Rechtsprechung
BFH, 07.03.2007 - I R 45/06 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Judicialis
KStG 1991 § 8 Abs. 3 Satz 2; ; KStG 1991 § 27 Abs. 1; ; KStG 1991 § 27 Abs. 3 Satz 2; ; FGO § 120 Abs. 3 Nr. 1; ; FGO § 126 Abs. 1; ; EStG § 4 Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG § 8 Abs. 3 S. 2
VGA - datenbank.nwb.de
Verdeckte Gewinnausschüttung bei Uneinbringlichwerden eines durch Überzahlung an nahe stehende Gesellschaft entstandenen Anspruchs; Wertberichtigung einer Darlehensforderung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Darlehensgewährung als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) i.S.d. § 8 Abs. 3 S. 2 Körperschaftsteuergesetz 1991 (KStG 1991); Zahlungen auf eine Bürgschaftsverpflichtung als vGA; Eine bei einer Kapitalgesellschaft eingetretene, nicht auf einer offenen Gewinnausschüttung ...
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Münster, 10.02.2006 - 9 K 2994/00
- BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Papierfundstellen
- BFH/NV 2007, 1710
Wird zitiert von ... (18) Neu Zitiert selbst (14)
- BFH, 14.07.2004 - I R 16/03
Ausschüttungsbelastung bei vGA
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
b) Eine vGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 1991 kann u.a. dann vorliegen, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (Senatsurteil vom 14. Juli 2004 I R 16/03, BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010, 1011, m.w.N.).Die Ausschüttungsbelastung wird vielmehr erst dadurch ausgelöst, dass zu der Vermögensminderung ein tatsächlicher Mittelabfluss hinzutritt (Senatsurteile vom 9. Dezember 1987 I R 260/83, BFHE 151, 560, BStBl II 1988, 460; vom 31. Oktober 1990 I R 47/88, BFHE 162, 546, BStBl II 1991, 255; in BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010, m.w.N.).
a) Die Entscheidung des FG entspricht in diesem Punkt der Rechtsprechung des Senats (Senatsurteil in BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010), nach der die Wertberichtigung einer Darlehensforderung nicht zu einem tatsächlichen Mittelabfluss führt und deshalb keine "andere Ausschüttung" i.S. des § 27 Abs. 3 Satz 2 KStG 1991 darstellt.
- BFH, 15.10.1998 - IV R 8/98
Rückstellung wegen Bürgschaft
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Beides entspricht der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH-Urteil vom 15. Oktober 1998 IV R 8/98, BFHE 187, 201, BStBl II 1999, 333, m.w.N.) und wird von der Klägerin nicht angegriffen. - FG Münster, 10.02.2006 - 9 K 2994/00
Ausfall einer gesellschaftsrechtlich veranlassten Forderung
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Das Urteil des FG (FG Münster, Urteil vom 10. Februar 2006 9 K 2994/00 K,G,U,F) ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 2006, 1616 abgedruckt.
- BFH, 27.02.2003 - I R 46/01
VGA bei Gewinntantieme
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
bb) Die Beurteilung des Veranlassungszusammenhangs ist vorrangig Aufgabe des FG (Senatsurteile vom 27. Februar 2003 I R 46/01, BFHE 202, 241, BStBl II 2004, 132; vom 23. Juli 2003 I R 80/02, BFHE 203, 114, BStBl II 2003, 926, m.w.N.). - BFH, 14.07.2004 - I R 111/03
Steuerfreie Zuschläge für Gesellschafter-Geschäftsführer?
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Dessen Würdigung kann im Revisionsverfahren nur daraufhin überprüft werden, ob sie in verfahrensfehlerhafter Weise zustande gekommen ist oder ob sie gegen Denkgesetze oder gegen allgemeine Erfahrungssätze verstößt; ist all dies nicht der Fall, so ist sie auch dann bindend, wenn eine abweichende Würdigung gleichermaßen möglich erscheint (Senatsurteile vom 4. Juni 2003 I R 24/02, BFHE 202, 494, BStBl II 2004, 136; vom 14. Juli 2004 I R 111/03, BFHE 206, 437, BStBl II 2005, 307; vom 6. April 2005 I R 22/04, BFHE 209, 460). - BFH, 07.08.2002 - I R 2/02
VGA: Rückdeckung einer Pensionszusage
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Außerdem muss der Vorgang geeignet sein, bei dem begünstigten Gesellschafter einen Bezug i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG auszulösen (Senatsurteil vom 7. August 2002 I R 2/02, BFHE 200, 197, BStBl II 2004, 131); diese Einschränkung spielt jedoch im Streitfall keine Rolle. - BFH, 28.01.2004 - I R 21/03
VGA bei Invaliditätszusage
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Als vGA im Sinne dieser Vorschrift ist nach der ständigen Rechtsprechung des Senats u.a. eine bei einer Kapitalgesellschaft eingetretene Vermögensminderung anzusehen, die nicht auf einer offenen Gewinnausschüttung beruht, sich auf den Unterschiedsbetrag i.S. des § 4 Abs. 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) auswirkt und durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst oder mitveranlasst ist (Senatsurteile vom 28. Januar 2004 I R 21/03, BFHE 205, 186, BStBl II 2005, 841; vom 23. Februar 2005 I R 70/04, BFHE 209, 252, BStBl II 2005, 882). - BFH, 31.10.1990 - I R 47/88
1. Zur Weitergabe zuvor erworbener eigener Anteile unter Preis an andere …
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Die Ausschüttungsbelastung wird vielmehr erst dadurch ausgelöst, dass zu der Vermögensminderung ein tatsächlicher Mittelabfluss hinzutritt (Senatsurteile vom 9. Dezember 1987 I R 260/83, BFHE 151, 560, BStBl II 1988, 460; vom 31. Oktober 1990 I R 47/88, BFHE 162, 546, BStBl II 1991, 255; in BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010, m.w.N.). - BFH, 09.12.1987 - I R 260/83
1. Ausschüttung i. S. des § 27 KStG ist das Abfließen der Gewinnanteile bei der …
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Die Ausschüttungsbelastung wird vielmehr erst dadurch ausgelöst, dass zu der Vermögensminderung ein tatsächlicher Mittelabfluss hinzutritt (Senatsurteile vom 9. Dezember 1987 I R 260/83, BFHE 151, 560, BStBl II 1988, 460; vom 31. Oktober 1990 I R 47/88, BFHE 162, 546, BStBl II 1991, 255; in BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010, m.w.N.). - BFH, 06.04.2005 - I R 22/04
Verdeckte Gewinnausschüttung: Fremdvergleich von Preisen bei Handel zwischen …
Auszug aus BFH, 07.03.2007 - I R 45/06
Dessen Würdigung kann im Revisionsverfahren nur daraufhin überprüft werden, ob sie in verfahrensfehlerhafter Weise zustande gekommen ist oder ob sie gegen Denkgesetze oder gegen allgemeine Erfahrungssätze verstößt; ist all dies nicht der Fall, so ist sie auch dann bindend, wenn eine abweichende Würdigung gleichermaßen möglich erscheint (Senatsurteile vom 4. Juni 2003 I R 24/02, BFHE 202, 494, BStBl II 2004, 136; vom 14. Juli 2004 I R 111/03, BFHE 206, 437, BStBl II 2005, 307; vom 6. April 2005 I R 22/04, BFHE 209, 460). - BFH, 23.07.2003 - I R 80/02
VGA: Nicht erdienbare Pensionszusage
- BFH, 23.02.2005 - I R 70/04
Verdeckte Gewinnausschüttung: private Kfz-Nutzung - Pensionszusage im Jahr der …
- BFH, 14.03.1990 - I R 6/89
Verdeckte Gewinnausschüttung bei Ausfall einer Darlehensforderung einer …
- BFH, 04.06.2003 - I R 24/02
Gesamtausstattung eines Gesellschafter-Geschäftsführers
- BFH, 08.10.2008 - I R 61/07
Verdeckte Gewinnausschüttung an dem Gesellschafter nahe stehende …
Die Schlussfolgerung des FG, die Wertberichtigungen auf die sonach durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Darlehensforderungen führten zu vGA, steht im Einklang mit der Senatsrechtsprechung; danach kann eine vGA vorliegen, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (Senatsurteile vom 14. Juli 2004 I R 16/03, BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010; vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710;… vgl. auch Gosch, a.a.O., § 8 Rz 694). - BFH, 16.06.2015 - IX R 28/14
Zivilrechtliche Folgen der Auflösung einer GmbH - Berechnung des …
Wird das Darlehen nach seiner Hingabe uneinbringlich und hat es die Gesellschaft unterlassen, rechtzeitig die erforderlichen Maßnahmen zu treffen, um das Darlehen zu sichern und zurückzuerhalten, kann dies einem Verzicht auf Rückzahlung gleichkommen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 146, 108, BStBl II 1986, 481; vom 14. März 1990 I R 6/89, BFHE 160, 459, BStBl II 1990, 795, und vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710). - BFH, 11.11.2015 - I R 5/14
Verdeckte Gewinnausschüttung bei Teilwertabschreibung auf Zinsforderungen nach …
Dies steht im Einklang mit der Rechtsprechung des Senats, wonach eine vGA vorliegen kann, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter oder einer diesem nahe stehenden Person aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen ein ungesichertes Darlehen gegeben hat und sie die Darlehensforderung in der Folge auf einen niedrigeren Teilwert abschreiben muss (Senatsurteile vom 14. Juli 2004 I R 16/03, BFHE 207, 147, BStBl II 2004, 1010; vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710; vom 8. Oktober 2008 I R 61/07, BFHE 223, 131, BStBl II 2011, 62; vgl. auch Gosch, KStG, 3. Aufl., § 8 Rz 694; Blümich/Rengers, § 8 KStG Rz 578).
- FG Münster, 12.04.2019 - 13 K 3923/16
Vorliegen verdeckter Gewinnausschüttungen aufgrund von Forderungsberichtigungen …
Wird das Darlehen nach seiner Hingabe uneinbringlich und hat es die Gesellschaft unterlassen, rechtzeitig die erforderlichen Maßnahmen zu treffen, um das Darlehen zu sichern und zurückzuerhalten, kann dies einem Verzicht auf Rückzahlung gleichkommen und damit als vGA anzusehen sein (…BFH-Urteile vom 16.6.2015 IX R 28/14, BFH/NV 2015, 2489, Rz. 29;… vom 11.11.2015 I R 5/14, BFHE 252, 353, BStBl II 2016, 491, Rz. 14; vom 7.3.2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710, Rz. 18;… vom 14.3.1990 I R 6/89, BFHE 160, 459, BStBl II 1990, 795, Rz. 15;… Rengers in Blümich, EStG/KStG/GewStG, § 8 KStG, Rz. 578). - FG München, 25.04.2016 - 7 K 531/15
Verdeckte Gewinnausschüttung; Verzinsung eines Verrechnungskontos
Für einen Verzicht auf die Rückzahlung der Darlehen (Erlass der Darlehensforderung gemäß § 397 Bürgerliches Gesetzbuch - BGB -), der auch durch schlüssiges Verhalten zustande kommen kann, können unwesentliche Tilgungsbeiträge und eine mangelnde Verzinsung sprechen (BFH in BStBl II 1990, 795 und BFH-Urteil vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710 ). - BFH, 19.12.2007 - I R 52/07
Erstmalige Realisierung von Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 Abs. 2 KStG 1999 …
Für die ebenfalls diesen Begriff verwendende Regelung des § 27 Abs. 3 KStG 1999 a.F. hat der Senat in ständiger Rechtsprechung eine Gewinnausschüttung als erfolgt angesehen, wenn sie abgeflossen ist (vgl. z.B. Senatsurteile vom 9. Dezember 1987 I R 260/83, BFHE 151, 560, BStBl II 1988, 460; vom 31. Oktober 1990 I R 47/88, BFHE 162, 546, BStBl II 1991, 255; zuletzt Senatsurteil vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710, jeweils m.w.N.). - FG Münster, 15.05.2019 - 13 K 2556/15
Körperschaftsteuer - Zur Anerkennung eines von einer GmbH an die beherrschende …
Wird das Darlehen nach seiner Hingabe uneinbringlich und hat es die Gesellschaft unterlassen, rechtzeitig die erforderlichen Maßnahmen zu treffen, um das Darlehen zu sichern und zurückzuerhalten, kann dies einem Verzicht auf Rückzahlung gleichkommen und damit eine vGA begründen (…BFH-Urteile vom 16.6.2015 IX R 28/14, BFH/NV 2015, 2489; vom 11.11.2015 I R 5/14, BFHE 252, 353, BStBl II 2016, 491; vom 7.3.2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710; vom 14.3.1990 I R 6/89, BFHE 160, 459, BStBl II 1990, 795;… Rengers in Blümich, EStG/KStG/GewStG, § 8 KStG, Rz. 578). - FG München, 13.03.2017 - 7 K 1767/15
Verzicht auf Darlehensforderungen gegenüber ihren Gesellschaftern
Ein Forderungserlass gemäß § 397 Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) führt zumindest bei Werthaltigkeit der Forderung zu einer verdeckten Gewinnausschüttung, es sei denn, es handelt sich um eine Sanierungsmaßnahme (Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 18. August 1994 6 K 123/93, EFG 1995, 285, vgl. auch BFH-Urteil vom 14. März 1990 I R 6/89, BStBl II 1990, 795 und BFH-Urteil vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710 zum Darlehensverzicht durch schlüssiges Verhalten). - FG München, 07.07.2014 - 7 K 2688/11
Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) durch die Teilnahme am …
Grundsätzlich wird ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftleiter Kredite erheblichen Umfangs - gerade auch im Rahmen eines Cash-Pools, der dem Unternehmen die überschüssige Liquidität vollständig abzieht - nur dann gewähren, wenn der Rückzahlungsanspruch der Gesellschaft ausreichend abgesichert ist (vgl. BFH-Urteil vom 7. März 2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710 ). - FG Münster, 09.06.2021 - 13 K 668/19
Verdeckte Gewinnausschüttungen - vGA - bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
Wird das Darlehen nach seiner Hingabe uneinbringlich und hat es die Gesellschaft unterlassen, rechtzeitig die erforderlichen Maßnahmen zu treffen, um das Darlehen zu sichern und zurückzuerhalten, kann dies einem Verzicht auf Rückzahlung gleichkommen und damit als vGA anzusehen sein (…BFH-Urteile vom 16.6.2015 IX R 28/14, BFH/NV 2015, 2489, Rz. 29;… vom 11.11.2015 I R 5/14, BFHE 252, 353, BStBl II 2016, 491, Rz. 14; vom 7.3.2007 I R 45/06, BFH/NV 2007, 1710, Rz. 18;… vom 14.3.1990 I R 6/89, BFHE 160, 459, BStBl II 1990, 795, Rz. 15;… Rengers in Blümich, EStG/KStG/GewStG, § 8 KStG, Rz. 578;… vgl. auch Senatsurteil vom 12.4.2019 13 K 3923/16 K,G, EFG 2019, 1328, Rz. 54). - FG Münster, 18.12.2013 - 10 K 2908/11
Ausfallende Zinszahlungen als verdeckte Gewinnausschüttung
- FG München, 04.12.2007 - 6 K 1252/07
VGA einer Tochtergesellschaft an den Gesellschafter-Geschäftsführer der …
- FG Baden-Württemberg, 09.09.2014 - 6 K 3313/12
Keine verdeckte Gewinnausschüttung bei Ausfall eines Familienangehörigen des …
- FG München, 11.12.2017 - 7 K 786/16
Verdeckte Gewinnausschüttung, Darlehensverträge, Teilwertabschreibung, …
- FG München, 10.11.2009 - 6 V 820/09
VGA bei Überstundenvergütung eines Gesellschafter-Geschäftsführers
- FG München, 28.11.2008 - 6 V 2385/08
Keine ernstlichen Zweifel am Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung - …
- FG München, 23.06.2008 - 6 V 4139/07
Aussetzung der Vollziehung: verdeckte Gewinnausschüttung bei Überschuldung der …
- FG München, 17.06.2008 - 6 V 2570/07
Zur Frage, ob ein bestimmter Aufwand gewinnwirksam gebucht werden konnte und ob …
Rechtsprechung
BFH, 15.05.2007 - I B 147/06 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Judicialis
- rechtsportal.de
FGO § 115 Abs. 2
NZB: Kirchensteueranspruch bei Nichterbringung seelsorgerischer Leistungen - datenbank.nwb.de
Anspruch auf Kirchensteuer nicht an Gegenleistung der Kirche gebunden
- juris (Volltext/Leitsatz)
Verfahrensgang
- FG München, 19.09.2006 - 13 K 3945/04
- BFH, 15.05.2007 - I B 147/06
Papierfundstellen
- BFH/NV 2007, 1710
Wird zitiert von ... Neu Zitiert selbst (2)
- BFH, 02.11.1999 - I B 163/98
Einkünfte von Bediensteten des europäischen Patentamts
Auszug aus BFH, 15.05.2007 - I B 147/06
Daran fehlt es, wenn die Rechtsfrage --wie im Streitfall-- eindeutig so zu beantworten ist, wie es das FG in dem angefochtenen Urteil getan hat (ständige Rechtsprechung, vgl. etwa Senatsbeschluss vom 2. November 1999 I B 163/98, BFH/NV 2000, 692; Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 6. Mai 2004 V B 101/03, BFHE 205, 416, BStBl II 2004, 748;… Gräber/ Ruban, Finanzgerichtsordnung, 6. Aufl., § 115 Rz 28, m.w.N.). - BFH, 06.05.2004 - V B 101/03
Ausfuhrlieferung in Drittstaaten
Auszug aus BFH, 15.05.2007 - I B 147/06
Daran fehlt es, wenn die Rechtsfrage --wie im Streitfall-- eindeutig so zu beantworten ist, wie es das FG in dem angefochtenen Urteil getan hat (…ständige Rechtsprechung, vgl. etwa Senatsbeschluss vom 2. November 1999 I B 163/98, BFH/NV 2000, 692; Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 6. Mai 2004 V B 101/03, BFHE 205, 416, BStBl II 2004, 748;… Gräber/ Ruban, Finanzgerichtsordnung, 6. Aufl., § 115 Rz 28, m.w.N.).
- BFH, 10.06.2008 - I B 211/07
Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung der Rechtssache - keine Revisibilität …
Ihre Zahlung kann deshalb prinzipiell nicht wegen einer unterbliebenen oder schlecht erfüllten "Gegenleistung" der steuererhebenden Körperschaft verweigert werden (Senatsbeschluss vom 15. Mai 2007 I B 147/06, BFH/NV 2007, 1710).