Volltextveröffentlichungen (12)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  GewStG § 8 Nr 1 Buchst e, BGB § 582, FGO § 115 Abs 2 Nr 1, FGO § 116 Abs 1, GewStG § 8 Nr 7, GewStG VZ 2010, GewStG VZ 2011, GewStG VZ 2012
  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen

• Bundesfinanzhof

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen

 
• IWW

  § 8 Nr. 1 Buchst. e des Gewerbesteuergesetzes (GewStG), § ... 115 Abs. 2 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung, § 8 Nr. 1 e) GewStG, § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG, § 8 Nr. 7 GewStG, § 8 Nr. 1 Buchst. a, d und e GewStG, § 8 Nr. 1 GewStG, § 8 GewStG, § 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches, Art. 3 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG, § 115 Abs. 2 Nr. 2 Alternative 1 FGO, § 115 Abs. 2 Nr. 3 FGO, § 76 Abs. 1 FGO, Art. 103 Abs. 1 GG, § 96 Abs. 2 FGO, § 116 Abs. 5 Satz 1 FGO, § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO, Art. 3 Abs. 1 GG, § 115 Abs. 2 Nr. 2 Alternative 2 FGO, § 76 Abs. 1 Sätze 2 bis 4 FGO, § 116 Abs. 5 Satz 2 Halbsatz 2 FGO, § 143 Abs. 1, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer
• zfir-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  GewStG § 8 Nr. 1 Buchst. e
  Vom Gewerbetreibenden aus Mietverhältnis gezahlte Instandhaltungskosten als hinzurechenbare Gewerbeertrag

• rewis.io

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  GewStG § 8 Nr. 1 Buchst. e; BGB § 582
  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen

• rechtsportal.de

  GewStG § 8 Nr. 1 Buchst. e; BGB § 582
  Zurückweisung der Nichtzulassungsbeschwerde betreffend die Hinzurechnung von Instandhaltungsaufwendungen des Mieters oder Pächters eines Grundstücks zum Gewerbeertrag mangels grundsätzlicher Bedeutung

• datenbank.nwb.de

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsaufspaltung

  Folgen der Betriebsaufspaltung (für das Besitzunternehmen)

  Gewerbesteuerrechtliche Folgen

  Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag

Papierfundstellen

• BFH/NV 2019, 40

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 18.08.2015 - I R 43/14

  Höhe und Verfassungsmäßigkeit der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von am Umsatz …

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Im Urteil vom 18. August 2015 I R 43/14 (BFH/NV 2016, 232) habe der Bundesfinanzhof (BFH) lediglich festgestellt, dass "nichts dagegen" spreche, die bisherige Rechtsprechung zu § 8 Nr. 7 GewStG a.F. auf die neue Rechtslage zu übertragen.

  Die Rechtsprechung beruht auf der Vorstellung, dass sich eine vom gesetzestypischen Normalfall abweichende Kostenübernahme durch den Mieter/Pächter mindernd auf die Miet-/Pachthöhe auswirkt (BFH-Urteil in BFH/NV 2016, 232, mit Hinweis auf Blümich/ Hofmeister, § 8 GewStG Rz 210).

  Unabhängig hiervon teilt der Senat nicht die Ansicht der Klägerin, wonach der für die Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG bedeutsame Umstand, dass ein Mieter/Pächter vertraglich Verpflichtungen übernommen hat, zu denen er nach der Gesetzeslage nicht verpflichtet ist (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 2016, 232), eine Frage der Angemessenheit der zwischen Mieter/Pächter und Vermieter/Verpächter bestehenden Vertragsbeziehungen ist.

• BFH, 14.06.2018 - III R 35/15

  Verfassungskonformität gewerbesteuerrechtlicher Hinzurechnungen

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Die Vorstellung, dass im Entgelt für die Überlassung von Sachkapital ein Finanzierungsanteil enthalten ist, war somit keine neue (s. Senatsurteil vom 14. Juni 2018 III R 35/15, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2018, 1814, Rz 24).

  Insoweit ist ebenso auf das Senatsurteil in DStR 2018, 1814 zu verweisen.

  Aus dem Senatsurteil in DStR 2018, 1814 geht hervor, dass eine umfassende gewerbesteuerrechtliche Gleichbehandlung von Mietern/Pächtern betrieblicher Einheiten einerseits und von Eigentümer-Gewerbetreibenden andererseits nicht geboten ist.

• BVerfG, 29.08.1974 - 1 BvR 67/73

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Nach der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts --BVerfG-- (Beschluss vom 29. August 1974 1 BvR 67/73, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 1974, 498) sei das Hinzurechnungssystem dann verfassungsrechtlich zu beanstanden, wenn der Mieter gegenüber einem vergleichbaren Eigentümer generell zu einer höheren Gewerbesteuer herangezogen werde.

  Der Prozessbevollmächtigte habe in der mündlichen Verhandlung die verfassungsrechtliche Problematik der Schlechterstellung des Mieters gegenüber dem Eigentümer zum Gegenstand des Vortrags gemacht und habe Auszüge aus der Entscheidung des BVerfG in HFR 1974, 498 vorgelesen, die für den Streitfall von erheblicher Bedeutung sei.

 
• BFH, 14.01.2014 - III B 89/13

  Kindergeldberechtigung einer als unbeschränkt steuerpflichtig behandelten …

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Es darf jedoch Vorbringen außer Acht lassen, das nach seiner Auffassung unerheblich oder unsubstantiiert ist (Senatsbeschluss vom 14. Januar 2014 III B 89/13, BFH/NV 2014, 521).
• BFH, 18.12.2017 - VI B 66/17

  Doppelte Haushaltsführung: Außerhalb des Beschäftigungsorts belegene Wohnung des …

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Eine Rechtsfrage, die mit "Ja" oder "Nein" beantwortet werden könnte, hat sie nicht formuliert (vgl. BFH-Beschluss vom 18. Dezember 2017 VI B 66/17, BFH/NV 2018, 430).
• BFH, 20.03.2018 - III B 135/17

  Silvester als Feiertag bei der Fristberechnung

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Dieser Grund ist ein Unterfall des Zulassungsgrundes der grundsätzlichen Bedeutung (z.B. Senatsbeschluss vom 20. März 2018 III B 135/17, DStR 2018, 1124), der, wie aus den vorstehenden Ausführungen hervorgeht, hier nicht vorliegt.
• BFH, 23.09.1998 - I B 34/98

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Vielmehr gehören auch die vom Mieter/Pächter getragenen Instandhaltungskosten zu den Miet- oder Pachtzinsen i.S. des § 8 Nr. 7 GewStG a.F., wenn und soweit diese Kosten aufgrund der für den jeweiligen Vertragstyp gültigen zivilrechtlichen Vorschriften nicht ohnehin der Mieter oder Pächter zu tragen hätte (BFH-Urteil vom 27. November 1975 IV R 192/71, BFHE 117, 474, BStBl II 1976, 220; BFH-Beschlüsse vom 23. September 1998 I B 34/98, BFH/NV 1999, 515;… vom 23. Januar 2008 I B 136/07, BFH/NV 2008, 1197; s.a. BFH-Urteil vom 21. Juni 2012 IV R 54/09, BFHE 238, 194, BStBl II 2012, 692).
• BFH, 23.01.2008 - I B 136/07

  Grundsätzliche Bedeutung: Instandhaltungskosten als Teil der Mietzinsen oder …

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Vielmehr gehören auch die vom Mieter/Pächter getragenen Instandhaltungskosten zu den Miet- oder Pachtzinsen i.S. des § 8 Nr. 7 GewStG a.F., wenn und soweit diese Kosten aufgrund der für den jeweiligen Vertragstyp gültigen zivilrechtlichen Vorschriften nicht ohnehin der Mieter oder Pächter zu tragen hätte (BFH-Urteil vom 27. November 1975 IV R 192/71, BFHE 117, 474, BStBl II 1976, 220;… BFH-Beschlüsse vom 23. September 1998 I B 34/98, BFH/NV 1999, 515; vom 23. Januar 2008 I B 136/07, BFH/NV 2008, 1197; s.a. BFH-Urteil vom 21. Juni 2012 IV R 54/09, BFHE 238, 194, BStBl II 2012, 692).
• BFH, 27.11.1975 - IV R 192/71

  Instandhaltungs- und Versicherungskosten als Miet- und Pachtzinsen i. S. des § 8 …

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Vielmehr gehören auch die vom Mieter/Pächter getragenen Instandhaltungskosten zu den Miet- oder Pachtzinsen i.S. des § 8 Nr. 7 GewStG a.F., wenn und soweit diese Kosten aufgrund der für den jeweiligen Vertragstyp gültigen zivilrechtlichen Vorschriften nicht ohnehin der Mieter oder Pächter zu tragen hätte (BFH-Urteil vom 27. November 1975 IV R 192/71, BFHE 117, 474, BStBl II 1976, 220;… BFH-Beschlüsse vom 23. September 1998 I B 34/98, BFH/NV 1999, 515;… vom 23. Januar 2008 I B 136/07, BFH/NV 2008, 1197; s.a. BFH-Urteil vom 21. Juni 2012 IV R 54/09, BFHE 238, 194, BStBl II 2012, 692).
• BFH, 21.06.2012 - IV R 54/09

  Kosten der Rekultivierung sind nicht Bestandteil gewerbesteuerlich …

  Auszug aus BFH, 25.09.2018 - III B 160/17

  Vielmehr gehören auch die vom Mieter/Pächter getragenen Instandhaltungskosten zu den Miet- oder Pachtzinsen i.S. des § 8 Nr. 7 GewStG a.F., wenn und soweit diese Kosten aufgrund der für den jeweiligen Vertragstyp gültigen zivilrechtlichen Vorschriften nicht ohnehin der Mieter oder Pächter zu tragen hätte (BFH-Urteil vom 27. November 1975 IV R 192/71, BFHE 117, 474, BStBl II 1976, 220;… BFH-Beschlüsse vom 23. September 1998 I B 34/98, BFH/NV 1999, 515;… vom 23. Januar 2008 I B 136/07, BFH/NV 2008, 1197; s.a. BFH-Urteil vom 21. Juni 2012 IV R 54/09, BFHE 238, 194, BStBl II 2012, 692).
• FG Rheinland-Pfalz, 09.08.2013 - 1 K 2461/11

  Zur Hinzurechnung von Instandhaltungs- und Kaskoversicherungsaufwendungen eines …
• BFH, 25.04.2017 - III B 51/16

  Altersentlastungsbetrag für Kapitalerträge

• BFH, 02.02.2022 - III R 65/19

  Hinzurechnung der auf den Mieter umgelegten Grundsteuer

  Auf der Grundlage der Rechtsprechung zu § 8 Nr. 7 GewStG a.F. hat der Senat entschieden, dass die Rechtsfrage, ob Instandhaltungsaufwendungen, die der Mieter oder Pächter eines Grundstücks aufgrund von vertraglichen Abmachungen und entgegen der gesetzlichen Lastenverteilung zu tragen hat, als Miet- und Pachtzinsen i.S. von § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG zu beurteilen sind, zu bejahen ist (Senatsbeschluss vom 25.09.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40).

  Entgegen der Rechtsansicht des FG gilt die Überlegung, dass die vertragliche Überwälzung von Nebenkosten vom Vermieter/Verpächter auf den Mieter/Pächter sich typischerweise in einer Verminderung des "reinen" Miet- oder Pachtzinses auswirkt, für die Umlegung von Grundsteuer ebenso wie für Instandhaltungsaufwendungen, bei denen der Senat die Hinzurechnung bejaht hat (Senatsbeschluss in BFH/NV 2019, 40).

• BFH, 18.12.2019 - III R 33/17

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 14.06.2018 - III R 35/15 - …

  Verschiedene Senate des BFH haben bereits mehrfach deutlich gemacht, dass sie keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen die Hinzurechnungsvorschriften in § 8 GewStG haben und damit Verfahren vor dem BVerfG als offensichtlich aussichtslos einschätzen (Senatsurteil in BFHE 261, 558, BStBl II 2018, 662; Senatsbeschluss vom 25.09.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40;… BFH-Urteile vom 18.08.2015 - I R 43/14, BFH/NV 2016, 232; in BFHE 246, 67, BStBl II 2015, 289; in BFHE 256, 519, BStBl II 2017, 722; vom 16.01.2014 - I R 21/12, BFHE 244, 347, BStBl II 2014, 531, und BFH-Beschluss in BFHE 238, 452, BStBl II 2013, 30).
• FG Köln, 21.02.2019 - 10 K 2174/17

  Körperschaftsteuer/Gewerbesteuer: Zukünftige Darlehenszinsen keine (vorzeitige) …

  b) Nach der zu § 8 Nr. 7 GewStG a.F. ergangenen BFH-Rechtsprechung, die auch auf die Neuregelung anwendbar ist (BFH v. 25.09.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40), ist der Begriff der Miet- und Pachtzinsen wirtschaftlich zu verstehen.

  Dies beruht auf der Überlegung, dass sich eine vom gesetzestypischen Normalfall abweichende Kostenübernahme durch den Mieter mindernd auf die Höhe der Miete auswirkt (BFH v. 25.9.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40).

  Jedoch müssen nach Auffassung des BFH die Hinzurechnungsvorschriften nicht in der Weise "folgerichtig" ausgestaltet sein, dass vergleichbare Betriebe in allen Sachverhaltskonstellationen in gleicher Höhe mit Gewerbesteuer belastet werden (BFH v. 14.6.2018 - III R 35/15, BFHE 261, 558, BStBl II 2018, 662 und v. 25.09.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40).

  Diese Überlegung seitens der höchstrichterlichen Rechtsprechung mag als Rechtfertigung genügen, die gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung für Instandhaltungsaufwendungen hinzunehmen, wenn diese vertragsgemäß vom Mieter eines Grundstücks zu zahlen sind, während ein Grundstückseigentümer die von ihm getragenen Instandhaltungskosten ertragsmindernd geltend machen kann (BFH v. 25.09.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40).

 
• BFH, 20.10.2022 - III R 33/21

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Wartungskosten bei Leasingverträgen

  Wie der Senat schon in seinem Beschluss vom 25.09.2018 - III B 160/17 (BFH/NV 2019, 40, Rz 19) ausgeführt hat, sollten durch die Änderung des § 8 Nr. 1 GewStG die Hinzurechnungstatbestände für die Überlassung von Geld- und Sachkapital zusammengefasst werden, auch sollte deren Struktur vereinheitlicht werden (BTDrucks 16/4841, S. 79).
• BFH, 12.06.2019 - XI B 71/18

  Dauer der Ablaufhemmung; "Stattfinden" der Schlussbesprechung i.S. des § 171 Abs. …

  cc) Die von der Klägerin aufgeworfene Rechtsfrage ist nicht klärungsbedürftig, weil sie so zu beantworten ist, wie es das FG getan hat (vgl. zur fehlenden Klärungsbedürftigkeit in einer solchen Konstellation z.B. BFH-Beschluss vom 25.09.2018 - III B 160/17, BFH/NV 2019, 40, Rz 17, m.w.N.).
• BSG, 16.03.2022 - B 2 U 164/21 B

  Ansprüche aus Unfallereignissen; Verfahrensrüge im …

  Erforderlich ist es daher grundsätzlich, dass der Senat die Rechtsfrage mit "ja" oder "nein" beantworten könnte (…vgl zuletzt nur BSG Beschlüsse vom 27.5.2020 - B 1 KR 8/19 B - SozR 4-1500 § 160a Nr. 40 RdNr 5; vom 27.1.2020 - B 8 SO 67/19 B - juris RdNr 10; vom 19.6.2018 - B 1 KR 87/17 B - BeckRS 2018, 17001 RdNr 6; vom 21.7.2010 - B 5 R 154/10 B - BeckRS 2010, 72088 RdNr 10; vom 5.11.2008 - B 6 KA 24/07 B - BeckRS 2009, 50073 RdNr 7; auch BFH Beschluss vom 25.9.2018 - III B 160/17 - BeckRS 2018, 29960 RdNr 23; BAG Beschluss vom 23.1.2007 - 9 AZN 792/06 - BAGE 121, 52 RdNr 5 f).
• BFH, 23.05.2019 - II B 97/18

  Würdigung einer Steuerklausel (rechtliches Gehör)

  Es darf Vorbringen außer Acht lassen, das nach seiner Auffassung unerheblich oder unsubstantiiert ist (vgl. BFH-Beschluss vom 25. September 2018 III B 160/17, BFH/NV 2019, 40, Rz 29).
• FG Münster, 23.06.2022 - 10 K 2018/18

  Einkünfteermittlung - Zur Verfassungsmäßigkeit der gewerbesteuerrechtlichen …

  Aus den Ausführungen des BFH in seinem Beschluss vom 25.09.2018 III B 160/17 (zitiert in juris) sei ersichtlich, dass diesen auch das Argument der "vermeintlichen" Doppelbelastung mit Grundsteuer nicht zu einer Neubewertung der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungstatbestände - insbesondere vor dem Hintergrund der Regelung des § 9 Nr. 1 GewStG - veranlasst habe.
• BSG, 09.08.2022 - B 2 U 23/22 B

  Feststellung der sozialversicherungsrechtlichen Zuständigkeit für ein …

  Mit den beiden Fragen des ersten Fragenkomplexes ist die grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache schon deshalb nicht dargetan, weil sie sich nicht mit einem einfachen "Ja" oder "Nein" beantworten lassen, wie dies grundsätzlich erforderlich ist (vgl zuletzt Senatsbeschluss vom 16.3.2022 - B 2 U 164/21 B - juris RdNr 11;… BSG Beschlüsse vom 27.5.2020 - B 1 KR 8/19 B - SozR 4-1500 § 160a Nr. 40 RdNr 5, vom 27.1.2020 - B 8 SO 67/19 B - juris RdNr 10, vom 19.6.2018 - B 1 KR 87/17 B - BeckRS 2018, 17001 RdNr 6, vom 21.7.2010 - B 5 R 154/10 B - BeckRS 2010, 72088 RdNr 10 und vom 5.11.2008 - B 6 KA 24/07 B - BeckRS 2009, 50073 RdNr 7; s auch BFH Beschluss vom 25.9.2018 - III B 160/17 - BeckRS 2018, 29960 RdNr 23 sowie BAG Beschluss vom 23.1.2007 - 9 AZN 792/06 - BAGE 121, 52 = juris RdNr 5 f) .
• BSG, 10.05.2023 - B 2 U 123/22 B

  Begründung der Nichtzulassungsbeschwerde im sozialgerichtlichen Verfahren; …

  Schließlich ist die grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache mit der zweiten Frage schon deshalb nicht dargetan, weil sie nicht mit einem einfachen "Ja" oder "Nein" beantwortet werden kann, wie dies grundsätzlich erforderlich ist (zuletzt Senatsbeschlüsse vom 9.8.2022 - B 2 U 23/22 B - juris RdNr 5 und vom 16.3.2022 - B 2 U 164/21 B - juris RdNr 11;… BSG Beschlüsse vom 27.5.2020 - B 1 KR 8/19 B - SozR 4-1500 § 160a Nr. 40 RdNr 5; vom 27.1.2020 - B 8 SO 67/19 B - juris RdNr 10; vom 19.6.2018 - B 1 KR 87/17 B - BeckRS 2018, 17001 RdNr 6; vom 21.7.2010 - B 5 R 154/10 B - BeckRS 2010, 72088 RdNr 10 und vom 5.11.2008 - B 6 KA 24/07 B - BeckRS 2009, 50073 RdNr 7; s auch BFH Beschluss vom 25.9.2018 - III B 160/17 - BeckRS 2018, 29960 RdNr 23 sowie BAG Beschluss vom 23.1.2007 - 9 AZN 792/06 - BAGE 121, 52 = juris RdNr 5 f) .