Rechtsprechung
BFH, 22.08.1980 - VI R 138/77 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 33
- Wolters Kluwer
Außergewöhnliche Belastung - Krankheitskosten - Pflegekosten
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 33
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Aufwendungen für die krankheitsbedingte Unterbringung des Steuerpflichtigen in einem Altenpflegeheim als außergewöhnliche Belastung; Gegenrechung der Haushaltsersparnis nach Auflösung des normalen Haushalts
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 131, 381
- NJW 1981, 304
- BStBl II 1981, 23
Wird zitiert von ... (32) Neu Zitiert selbst (4)
- BFH, 22.06.1979 - VI R 43/76
Aufenthalt in einem Heim - Aufenthalt in einem Sanatorium - Außergewöhnliche …
Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 138/77
Nach ständiger Rechtsprechung des Senats sind Krankheitskosten grundsätzlich als außergewöhnliche Belastung im Sinne von § 33 EStG - vermindert um die zumutbare Eigenbelastung - abziehbar (vgl. zuletzt Urteil vom 22. Juni 1979 VI R 43/76, BFHE 128, 230, BStBl II 1979, 646).Der erkennende Senat hat jedoch im Urteil in BFHE 128, 230 BStBl II 1979, 646 die Handhabung der Finanzverwaltung, bei einem Krankenhausaufenthalt keine Haushaltsersparnis anzurechnen, gebilligt und sie auch auf den Fall der Unterbringung in einem Pflegeheim übertragen.
- BFH, 26.07.1957 - VI 155/55 U
Berücksichtigung der Aufwendungen für die Beschäftigung einer Hausgehilfin als …
Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 138/77
Bei einem Krankenhausaufenthalt stellen nur die Mehrkosten die gegenüber der normalen Lebensführung entstehen, eine Belastung dar; gleichzeitig ersparte Aufwendungen mindern folglich grundsätzlich die außergewöhnliche Belastung (BFH-Urteil vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U, BFHE 65, 298, BStBl III 1957, 347). - BFH, 01.12.1978 - VI R 149/75
Aufwendungen für Privatschulbesuche eines krankheitsbedingt lernbehinderten …
Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 138/77
Zu den unmittelbaren Krankheitskosten gehören die Kosten, die zum Zwecke der Heilung einer Krankheit oder - in der Person des Kranken selbst - mit dem Ziel aufgewendet werden, die Krankheit erträglich zu machen (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 1. Dezember 1978 VI R 149/75, BFHE 126, 302 BStBl II 1979, 78). - BFH, 12.01.1973 - VI R 207/71
Familienangehörige - Altersheim - Kosten der Unterbringung - Typische …
Auszug aus BFH, 22.08.1980 - VI R 138/77
Zu den berücksichtigungsfähigen Krankheitskosten rechnen also nicht nur Kosten für medizinische Leistungen, sondern auch Pflegekosten, wenn der Aufenthalt im Pflegeheim ausschließlich krankheitsbedingt ist (vgl. BFH-Urteil vom 12. Januar 1973 VI R 207/71, BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442).
- BFH, 04.10.2017 - VI R 22/16
Alten- und Pflegeheimunterbringung von Ehegatten: Kürzung um Haushaltsersparnis …
Dementsprechend sind Aufwendungen für die krankheitsbedingte Unterbringung im Grundsatz um eine Haushaltsersparnis, die der Höhe nach den ersparten Verpflegungs- und Unterbringungskosten entspricht (…BFH-Urteile vom 10. August 1990 III R 2/86, BFH/NV 1991, 231, und in BFHE 199, 135, BStBl II 2003, 70, sowie Senatsurteil in BFHE 229, 206, BStBl II 2010, 794), zu kürzen (so bereits Senatsurteile vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U, BFHE 65, 298, BStBl III 1957, 347; vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25, sowie BFH-Urteil in BFH/NV 1991, 231), es sei denn, der Pflegebedürftige behält seinen normalen Haushalt bei (…BFH-Urteil in BFH/NV 1991, 231, m.w.N., sowie Senatsurteil in BFHE 229, 206, BStBl II 2010, 794).Die Haushaltsersparnis ist durch einen Vergleich der aufgewendeten Pflegeheimkosten mit den Kosten des aufgegebenen entsprechenden privaten Haushalts zu ermitteln (Senatsurteil in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23).
Maßgröße sind insoweit die üblichen Kosten eines Einpersonenhaushalts (Senatsurteil in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23).
- BFH, 15.04.2010 - VI R 51/09
Heimkosten des nicht pflegebedürftigen Ehegatten keine außergewöhnlichen …
Denn dem Steuerpflichtigen kann dann nicht zugemutet werden, seine Wohnung aufzugeben (so auch BFH-Urteil vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23).Soweit die Kläger hiergegen einwenden, dass ihnen durch den Umzug Mehr- und nicht Wenigerkosten entstanden sind, verkennen sie, dass die Haushaltsersparnis (des Klägers) durch einen Vergleich der Pflegeheimkosten mit den Kosten eines entsprechenden privaten Haushalts und nicht durch einen Vergleich mit den Kosten eines Altenheims zu ermitteln ist (BFH-Urteil in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23).
- BFH, 24.02.2000 - III R 80/97
Außergewöhnliche Belastung: Unterbringung in Altenpflegeheim
In Anwendung dieser Grundsätze sieht die Rechtsprechung Aufwendungen für die durch Krankheit oder Pflegebedürftigkeit bedingte Unterbringung in einem Altenpflegeheim stets als außergewöhnliche Belastung an (BFH-Urteile vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25, …und vom 10. August 1990 III R 2/86, BFH/NV 1991, 231).Die Rechtsprechung geht auch in den Fällen, in denen dem Steuerpflichtigen für den eigenen , ausschließlich durch Krankheit und Pflegebedürftigkeit bedingten Aufenthalt in einem Pflegeheim Kosten entstehen, davon aus, dass zu den nach § 33 EStG anzuerkennenden Mehraufwendungen grundsätzlich die gesamten vom Heim in Rechnung gestellten Unterbringungskosten einschließlich der Kosten für ärztliche Betreuung und für Pflege, gemindert um eine Haushaltsersparnis, nach § 33 EStG steuermindernd Berücksichtigung finden (BFH-Urteile vom 7. März 1975 VI R 248/71, BFHE 115, 346, BStBl II 1975, 483; in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23; in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25, und in BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418).
- BFH, 12.11.1996 - III R 38/95
Aufwendungen für die Unterbringung und Pflege eines bedürftigen Angehörigen als …
Eine Steuervergünstigung nach § 33 EStG ist deshalb auch zu gewähren, wenn der ältere Mensch durch Krankheit oder Pflegebedürftigkeit bedingt in der Pflegestation eines Altenheimes, in einem Altenpflegeheim oder Pflegeheim untergebracht ist (BFH-Urteile vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25), sofern die tatsächlich angefallenen Pflegekosten von den zu den Aufwendungen der üblichen Lebensführung zählenden reinen Unterbringungskosten abgrenzbar sind (…Urteile des Senats in BFHE 158, 380, BStBl II 1990, 418, und in BFH/NV 1991, 231). - BFH, 29.09.1989 - III R 129/86
Kosten der altersbedingten Unterbringung in einem Alters(wohn)heim sind …
b) Zu den üblichen Aufwendungen der Lebensführung rechnen regelmäßig auch die Kosten für die altersbedingte Unterbringung in einem normalen Altersheim (ständige Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteile vom 30. August 1972 VI R 144/69, BFHE 107, 496, BStBl II 1973, 159; vom 12. Januar 1973 VI R 207/71, BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442, und vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25).Nach der Rechtsprechung kann allerdings auch im Falle der Heimunterbringung der Tatbestand des § 33 EStG ausnahmsweise erfüllt sein, wenn der dortige Aufenthalt ausschließlich durch eine Krankheit veranlaßt ist (Urteile in BFHE 108, 500, BStBl II 1973, 442; in BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25).
- BFH, 17.07.1981 - VI R 77/78
Aufwendungen für eine Frischzellenbehandlung als außergewöhnliche Belastung, EStG …
Das heißt, daß zu den berücksichtigungsfähigen Krankheitskosten nicht nur Kosten für medizinische Leistungen im engeren Sinn, sondern auch Pflegekosten und Pflegeheimkosten gerechnet werden, wenn diese ausschließlich krankheitsbedingt sind (BFH-Urteile vom 22. Juni 1979 VI R 43/76, BFHE 128, 230, BStBl II 1979, 646; vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23; vom 22. August 1980 VI R 196/77, BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25). - FG Baden-Württemberg, 03.12.2007 - 6 K 363/05
Aufwendungen von Ehegatten für die Unterbringung in einem Wohnstift als …
Entsprechend hat der BFH bereits im Urteil vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U, BStBl III 1957, 347, das durch die Entscheidungen vom 22. August 1980 VI R 138/77, BStBl II 1981, 23 und VI R 196/77, BStBl II 1981, 25 ausdrücklich bestätigt wurde, ausgeführt, dass lediglich gegenüber der normalen Lebensführung entstehende Mehrkosten im Rahmen des § 33 EStG berücksichtigungsfähig sind.Die Haushaltsersparnis ist in Höhe der üblichen Kosten eines vergleichbaren Haushalts anzusetzen (BFH-Urteil vom 22. August 1980 VI R 138/77, BStBl II 1981, 23).
- BFH, 02.03.1984 - VI R 158/80
Aufwendungen für Besuchsfahrten zum Ehegatten auch bei längerem …
a) Zu den abziehbaren Krankheitskosten zählen solche Aufwendungen, die zum Zwecke der Heilung einer Krankheit oder mit dem Ziel getätigt werden, die Krankheit erträglich zu machen (BFH-Urteile vom 22. August 1980 VI R 138/77, BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23, und vom 17. Juli 1981 VI R 77/78, BFHE 133, 545, BStBl II 1981, 711). - FG Köln, 28.04.2009 - 8 K 1337/08
BFH bestätigt Rechtsprechung des FG Köln zur Abziehbarkeit krankheitsbedingter …
Denn dem Steuerpflichtigen kann dann nicht zugemutet werden, seine Wohnung aufzugeben (so auch BFH-Urteil vom 22.08.1980, VI R 138/77, BStBl II 1981, 23 unter 2.).Ergänzend hat der BFH mit Urteil von dem selben Tag unter dem Aktenzeichen VI R 138/77, BStBl II 1981, 23 entschieden, dass die Nichtanrechnung einer Haushaltsersparnis dann gerechtfertigt erscheint, wenn der Steuerpflichtige seinen normalen Hausstand, etwa weil er mit einer baldigen Rückkehr aus dem Pflegeheim rechnet oder weil er seinen normalen Haushalt noch nicht auflösen konnte, weiterführt und deshalb mit den Fixkosten des Hausstandes weiter belastet ist.
- BFH, 10.08.1990 - III R 2/86
Krankheitsbedingte Aufwendungen als außergewöhnliche Aufwendungen
Entsprechend hat der BFH bereits im Urteil vom 26. Juli 1957 VI 155/55 U (BFHE 65, 298, BStBl III 1957, 347), das durch die Entscheidungen vom 22. August 1980 VI R 138/77 (BFHE 131, 381, BStBl II 1981, 23) und in BFHE 131, 378, BStBl II 1981, 25 ausdrücklich bestätigt wurde, ausgeführt, daß lediglich gegenüber der normalen Lebensführung entstehende Mehrkosten im Rahmen des § 33 EStG berücksichtigungsfähig sind. - FG München, 27.06.2006 - 2 K 859/03
Nachweis der Zwangsläufigkeit einer Heimunterbringung durch ein nachträglich …
- BFH, 12.01.2011 - VI B 97/10
Sachaufklärungspflicht des FG bei nicht aussagekräftigem ärztlichen Attest zur …
- FG Köln, 30.09.2020 - 3 K 1858/18
Kosten der Unterbringung in einer Pflege-WG mindern die Einkommensteuer
- FG Rheinland-Pfalz, 17.12.2012 - 5 K 2017/10
Bei Kündigung der Mietwohnung wegen Unterbringung in einem Pflegeheim können die …
- BFH, 02.12.1981 - VI R 167/79
Umbauaufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung sind nur dann Werbungskosten, …
- BFH, 18.12.2008 - III R 12/07
Unterbringungskosten in einem Altenheim als außergewöhnliche Belastung - …
- FG Baden-Württemberg, 24.09.2007 - 6 K 83/07
Zumutbare Belastung bei getrennter Veranlagung - außergewöhnliche Belastung bei …
- FG Düsseldorf, 29.09.2011 - 11 K 2506/09
Berücksichtigung von Heimunterbringungskosten als außergewöhnliche Belastung …
- FG Rheinland-Pfalz, 16.03.2000 - 4 K 1899/98
Aufwendungen für Heimunterbringung
- BFH, 30.06.1998 - III R 110/93
Aufenthalt im Lernstudio - Auslandaufenthalt - Außergewöhnliche Belastung - …
- FG Baden-Württemberg, 31.10.1995 - 6 K 56/95
Zurechnung des groben Verschuldens eines steuerlichen Beraters zu Lasten des …
- BFH, 20.11.1987 - III R 296/84
Außergewöhnliche Belastung - Krankheitskosten - Davos - Aufwendungen für …
- FG München, 20.07.2017 - 13 K 2316/15
Berechnung der Unterbringungskosten
- FG Niedersachsen, 10.05.2011 - 12 K 127/10
Aufwendungen für Nahrungsergänzungsmittel zur Linderung von Multiple Sklerose …
- FG München, 18.01.2000 - 1 K 4839/98
Unterbringungskosten im Altersheim nicht abziehbar
- BFH, 15.10.1998 - III B 46/98
Divergenz
- FG München, 07.12.2000 - 1 K 4839/98
Aufwendungen für eine Heimunterbringung keine außergewöhnliche Belastung
- FG München, 05.11.2008 - 15 K 2814/07
Behandlung von Pflegekosten als außergewöhnliche Belastungen: Haushaltsersparnis; …
- BFH, 06.04.1990 - III R 120/86
Steuerliche Behandlung von Aufwendungen für die Umlagepauschale als …
- FG Niedersachsen, 29.01.1997 - II 675/95
Pflegekosten in einem Altenheim als außergewöhnliche Belastung; …
- FG Hamburg, 21.01.1998 - V 90/94
Außergewöhnliche Belastung: Vermögen der Pflegebedürftigen
- FG Düsseldorf, 25.06.1999 - 9 K 7395/96
Nachweis der pflegebedingten Heimunterbringung