHE 216, 405, BStBl II 2007, 598, unter II.1.; in BFHE 238, 499, BStBl II 2013, 104, Rz 10), widersprechen. - BFH, 17.01.2007 - X R 19/06
Prozesszinsenanspruch eines Steuerpflichtigen, der den Prozess nicht selbst …
- FG Hamburg, 22.02.2019 - 4 K 123/18
Keine Verzinsung von Erstattungen im Rahmen eines Einspruchsverfahrens - Erhebung …
- BFH, 15.10.2003 - X R 48/01
Anspruch auf Prozesszinsen
- BFH, 25.01.2007 - III R 85/06
Beginn der Frist für die Festsetzung von Prozesszinsen auf Kindergeld - …
- BFH, 17.05.2022 - VII R 34/19
Prozesszinsen
- BFH, 27.04.2005 - I R 80/04
Erstattungszinsen; Divergenzanfrage
- FG Köln, 16.05.2013 - 11 K 3333/07
Entstehung von Prozesszinsen
- VG Düsseldorf, 25.07.2001 - 8 K 8799/00
Verzinsung von Erstattungsbeträgen nach Korrektur zu hoch bemessener …
- BFH, 07.01.2002 - III B 61/01
NZB; neues Zulassungsrecht
- BFH, 23.02.2007 - VIII B 106/06
NZB: keine Beschwer, ESt-Festsetzung auf Null DM
- FG Köln, 29.01.2009 - 10 K 4414/07
Rechtmäßigkeit einer Ablehnung der Festsetzung von Prozesszinsen auf eine …
- BFH, 17.01.2007 - X R 18/06
Anspruch auf Prozesszinsen für Steuerpflichtigen, der den Prozess nicht selbst …
- FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16
Verfahrensrecht - Zur Frage, ob Nachzahlungszinsen zur Einkommensteuer aufgrund …
- FG Niedersachsen, 21.07.2011 - 3 K 203/11
Anspruch auf Prozessverzinsung eines Erstattungsanspruchs aus der …
- BFH, 17.01.2007 - X R 29/06
Prozesszinsen
- FG Köln, 22.11.2017 - 9 K 2661/15
Abgabenordnung: Keine Prozesszinsen bei Zuordnung eines …
- BFH, 03.02.2003 - I B 27/02
NZB: Sicherung einer einheitlichen Rspr.
- BFH, 10.04.2002 - XI B 125/01
Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden
- FG Münster, 12.01.2006 - 12 K 1979/04
Prozesszinsen
- FG Köln, 29.01.2009 - 10 K 4415/07
Rechtmäßigkeit einer Ablehnung der Festsetzung von Prozesszinsen auf eine …
- OVG Niedersachsen, 02.03.2009 - 9 LA 379/07
Anspruch auf Prozesszinsen bei Leistung auf einen nicht vollziehbaren …
- FG Nürnberg, 25.06.2008 - V 176/05
Veräußerungsverlust aus einer GmbH-Beteiligung
- FG Niedersachsen, 13.05.2003 - 13 K 508/98
Berechtigung jedes Miterbe, zum Nachlass gehörende Ansprüche unabhängig von den …
- FG Düsseldorf, 20.10.2010 - 4 K 885/10
Anspruch auf Prozesszinsen
- FG Baden-Württemberg, 29.02.2008 - 3 K 92/06
Änderung des Einkommensteuerbescheids wegen Verlustrücktrags oder Erlass eines …