Rechtsprechung
BFH, 27.07.1983 - I R 210/79 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 §§ 193 ff
- Wolters Kluwer
Außenprüfungsergebnis - Rechtswidrigkeit einer Prüfungsmaßnahme - Verwertung von Außenprüfungsergebnissen
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)
AO (1977) §§ 193 ff.
Papierfundstellen
- BFHE 139, 221
- BB 1984, 49
- BStBl II 1984, 285
Wird zitiert von ... (70) Neu Zitiert selbst (3)
- BFH, 30.10.1974 - I R 40/72
Keine tarifbegünstigte Betriebsveräußerung, wenn der dem Betrieb dienende …
Auszug aus BFH, 27.07.1983 - I R 210/79
Mit Urteil vom 30. Oktober 1974 I R 40/72 (BFHE 114, 85, BStBl II 1975, 232) faßte der erkennende Senat die bisherige Rechtsprechung zu dem Satz zusammen: Selbst wenn neue Tatsachen durch rechtswidrige Maßnahmen der Betriebsprüfung festgestellt sind, so folgt daraus kein allgemeines Verwertungsverbot, solange die Anordnung der Betriebsprüfung nicht angefochten und für rechtswidrig erklärt worden ist. - BFH, 11.07.1979 - I B 10/79
Auswertung von Akten - Einstweilige Anordnung - Verwertungsverbot - …
Auszug aus BFH, 27.07.1983 - I R 210/79
Im Beschluß vom 11. Juli 1979 I B 10/79 (BFHE 128, 170, BStBl II 1979, 704) entschied der erkennende Senat darüber hinaus - bereits zur Rechtslage nach der AO 1977 -, daß die Verwertung nicht nur bei rechtskräftiger Feststellung der Rechtswidrigkeit der Prüfungsanordnung verboten ist, sondern auch, wenn nur bestimmte im Verlauf einer Betriebs- oder Steuerfahndungsprüfung vorgenommene Handlungen - im Streitfall die Durchsuchung von Räumen und die Beschlagnahme von Akten - von einem Gericht für rechtswidrig erklärt worden sind. - Drs-Bund, 07.11.1975 - BT-Drs 7/4292
Auszug aus BFH, 27.07.1983 - I R 210/79
a) Die AO 1977 enthält keine Vorschrift, die die Zulässigkeit der Verwertung gesetzwidrig erlangter Beweise regelt (vgl. Bericht des Finanzausschusses zu dem Entwurf einer Abgabenordnung, BT-Drucks. 7/4292, S. 25).
- BFH, 25.11.1997 - VIII R 4/94
Fehlende Erweiterungs-Prüfungsanordnung
Der Gesetzgeber hat vielmehr die Entwicklung des Verwertungsverbotes ausdrücklich der richterlichen Rechtsfortbildung überlassen (vgl. BTDrucks 7/4292, Bericht des Finanzausschusses zum Entwurf einer Abgabenordnung, Begründung S. 25; ferner BFH-Urteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285;… Söhn in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, 10. Aufl., § 88 AO 1977 Rz. 116, m.umf.N. in Fn. 193, der sich deshalb für eine "fallweise" Entwicklung von Verwertungsverboten ausspricht, wobei die Schwere und Intensität eines Rechtsverstoßes ein wesentliches Kriterium darstelle).Grundsätzlich hat der BFH sich für ein sog. formelles oder verfahrensrechtliches Beweisverwertungsverbot entschieden (vgl. BFH-Urteile vom 7. Juni 1973 V R 64/72, BFHE 109, 500, BStBl II 1973, 716; in BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285 mit der Auseinandersetzung zu den im nachgewiesenen Schrifttum vertretenen Auffassungen eines nur materiell-rechtlichen Beweisverbotes; ferner BFH-Urteil vom 9. Mai 1985 IV R 172/83, BFHE 143, 506, BStBl II 1985, 579, 580).
- BFH, 23.01.2002 - XI R 10/01
Betriebsprüfung - Das Verhältnis von strafrechtlichem zu steuerrechtlichem …
b) Ein allgemeines gesetzliches Verwertungsverbot für Tatsachen, die unter Verletzung von Verfahrensvorschriften ermittelt wurden, besteht im Besteuerungsverfahren nicht (vgl. BFH-Urteile vom 25. November 1997 VIII R 4/94, BFHE 184, 255, BStBl II 1998, 461; vom 31. Oktober 1990 II R 180/87, BFHE 163, 103, BStBl II 1991, 204; vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285, m.w.N.;… vgl. auch BFH-Beschluss vom 29. Juni 1999 VII B 303/98, BFH/NV 1999, 1585). - BFH, 25.01.2017 - I R 70/15
Bildung von Rückstellungen für Entsorgungspflichten nach dem Elektro- und …
Ein allgemeines gesetzliches Verwertungsverbot für Tatsachen, die unter Verletzung von Verfahrensvorschriften ermittelt wurden, besteht im Besteuerungsverfahren allerdings nicht (vgl. BFH-Urteile vom 25. November 1997 VIII R 4/94, BFHE 184, 255, BStBl II 1998, 461; vom 31. Oktober 1990 II R 180/87, BFHE 163, 103, BStBl II 1991, 204; Senatsurteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285, m.w.N.;… vgl. auch BFH-Beschluss vom 29. Juni 1999 VII B 303/98, BFH/NV 1999, 1585).
- BFH, 10.02.1987 - VII R 77/84
Befugnis der Finanzbehörde zur Auskunftserteilung im gewerberechtlichen …
Dem FG kann aber nicht gefolgt werden, wenn es das Feststellungsinteresse des Klägers mit dem Hinweis darauf begründet, daß nach der Rechtsprechung des BFH auch rechtswidrig erlangte Ergebnisse einer steuerlichen Außenprüfung nur dann nicht (im Steuerbescheid) verwertet werden dürfen, wenn der Steuerpflichtige erfolgreich in dem dafür vorgesehenen Verfahren gegen die Rechtmäßigkeit der betreffenden Prüfungsmaßnahme vorgegangen ist (Urteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285, m. w. N.). - BFH, 14.08.1985 - I R 188/82
Anfechtungsklage gegen Änderungsbescheid bei Prüfungserweiterung ohne …
Hat das FA eine Außenprüfung durchgeführt, so kann die Verwertung der dadurch erlangten Kenntnisse in der Regel nur verhindert werden, wenn die Rechtswidrigkeit der Prüfungsanordnung festgestellt wird (vgl. Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. Juni 1982 IV B 3/82, BFHE 136, 192, BStBl II 1982, 659; Urteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285).Der Grundsatz, daß rechtswidrig erlangte Außenprüfungsergebnisse nur dann nicht verwertet werden dürfen, wenn der Steuerpflichtige erfolgreich gegen die Prüfungsmaßnahme vorgegangen ist (vgl. BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285), gilt nicht uneingeschränkt, sondern nur für solche Prüfungsmaßnahmen, die als selbständige Verwaltungsakte in einem besonderen Verfahren angefochten werden können.
Beruht die umstrittene Tatsachenfeststellung - wie im Streitfall - nicht auf einem selbständig anfechtbaren Verwaltungsakt, kann die - vom Kläger behauptete - Rechtswidrigkeit der Prüfungshandlung erst im Veranlagungsverfahren eingewendet werden (vgl. BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285; Rößler, Die steuerliche Betriebsprüfung 1980, 169, 172; Jonas, Deutsches Steuerrecht 1982, 374, 375).
- FG Baden-Württemberg, 20.02.2008 - 6 V 382/07
Zum Verwertungsverbot bei Zufallsfunden durch die Steuerfahndung, wenn keine …
Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) könne sie dann nicht einwenden, die Maßnahme sei rechtswidrig gewesen (BFHUrteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, Bundessteuerblatt (BStBl) II 1984, 285).Der Gesetzgeber wollte vielmehr die Entwicklung steuerrechtlicher Verwertungsverbote der Rechtsprechung überlassen (vgl. Bundestags-Drucksache (BTDrucks) 7/4292 Bericht des Finanzausschusses zum Entwurf einer Abgabenordnung, Begründung S. 25; ferner BFH-Urteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285).
a) aa) Nach ständiger Rechtsprechung des BFH dürfen rechtswidrig erlangte Prüfungsfeststellungen nur dann nicht verwertet werden, wenn der Steuerpflichtige in dem dafür vorgesehenen Verfahren gegen die Rechtswidrigkeit der betreffenden Prüfungsmaßnahme vorgegangen ist (BFH-Urteile vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285;vom 9. Mai 1985 IV R 172/83, BFHE 143, 506, BStBl II 1985, 579).
- BFH, 10.04.1987 - III R 202/83
Verjährung - Ablaufhemmung - Betriebsprüfung - Unwirksame Prüfungsanordnung
Der BFH hat nämlich in ständiger Rechtsprechung entschieden, daß ein Steuerpflichtiger in der Regel die Verwertung der durch eine rechtswidrige Betriebsprüfung erlangten Kenntnisse nur verhindern kann, wenn die Rechtswidrigkeit der Prüfung gesondert festgestellt wird (u.a. Urteil vom 30. Oktober 1974 I R 40/72, BFHE 114, 85, BStBl II 1975, 232; Beschluß vom 24. Juni 1982 IV B 3/82, BFHE 136, 192, BStBl II 1982, 659; Urteile vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285; vom 14. August 1985 I R 188/82, BFHE 144, 339, BStBl II 1986, 2).Das FG hat zutreffend angenommen, daß aufgrund der unwirksamen Prüfungsanordnung von vornherein ein Verwertungsverbot bestand, ohne daß dies in einem besonderen Verfahren festgestellt werden mußte (vgl. Urteil in BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285).
- BFH, 05.04.1984 - IV R 244/83
Auskunftsverlangen - Finanzamt - Anfechtungsklage - Außenprüfung
An der Feststellung seiner Rechtswidrigkeit hat der Kläger ein berechtigtes Interesse, weil er hierdurch die Auswertung der durch die beanstandete Maßnahme erlangten Kenntnisse des FA verhindern könnte (vgl. BFH-Urteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285, m. w. N.). - BFH, 13.12.1994 - VII R 46/94
Bestimmung der Betriebsprüfer im Sinne einer innnerdienstlichen Maßnahme des …
Die Vorentscheidung stehe im Widerspruch zum Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 27. Juli 1983 I R 210/79 (BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285), weil der BFH dort ausdrücklich entschieden habe, daß die Rechtswidrigkeit von Prüfungshandlungen in einem selbständigen Verfahren zu prüfen sei.Das Urteil des BFH in BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285 steht dazu nicht im Widerspruch.
- BFH, 17.07.1985 - I R 214/82
Fortsetzungsfeststellungsklage - Erledigung - Prozeßvoraussetzungen - …
Um das FA davon abzuhalten, rechtswidrig erlangte Tatsachenkenntnisse in Steuerbescheiden auszuwerten, muß der Steuerpflichtige die Rechtswidrigkeit der Ermittlungsmaßnahmen feststellen lassen (vgl. BFH-Beschluß vom 24. Juni 1982 IV B 3/82, BFHE 136, 192, BStBl II 1982, 659; Urteil vom 27. Juli 1983 I R 210/79, BFHE 139, 221, BStBl II 1984, 285). - BFH, 04.09.2000 - I B 17/00
Auskunftserteilung nach dem EG-Amtshilfe-Gesetz ( EGAHiG )
- BFH, 09.11.1984 - VI R 157/83
Bei Aufhebung der Anordnung einer LSt-Außenprüfung besteht kein Verwertungsverbot …
- BFH, 07.11.1985 - IV R 6/85
Zur Durchführung von Außenprüfungen bei Ehegatten sowie nach § 193 Abs. 2 Nr. 2 …
- BFH, 04.10.1991 - VIII B 93/90
Bekanntgabe der Prüfungsanordnung an Liquidator des in Konkurs gefallenen …
- BFH, 18.12.1986 - I R 49/83
Verwaltungsakt - Außenprüfung - Festlegung des Prüfungsbeginns - …
- BFH, 16.12.1986 - VIII R 123/86
Fortsetzungsfeststellungsklage - Erledigte Prüfungsanordnung - Berechtigtes …
- BFH, 25.03.1986 - IX R 45/82
Zulässigkeit der Gewinnung von Tatsachen und Beweismitteln durch den …
- BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86
Voraussetzung für Schätzung von Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt - …
- BFH, 04.02.1988 - V R 57/83
Zur Art der Anfechtung einer Prüfungsanordnung im Revisionsverfahren, wenn die …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 88/07
Beginn der Betriebsprüfung bei verkürzter Bekanntgabefrist und bei Ausspruch …
- FG Niedersachsen, 22.06.2004 - 13 K 507/00
Zulässigkeit der Außenprüfung zur Erforschung der Verhältnisse Dritter; …
- BFH, 20.12.2000 - I B 93/99
Steuerhinterziehung; Nachweis trotz Einstellungsbeschluss gem. § 153 a Abs. 1 …
- BFH, 20.10.1988 - IV R 104/86
Erneute Betriebsprüfungsanordnung nach Formmangel - Zur Vereinbarkeit von § 200 …
- BFH, 13.03.1985 - I R 9/81
Voraussetzungen eines Verwertungsverbots von aus einer Außenprüfung gewonnenen …
- FG Münster, 10.11.2004 - 4 K 2475/04
Verfahren; Feststellung nach § 18 AStG 1990
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 92/07
Beginn der Betriebsprüfung bei verkürzter Bekanntgabefrist und bei Ausspruch …
- BFH, 09.11.1994 - XI R 33/93
Ablehnung des Antrags auf Durchführung der Betriebsprüfung in den Geschäftsräumen …
- FG Baden-Württemberg, 09.12.2008 - 4 K 1231/07
Erlass von Prüfungsanordnungen bei Organschaft - keine eigenständige …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 87/07
Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 4 AO aufgrund Handlungen des Außenprüfers bzw. …
- BFH, 02.04.2004 - II B 13/02
NZB: Nichtigkeit eines Steuerbescheides
- BFH, 16.04.1986 - I R 32/84
Fortsetzungsfeststellungsantrag - Hilfsweiser Antrag - Vorlage von Bilanzen und …
- BFH, 23.02.1984 - IV R 154/82
Außenprüfung - Auswertung des Prüfungsergebnisses - Prüfungsmaßnahme - …
- FG München, 17.02.2011 - 7 V 3363/10
Beweisverwertungsverbot bei rechtswidriger Beschlagnahme
- FG Baden-Württemberg, 09.12.2008 - 4 K 1236/07
Bezeichnung des Inhaltsadressaten und des Bekanntgabeempfängers in einer …
- BFH, 09.05.1985 - IV R 172/83
Rücknahme - Steuerverwaltungsakt - Nichtigkeit - Fortsetzungsfeststellungsklage - …
- FG Baden-Württemberg, 09.12.2008 - 4 K 1237/07
Rechtswidrigkeit einer Prüfungsordnung wegen Eintritts von …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 90/07
Beginn der Außenprüfung bei verkürzter Bekanntgabefrist - Hemmung des Ablaufs der …
- BFH, 22.01.2008 - X B 253/07
Zulassung der Revision gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 Alternative 1 FGO
- FG Niedersachsen, 22.06.2004 - 13 K 508/00
Zulässigkeit der Außenprüfung zur Erforschung der Verhältnisse Dritter; …
- BFH, 23.01.2002 - XI R 11/01
Betriebsprüfung - Das Verhältnis von strafrechtlichem zu steuerrechtlichem …
- FG Hamburg, 09.11.2001 - III 515/01
Ermessensanforderungen bei Einsatz eines Prüfers der möglicherweise unter nicht …
- BFH, 30.09.1988 - III R 218/84
Erfordernis jeweils einer Prüfungsanordnung zur Durchführung einer Außenprüfung …
- FG Rheinland-Pfalz, 25.02.2009 - 2 K 1386/08
Unzulässigkeit einer Feststellungsklage wegen Feststellung der Rechtswidrigkeit …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 93/07
Angemessene Vorbereitungsfrist im Hinblick auf eine Außenprüfung bei einem …
- FG München, 26.01.2015 - 7 K 1650/11
Verwertungsverbot über nach fehlerhaften Ermittlungsmaßnahmen bekannt gewordene …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 94/07
Angemessene Vorbereitungsfrist im Hinblick auf eine Außenprüfung bei einem …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.2008 - 4 K 89/07
Angemessene Vorbereitungsfrist im Hinblick auf eine Außenprüfung bei einem …
- BFH, 29.09.1987 - X R 15/82
Anfall von Umsatzsteuer wegen Selbstverbrauch (Kfz) - Verwendung oder Nutzung von …
- BFH, 23.01.1985 - I R 284/81
Zulässigkeit der Einordnung eines Nichtveranlagungsbescheides als Steuerbescheid …
- FG Köln, 07.04.2004 - 7 K 7227/99
Prüfungsanordnung
- BFH, 23.01.2002 - XI R 10/00
- BFH, 04.10.1984 - IV R 180/82
Anforderung bei der Ermittlung des Gewinn aus selbständiger Arbeit als Überschuss …
- FG Münster, 16.12.2002 - 4 K 8102/98
Keine Änderung des Feststellungsbescheides nach § 18 AStG gemäß § 164 Abs. 2 AO
- BFH, 29.06.1988 - X R 27/87
Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb - Treffung einer nichtbeantragten …
- BFH, 21.10.1986 - VIII R 243/83
Neue Tatsachen nach Außenprüfung trotz Verwertungsverbots zu berücksichtigen, …
- BFH, 13.04.1988 - X R 45/81
Berücksichtigung von aus Anlaß eines Hausbaus angefallenen Umsatzsteuern nach § …
- BFH, 31.07.1987 - V B 36/87
Bedeutung der Rechtsfrage der Bindung der Finanzgerichte an Übergangsregelungen …
- BFH, 12.09.1985 - VIII R 322/82
Voraussetzungen für eine Änderung der Steuerrechtsbescheide
- FG Hessen, 04.11.1997 - 2 K 449/97
Verwaltungsaktqualität von Prüfungsanfragen im Rahmen einer Außenprüfung; Eigene …
- FG Köln, 23.01.1997 - 2 V 6788/95
Freistellung inländischer Einkünfte vom Quellensteuerabzug durch das Bundesamt …
- BFH, 29.08.1985 - IV R 154/84
Prüfungsanordnung für Einkommensteuerbescheide eines Landwirts
- BGH, 02.07.1984 - NotSt (B) 1/84
Disziplinarmaßnahmen gegen einen Notar - Entrichtung von Abgaben an eine …
- FG Münster, 16.12.2002 - 8 K 8102/98
Möglichkeit der Änderung eines Bescheids zur gesonderten Feststellung nach § 18 …
- BFH, 30.09.1986 - VIII B 62/84
Zulässigkeit der Verwertung von rechtswidrig erlangten Außenprüfungsergebnissen
- BFH, 06.03.1986 - I R 299/82
Einstufung einer Bäckerei und Konditorei als Kleinbetrieb nach Anordnung einer …
- BFH, 11.12.1987 - VI R 143/84
Wirksamkeit eines Haftungsbescheids bei nichtiger oder nicht ergangener …
- BFH, 12.06.1986 - VI R 201/80
Verwertung rechtswidrig erlangter Außenprüfungsergebnisse
- BFH, 17.02.1984 - III S 4/83
- BFH, 17.02.1984 - III S 3/83
- BFH, 17.02.1984 - III S 2/83