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Rechtsprechung
| BFH, 31.03.2004 - X R 66/98 |
Volltextveröffentlichungen (9)
- lexetius.com
EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1a, § 12 Nr. 2, § 22 Nr. 1 Satz 1 und 2
- Simons & Moll-Simons
EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1a, § 12 Nr. 2, § 22 Nr. 1 Satz 1 und 2
- IWW
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Ablösung einer privaten Versorgungsrente wegen Veräußerung des durch vorweggenommene Erbfolge erlangten Gewerbebetriebs als Unterhaltsleistung nicht abziehbar - Fortentwicklung der bisherigen Praxis
- Deutsches Notarinstitut
EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1a, § 12 Nr. 2, § 22 Nr. 1 Satz 1 und 2
Ablösung von Versorgungsleistungen anlässlich der Veräußerung des Vermögens führt nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten - NWB SteuerXpert START
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Ablösung einer Versorgungsverpflichtung
- Judicialis(Leitsatz frei, Volltext 3 €)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen: Ablösezahlung für private Versorgungsrente weder Veräußerungskosten noch nachträgliche Anschaffungskosten noch dauernde Last
Kurzfassungen/Presse (2)
Sonstiges (3)
- nwb.de (Verfahrensmitteilung)
EStG § 16 Abs 2, HGB § 255 Abs 1
Ablösung; Anschaffungskosten; Grundstück; Leibrente; Veräußerungsgewinn - wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Die Ablösung der privaten Versorgungsrente" von Prof. Dr. Peter Fischer, Vorsitzender Richter am BGH, original erschienen in: ZErb 2004, 219 - 221.
- wkdis.de (Literaturhinweis: Entscheidungsbesprechung)
Zusammenfassung von "Schicksal von Versorgungsleistungen bei Weiterverkauf des übernommenen Vermögens - Anmerkung zu dem BFH-Urteil vom 31.3.2004 VIII R 66/98 -" von Dipl.-Finanzw. Bernhard Paus, original erschienen in: DStZ 2005, 31 - 34.
Verfahrensgang
- FG Münster, 07.11.1996 - 14 K 3699/94
- BFH, 31.03.2004 - X R 66/98
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 205, 285
- NJW 2004, 3000 (Ls.)
- FamRZ 2004, 1199 (Ls.)
- BB 2004, 1207
- DB 2004, 1128
- BStBl II 2004, 830
- BFH/NV 2004, 881
Wird zitiert von ... (25)
- BFH, 11.10.2007 - X R 14/06
Abzug von Rentenzahlungen als dauernde Last
Dieser wird in der Weise rechtstechnisch verwirklicht, dass die Aufwendungen beim Übernehmer nach § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG abziehbar und die entsprechenden Zuflüsse beim Übergeber nach § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG steuerbar sind, und bedingt eine materiell-rechtliche Korrespondenz zwischen Abzugs- und Besteuerungstatbestand (BFH-Urteil vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830).Der Abzug von dauernden Lasten in Zusammenhang mit einer Vermögensübergabe beruht auf dem Prinzip der vorbehaltenen Erträge, nicht auf dem Umstand einer besonderen Belastung (BFH-Urteil in BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830;… Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 22 Rz 83).
- BFH, 15.02.2006 - X R 5/04
Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen: Grabmalkosten
Ohnehin hat die Rechtsprechung den die frühere Doktrin prägenden Grundsatz von der "Steuerbarkeit bzw. Abziehbarkeit nach der äußeren Form der Wiederkehr" zwischenzeitlich generell aufgegeben (…Senatsurteile vom 31. Juli 2002 X R 39/01, BFH/NV 2002, 1575, und vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830, unter II. 4. b).b) Der erkennende Senat weist darauf hin, dass im Hinblick auf den das Sonderrecht der Vermögensübergabe konstituierenden Grundsatz der materiell-rechtlichen Korrespondenz (vgl. Senatsurteile in BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830, und vom 16. Juni 2004 X R 50/01, BFHE 207, 114, BStBl II 2005, 130) als dauernde Last abziehbare Altenteilsleistungen beim Bezieher als sonstige wiederkehrende Leistungen (§ 22 Nr. 1 EStG) steuerbar sind.
- BFH, 13.12.2005 - X R 61/01
(Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen
Diese Überlegung hat den Senat in seinem Urteil vom 31. März 2004 X R 66/98 (BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830) zu der --damals nicht entscheidungserheblichen-- Bemerkung veranlasst, dass mit der Veräußerung oder dem Verbrauch des übergebenen Vermögens die Abziehbarkeit der dauernden Last jedenfalls auch dann endet, wenn kein Ersatzwirtschaftsgut ("Surrogat") erworben wird.
- BFH, 16.06.2004 - X R 50/01
Vorweggenommene Erbfolge - Ablösung eines Nießbrauchs
Dies ist für die Abziehbarkeit --und materiell-rechtlich korrespondierend für die Steuerbarkeit-- der privaten Versorgungsrente konstituierend (Senatsurteil vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285). - BFH, 20.06.2007 - X R 2/06
Betriebsübertragung gegen Rentenverpflichtung zu Gunsten Angehöriger des …
Der erkennende Senat hat im Urteil vom 31. März 2004 X R 66/98 (BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830, unter II.3.) zur Ablösung einer privaten Versorgungsrente Folgendes entschieden:. - BFH, 19.01.2005 - X R 23/04
Vorweggenommene Erbfolge - Tatsächliche Durchführung des Vereinbarten
Die erbrachten Leistungen sind beim Vermögensübernehmer nicht abziehbare und beim Vermögensübergeber nicht steuerbare Unterhaltsleistungen (vgl. dazu und zum Folgenden Senatsurteil vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830). - BFH, 17.03.2010 - X R 38/06
Umschichtungen im Rahmen der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen - …
aa) Neben der bislang von der Rechtsprechung anerkannten Möglichkeit, ertragloses Vermögen in Absprache mit dem Übergeber in ausreichend ertragbringendes Vermögen umzuschichten (vgl. oben unter II. 4. a), hält der Senat auch die Umschichtung einer ausreichend ertragbringenden Wirtschaftseinheit in anderes ausreichend ertragbringendes Vermögen grundsätzlich für zulässig (vgl. die Andeutungen in den Senatsurteilen vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830;… vom 26. Juli 2006 X R 1/04, BFH/ NV 2007, 19;… vom 31. Mai 2005 X R 26/04, BFH/ NV 2005, 1789, und Tz. 28 ff. des BMF-Schreibens in BStBl I 2004, 922). - FG Köln, 24.02.2005 - 10 K 7583/99
Pflichtteilsverzicht beendet Zugehörigkeit zum Generationennachfolge-Verbund
Während Unterhaltsleistungen beim Empfänger weder steuerbar noch beim Leistenden als Sonderausgaben abgezogen werden können, sind Versorgungsleistungen beim Empfänger als wiederkehrende Leistungen i.S. § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG zu versteuern bzw. beim Empfänger korrespondierend als Sonderausgaben abziehbar (BFH-Beschluss vom 12. Mai 2003 GrS 1/00, BFHE 202, 464, BStBl II 2004, 95; BFH-Urteile vom 21. Juli 2004 X R 44/01, BFH/NV 2004, 1709, DStR 2004, 1911, vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830, vom 22. September 1993 X R 48/92, BFHE 172, 366, DStR 1993, 1906).Die Vermögensübergabe muss sich so darstellen, dass die vom Übernehmer zugesagten Leistungen (obwohl sie von ihm erwirtschaftet werden müssen) als zuvor vom Übergeber vorbehaltene Nettoerträge vorstellbar sind (BFH-Urteile vom 16. Juni 2004 X R 50/01, zur Veröffentlichung bestimmt, vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, vom 26. November 2003 X R 11/01, BFHE 204, 192, BStBl II 2004, 820; BFH-Beschluss vom 12. Mai 2003 GrS 1/00, BFHE 202, 464, BStBl II 2004, 95).
Wiederkehrende Leistungen aufgrund testamentarischer Anordnung gegenüber Personen, die gegenüber dem Erblasser nicht pflichtteilsberechtigt waren, unterfallen einerseits dem Abzugsverbot gemäß § 12 Nr. 2 EStG, sind aber andererseits beim Empfänger auch nicht steuerbar (BFH-Urteile vom 21. Juli 2004 X R 44/01, BFH/NV 2004, 1709, DStR 2004, 1911, vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830, vom 26. November 2003 X R 11/01, BFHE 204, 192, BStBl II 2004, 820).
- BFH, 16.12.2009 - IV R 22/08
Zuordnung der gemäß § 18 Abs. 4 UmwStG 2002 anfallenden Gewerbesteuer zum …
d) Der Senat weicht mit dieser Entscheidung nicht von den Urteilen des BFH vom 20. Juni 2007 X R 2/06 (BFHE 218, 259, BStBl II 2008, 99) und vom 31. März 2004 X R 66/98 (BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830) ab. - BFH, 19.01.2010 - X R 17/09
Beerdigungskosten als dauernde Last
Dies sei für die Abziehbarkeit - und materiell-rechtlich korrespondierend für die Steuerbarkeit - der privaten Versorgungsrente konstituierend (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 15. Februar 2006 X R 5/04, BFHE 212, 450, BStBl II 2007, 160; vom 31. März 2004 X R 66/98, BFHE 205, 285, BStBl II 2004, 830; vom 11. Oktober 2007 X R 14/06, BFHE 219, 160, BStBl II 2008, 123). - BFH, 31.05.2005 - X R 26/04
Versorgungsleistungen - Vereinbarung eines Surrogats
- BFH, 15.06.2010 - X R 23/08
Keine Abziehbarkeit von Zahlungen für den Ausschluss eines schuldrechtlichen …
- BFH, 17.05.2006 - X R 2/05
Voraussetzungen einer gleitenden Vermögensübergabe
- FG Niedersachsen, 04.11.2009 - 2 K 277/07
Zur Anerkennung einer privaten Versorgungsleistung nach Veräußerung der …
- FG Baden-Württemberg, 30.09.2004 - 10 K 116/01
Kein Sonderausgabenabzug wiederkehrender Leistungen des Erben an einen …
- BFH, 26.07.2006 - X R 1/04
Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen: Übergabe eines nicht ausreichend …
- FG Rheinland-Pfalz, 23.04.2008 - 2 K 2802/06
Abzug der Gewerbesteuer nach § 18 Abs. 4 UmwStG
- BFH, 16.09.2009 - X R 17/06
Bindung an ein rechtskräftiges Urteil - Abänderbarkeit von Versorgungsleistungen
- BFH, 16.11.2005 - X R 48/03
Betriebsausgabenabzug: Vermögensverluste durch Diebstahl/Untreue
- FG Baden-Württemberg, 24.09.2009 - 3 K 14/07
Steuerfreiheit der monatlichen und der vom Reingewinn bestimmten …
- FG Düsseldorf, 15.02.2005 - 3 K 6050/01
Aufgabekosten aus einer späteren Inanspruchnahme aus einer Bürgschaftserklärung …
- FG Hamburg, 10.12.2004 - V 299/01
Einkommensteuer: Vermögensübergabe - Abzug von Versorgungsleistungen als dauernde …
- FG München, 11.02.2009 - 10 K 4454/07
Vorweggenommene Erbfolge - Beerdigungskosten des letztversterbenden Altenteilers …
- FG Düsseldorf, 09.06.2010 - 7 K 4178/08
Voraussetzungen für die Anerkennung von Zahlungen als dauernde Last; …
- FG Düsseldorf, 18.02.2005 - 3 K 6050/01
Aufgabeverlust: Inanspruchnahme aus Bürgschaft