Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 1, 3

• Wolters Kluwer

  Gewinn aus Gewerbebetrieb - Überschußrechnung - Ermittlungsart

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 4 Abs. 1, Abs. 3

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zum Wahlrecht zwischen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 4 Abs. 3 EstG

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Gewinnermittlung

  Ausübung des Wahlrechts

  Anforderungen an die Wahlrechtsausübung

Papierfundstellen

• BFHE 132, 228
• DB 1981, 970
• BStBl II 1981, 301
• BStBl III 1981, 301

Wird zitiert von ... (45)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 09.02.1967 - IV 291/64

  Planmäßige Erfindertätigkeit als freie Berufstätigkeit

  Auszug aus BFH, 30.09.1980 - VIII R 201/78

  Allerdings hat der Bundesfinanzhof (BFH) in dem vom FA erwähnten Urteil vom 9. Februar 1967 IV 291/64 (BFHE 88, 166, BStBl III 1967, 310) entschieden, daß das FA den Gewinn durch Überschußrechnung ermitteln könne, wenn die Buchführung des Steuerpflichtigen nicht ausreicht, um einen Vermögensvergleich anzustellen.
• BFH, 02.03.1978 - IV R 45/73

  Keine Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG bei nicht buchführungspflichtigem …

  Auszug aus BFH, 30.09.1980 - VIII R 201/78

  Diese dem FA eingeräumte weitgehende Möglichkeit, die Gewinnermittlungsmethode zu bestimmen, hat jedoch der gleiche Senat des BFH im vom FA ebenfalls erwähnten Urteil vom 2. März 1978 IV R 45/73 (BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431) eingeschränkt.

• BFH, 19.03.2009 - IV R 57/07

  Recht zur Wahl der Einnahmen-Überschussrechnung als vereinfachte Gewinnermittlung …

  Aus Wortlaut und Systematik dieser gesetzlichen Regelung folgt nach ständiger Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 2. März 1978 IV R 45/73, BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431; vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; vom 8. März 1989 X R 9/86, BFHE 156, 443, BStBl II 1989, 714; vom 13. Oktober 1989 III R 31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287, …und vom 9. Februar 1999 VIII R 49/97, BFH/NV 1999, 1195) und der im Schrifttum überwiegend vertretenen Auffassung (Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 550;… Weber-Grellet, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rz D 32; Steinhauff in Bordewin/Brandt, § 4 EStG Rz 1224;… Frotscher in Frotscher, EStG, 6. Aufl., Freiburg 1998 ff., § 4 Rz 15; Korn in Korn, § 4 EStG Rz 493; Mathiak, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1990, 255), dass die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG die Regel ist.

  In einem solchen Fall bleibt es bei der Grundform des § 4 Abs. 1 EStG, also bei der Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich (BFH-Urteile in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; in BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287, …und vom 12. Oktober 1994 X R 192/93, BFH/NV 1995, 587).

  Derjenige, der keinen Gewinn ermitteln will, hat nach ständiger Rechtsprechung des BFH aber auch (durch schlüssiges Verhalten) keine Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten getroffen (BFH-Urteile in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; in BFHE 156, 443, 445, BStBl II 1989, 714, 715;… in BFH/NV 1986, 158;… vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296;… vom 20. Mai 1988 III R 217/84, BFH/NV 1990, 17, 18;… in BFH/NV 1993, 346, 348;… vom 1. Oktober 1996 VIII R 40/94, BFH/NV 1997, 403, und in BFH/NV 1999, 1195).

  Denn fehlt es am Willen, Gewinn zu ermitteln, ist eine Wahl zwischen verschiedenen Gewinnermittlungsarten nicht denkbar (BFH-Urteil in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301).

• BFH, 19.01.1993 - VIII R 128/84

  Gewerbebetrieb - Absprachen - Schlußbilanz

  Dabei sind die für den Steuerpflichtigen maßgeblichen Gewinnermittlungsvorschriften zu beachten (BFH-Urteil vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; BFHE 168, 30, BStBl II 1992, 881).
• BFH, 15.04.1999 - IV R 68/98

  Gewinnschätzung nach Richtsätzen

  Es war lediglich unklar, ob er eine Entscheidung zugunsten der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG hinreichend klar getroffen hatte (vgl. BFH-Urteile vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301;… vom 8. März 1989 X R 9/86, BFHE 156, 443, BStBl II 1989, 714, und in BFH/NV 1997, 403).

 
• BFH, 02.03.1982 - VIII R 225/80

  Zu den Anforderungen an die Schätzungsmethode der Geldverkehrsrechnung

  Der Senat hat die Möglichkeit einer Gewinnschätzung nach § 4 Abs. 3 EStG verneint, wenn nicht angenommen werden kann, daß der Steuerpflichtige diese Gewinnermittlungsart gewählt hat (BFH-Urteil vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301).
• BFH, 12.10.1994 - X R 192/93

  Wahlrecht zwischen Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich und durch …

  Kann eine vom Steuerpflichtigen getroffene Wahl für die Gewinnermittlung durch Überschußrechnung nicht festgestellt werden, muß der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG ermittelt werden (BFH-Urteile vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504, unter I. 1. d;… vom 11. Dezember 1987 III R 204/84, BFH/NV 1988, 296).

  Der VIII. Senat des BFH hat in seinem Urteil in BFHE 132, 228, 229 f., BStBl II 1981, 301 (unter Hinweis auf das BFH- Urteil vom 2. März 1978 IV R 45/73, BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431) ausgeführt, der Steuerpflichtige übe sein Wahlrecht zugunsten der Gewinnermittlungsart durch Überschußrechnung dadurch aus, "daß er nur die Betriebseinnahmen und die Betriebsausgaben aufzeichnet".

  Der III. Senat des BFH nimmt in diesem Zusammenhang Bezug auf die vorstehend erwähnte Entscheidung des VIII. Senats des BFH in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301.

  In diesem Fall bleibt es bei der Grundregel des § 4 Abs. 1 EStG, daß der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG durch Be standsvergleich zu ermitteln ist (BFH- Urteile in BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; in BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287).

• BFH, 06.04.2000 - IV R 31/99

  Gesamte Einnahmen aus dem Verkauf des Kokains

  In Schätzungsfällen muss deshalb eine Schätzung auf dieser Basis erfolgen, es sei denn, es besteht keine Buchführungspflicht und der Steuerpflichtige hat durch die Art der Einrichtung seiner Buchführung oder auf andere Weise eine Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG gewählt und diese Wahl nach außen kenntlich gemacht (vgl. BFH-Urteile vom 9. Februar 1967 IV 291/64, BFHE 88, 166, BStBl III 1967, 310; vom 2. März 1978 IV R 45/73, BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431; vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301; vom 13. Oktober 1989 III R 30-31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287).
• BFH, 13.10.1989 - III R 30/85

  Gewinnermittlung - Überschußrechnung - Erkennbarkeit nach außen - Sammeln von …

  Das Sammeln z.B. der maßgebenden Einnahmenbelege reicht hierfür aus (Ergänzung zum BFH-Urteil vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301).

  In diesem Fall bleibt es bei der Grundregel des § 4 Abs. 1 EStG, daß der Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG durch Bestandsvergleich zu ermitteln ist (BFH-Urteil vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301).

• BFH, 08.03.1989 - X R 9/86

  1. Zur korrespondierenden Bilanzierung von Besitz- und Betriebsunternehmen bei …

  Da E nicht bewußt war, daß er gewerbliche Einkünfte erzielt hatte, fehlte es an einer Voraussetzung für die Ausübung des Wahlrechts gemäß § 4 Abs. 3 EStG; es greift die Regel-Gewinnermittlungsart des Betriebsvermögensvergleichs ein (BFH-Urteil vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301).
• BFH, 05.06.2003 - IV R 36/02

  Ausgleichsanspruch eines Kommanditisten

  Dabei sind die für den Steuerpflichtigen maßgeblichen Gewinnermittlungsvorschriften zu beachten (BFH-Urteile vom 30. September 1980 VIII R 201/78, BFHE 132, 228, BStBl II 1981, 301, und vom 28. Januar 1992 VIII R 28/90, BFHE 168, 30, BStBl II 1992, 881).
• BayObLG, 14.07.1992 - RReg. 4 St 31/91

  Tatmehrheit; Entschluß; Tatplan; Verkürzungen; Einkommensteuer; Gewerbesteuer; …

  Wer keinen Gewinn ermitteln will, hat keine Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten getroffen (BFHE 132, 228 ).

  Ist in einem solchen Fall eine Wahl der Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG nicht auszumachen, so ist diese Schätzung auf der Grundlage des Betriebsvermögensvergleich durchzuführen (BFHE 132, 228/230; Mathiak aao).

  Die nachträglich andere Einordnung als Einkünfte aus Gewerbebetrieb kann daher keinen Einfluss auf die Wahl der Gewinnermittlungsart haben (vgl. BFHE 132, 228 und Mathiak aaO).

• BFH, 09.02.1999 - VIII R 49/97

  Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG; Wahlrecht
• BFH, 24.09.2008 - X R 58/06

  Wahlrecht zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
• BFH, 01.10.1996 - VIII R 40/94

  Gewinnermittlung bei gewerblichem Grundstückshandel
• BFH, 11.08.1992 - VII R 90/91

  Androhung und Festsetzung des Zwangsgeldes zur Ausübung des dem Adressaten …
• BFH, 20.12.2012 - III R 33/12

  Einheitliche Ausübung des Gewinnermittlungswahlrechts bei der …
• BFH, 21.07.2009 - X R 46/08

  Gleichwertigkeit der Gewinnermittlungsarten - Wahl der Gewinnermittlungsart - …
• BFH, 29.08.1985 - IV R 111/83

  Möglichkeit der Verletzung eines Steuerpflichtigen in dessen Rechten im Falle …
• BFH, 02.03.2006 - IV R 32/04

  Nicht buchführungspflichtige Freiberufler: Praxiseröffnung - Wahl der …
• FG Berlin, 19.03.1997 - VI 40/92
• FG München, 11.12.2012 - 10 K 2168/09

  Zurechnung von Einkünften aus Gewerbebetrieb - Feststellungslast
• FG München, 27.07.2015 - 10 K 3179/13

  Einbeziehung von Provisionsforderungen in den Betriebsvermögensvergleich bei …
• BFH, 28.01.1992 - VIII R 28/90

  Korrektur einer fehlerhaften Verteilung eines KG-Gewinns
• BFH, 13.10.1989 - III R 31/85

  Gewinnermittlung - Überschußrechnung - Erkennbarkeit nach außen - Sammeln von …
• FG Köln, 18.08.2006 - 14 K 2344/05

  Bestehen eines Wahlrechtes zwischen der Gewinnermittlung durch …
• FG Berlin-Brandenburg, 27.05.2009 - 7 K 1233/05

  Ausübung des Wahlrechts gem. § 20 Abs. 2 UmwStG: Maßgeblichkeit des …
• BFH, 04.06.1992 - IV R 101/90

  Bewertung des Viehbestands bei Einführung der Buchführung
• FG Niedersachsen, 30.05.2008 - 16 K 467/05

  Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb mit dem Betrieb von Wohnungen zum …
• FG Köln, 27.04.2006 - 10 K 6416/02

  Gewinnermittlung bei einem Generalübernehmer
• BFH, 24.01.1990 - I R 152/85

  Bilanzierungswahlrecht - Ausweis einer Rücklage - Bilanz - Bilanzierung
• BFH, 31.08.1994 - X R 110/90

  Ausübung eines Wahlrechts mit der Einrichtung oder Nichteinrichtung der …
• FG Niedersachsen, 13.12.2011 - 14 K 82/11

  Entsprechen des Begriffs der Einkünfte i.S.d. § 32 Abs. 4 S. 2 EStG a.F. der …
• FG Niedersachsen, 03.08.2011 - 10 K 200/09

  Schätzung von Einkünften aus Gewerbebetrieb durch Verkaufsaktivitäten über die …
• FG Münster, 29.03.2004 - 1 K 5817/00

  Gewinnermittlung
• BFH, 11.12.1987 - III R 204/84

  Richtige Art der Gewinnermittlung durch das Gericht bei einer nicht vorgenommenen …
• FG Hamburg, 22.02.2010 - 2 K 59/08

  Schätzungsbefugnis des Gerichts - Keine Begründung der Besteuerungsgrundlagen bei …
• FG Saarland, 17.10.2013 - 1 K 1244/09

  Ermessensreduzierung auf null bei Entscheidung über Aussetzung eines …
• BFH, 20.05.1988 - III R 217/84

  Anforderungen an die Grundsätze des Vermögensvergleichs - Überschuss der …
• FG Nürnberg, 28.06.1995 - V 158/93

  Gewerblicher Grundstückshandel?
• FG München, 29.07.2014 - 7 K 3760/12

  Gewinnschätzung nach der Richtsatzmethode bei Landwirten
• FG Nürnberg, 16.02.2001 - VII 162/00

  Voraussetzungen der Wahl der Gewinnermittlungsart
• BFH, 12.11.1992 - IV R 105/90

  Wirkungen des Gewinns eines Kommanditisten durch Wegfall von negativen …
• FG Hessen, 29.03.2001 - 8 K 1436/98

  Gewerbebetrieb; Beherbergung; Übersiedlerwohnheim; Aussiedler; Vermietung und …
• BFH, 24.01.1990 - I R 153/85

  Bilanzierungswahlrecht - Ausweis einer Rücklage - Bilanz - Bilanzierung
• FG Sachsen, 16.05.2012 - 8 K 1355/10

  Zulässigkeit der Einzelbewertung des Feldinventars mit Teilschätzungen in Form …
• FG Düsseldorf, 27.05.1986 - XV 356/82

  Anforderungen an die Erstellung einer Einkommensteuererklärung; Anforderungen an …