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   BFH, 01.08.1984 - I R 138/80   

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BFH, 01.08.1984 - I R 138/80 (https://dejure.org/1984,633)
BFH, Entscheidung vom 01.08.1984 - I R 138/80 (https://dejure.org/1984,633)
BFH, Entscheidung vom 01. August 1984 - I R 138/80 (https://dejure.org/1984,633)
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Volltextveröffentlichungen (4)

Kurzfassungen/Presse

Papierfundstellen

  • BFHE 142, 198
  • BB 1985, 255
  • BStBl II 1985, 350
 
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Wird zitiert von ... (28)Neu Zitiert selbst (5)

  • BFH, 10.02.1983 - IV R 104/79

    Erweiterung einer Außenprüfung - Prüfungszeitraum - Begründung der Erweiterung

    Auszug aus BFH, 01.08.1984 - I R 138/80
    In welchem Umfang im Einzelfall eine (gesetzlich zulässige) Prüfung angeordnet wird, steht im Ermessen der Finanzverwaltung (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 10. Februar 1983 IV R 104/79, BFHE 137, 404, BStBl II 1983, 286).

    cc) Mit nicht unerheblichen Steuernachforderungen ist z. B. zu rechnen, wenn bereits die Prüfung des eingeschränkten Prüfungszeitraums nicht unerhebliche Steuernachforderungen ergeben hat und nach dem Gesamtbild der Verhältnisse zu erwarten ist, daß sich ähnliche Ergebnisse auch in den davor liegenden Besteuerungszeiträumen einstellen werden (vgl. BFHE 137, 404, BStBl II 1983, 286; ferner Schröder/Delhey, Betriebsprüfungsordnung (Steuer), Handkommentar, 1970, S. 140, und Frotscher, Die steuerliche Außenprüfung, 2. Aufl., 1980, S. 54).

  • BFH, 05.11.1981 - IV R 179/79

    Zur Zulässigkeit von Außenprüfungen nach § 193 Abs. 1 AO und § 193 Abs. 2 Nr. 2

    Auszug aus BFH, 01.08.1984 - I R 138/80
    Im Rahmen dieser Steuerarten können auch alle sonstigen für die Besteuerung wesentlichen Umstände (außerbetriebliche Umstände) mitgeprüft werden (vgl. BFH-Urteil vom 5. November 1981 IV R 179/79, BFHE 134, 395, BStBl II 1982, 208).
  • BFH, 06.12.1978 - I R 131/75

    Erweiterung einer Betriebsprüfung - Betriebsprüfung - Prüfungsfeststellung

    Auszug aus BFH, 01.08.1984 - I R 138/80
    bb) Die Feststellung, ob mit nicht unerheblichen Steuernachforderungen zu rechnen ist, erfordert eine Voraussage, die durch Tatsachen gestützt sein muß (vgl. BFH-Urteil vom 6. Dezember 1978 I R 131/75, BFHE 126, 379, BStBl II 1979, 162).
  • BFH, 24.10.1979 - VIII R 220/78

    Erweiterung der Betriebsprüfung - Steuernachforderung - Steuererstattung -

    Auszug aus BFH, 01.08.1984 - I R 138/80
    Das Urteil des VIII. Senats vom 24. Oktober 1979 VIII R 220/78 (BFHE 129, 114, BStBl II 1980, 143) steht der hier vertretenen Auffassung nicht entgegen.
  • BFH, 13.10.1972 - I R 236/70

    Erweiterung des Betriebsprüfungszeitraums

    Auszug aus BFH, 01.08.1984 - I R 138/80
    Dabei ist die Berechtigung, den Prüfungszeitraum zu erweitern, grundsätzlich aus der Sicht der Verhältnisse zu beurteilen, die dem FA im Zeitpunkt der Anordnung der Erweiterung des Prüfungszeitraums bekannt waren und zur Begründung dieser Anordnung dienten (vgl. BFH-Urteil vom 13. Oktober 1972 I R 236/70, BFHE 107, 179, BStBl II 1973, 74).
  • FG Hamburg, 06.02.2004 - III 149/03

    Abgabenordnung: Prüfungsanordnung; Erweiterung des Prüfungszeitraums;

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  • BFH, 14.09.1993 - VIII R 56/92

    Verfahrensrecht; Zeitliche Erweiterung einer Prüfungsanordnung (§ 91 AO )

    Bloße Vermutungen oder die schlichte Möglichkeit von Mehrsteuern genügen nicht (Urteile in BFHE 153, 210, BStBl II 1988, 857; vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350 m.w.N.; in BFHE 156, 54, BStBl II 1989, 445; vom 23. Juli 1985 VIII R 48/85, BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433).

    Mit nicht unerheblichen Steuernachforderungen kann auch zu rechnen sein, wenn bereits die Prüfung des eingeschränkten Prüfungszeitraums nicht unerhebliche Steuernachforderungen ergeben hat und nach dem Gesamtbild der Verhältnisse zu erwarten ist, daß sich ähnliche Ergebnisse auch in den davor liegenden Besteuerungszeiträumen einstellen werden (BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350; Urteil vom 10. Februar 1983 IV R 104/79, BFHE 137, 404, BStBl II 1983, 286).

    In diesem Rahmen können alle sonstigen für die Besteuerung wesentlichen Umstände - auch außerbetriebliche Umstände - mitgeprüft werden (BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350; Urteil vom 5. November 1981 IV R 179/79, BFHE 134, 395, BStBl II 1982, 208).

  • BFH, 23.07.1985 - VIII R 48/85

    Eine Außenprüfung kann sich auch auf Steueransprüche erstrecken, die

    Die Erweiterung des Prüfungszeitraums sei auch deswegen ermessensfehlerhaft, weil vage Vermutungen die Annahme nicht unerheblicher Steuernachforderungen nicht begründen könnten (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350).

    Diese Voraussetzung ist erfüllt, auch wenn die Ausführungen des erst nach Ergehen der Vorentscheidung bekanntgewordenen Urteils in BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350 berücksichtigt werden.

  • FG Hamburg, 15.04.2005 - VII 67/04

    Zeitliche Erweiterung einer Prüfungsanordnung

    Diese hat bei der Ausübung ihres Ermessens die Betriebsprüfungsordnung ( BpO ) zu beachten, durch die sie ihrem Ermessen selbst Grenzen gesetzt hat (vgl. BFH-Urteil vom 1.8.1984 - I R 138/80, BStBl II 1985, 350 ).

    Nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteil vom 1.8.1984 - I R 138/80 a.a.O.) ist mit nicht unerheblichen Steuernachforderungen im vorgenannten Sinne zu rechnen, wenn sie wahrscheinlich sind und mehr Umstände für als gegen ihre Annahme sprechen.

    Die Voraussage nicht unerheblicher Steuernachforderungen muss durch Tatsachen gestützt sein (vgl. BFH-Urteil vom 6.12.1978 - I R 131/75, BStBl II 1979, 162 ); vage Vermutungen reichen nicht aus (vgl. BFH-Urteil vom 1.8.1984 a.a.O.).

    Die für die Ausübung des Verwaltungsermessens angestellten Erwägungen müssen dabei in dem zu überprüfenden Ausgangsbescheid, spätestens aber in der Einspruchsentscheidung enthalten sein (BFH-Urteil vom 1.8.1984 - I R 138/80 a.a.O.; FG Hamburg, Urteil vom 6.2.2004 - III 149/03, EFG 2004, 945m.w.N.).

  • BFH, 28.04.1988 - IV R 106/86

    Betriebsprüfung - Ausdehnung einer Betriebsprüfung - Steuernachforderung -

    Der BFH hat in seinem Urteil vom 1. August 1984 I R 138/80 (BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350) einen zu erwartenden Mehrgewinn von 2.500 DM als unerheblich angesehen, obwohl sich hieraus nach den mitgeteilten wirtschaftlichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen eine Steuernachforderung von mehr als 1.000 DM ergeben mußte.

    Ob mit Steuernachforderungen von mindestens 3.000 DM jährlich zu rechnen war, beurteilte sich nach den Verhältnissen im Zeitpunkt der Beschwerdeentscheidung; sie müssen die Prognose wahrscheinlich machen, daß sich solche Nachforderungen ergeben werden (Urteil in BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350).

    Von dieser Auffassung sind die BFH-Entscheidungen in BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350 und in BFHE 145, 23, BStBl II 1986, 435 ausgegangen; an ihr ist festzuhalten.

  • BFH, 19.08.1998 - XI R 37/97

    Außenprüfung und Steuerstrafverfahren

    Aufgrund des dem FA vorliegenden Kontrollmaterials und der Weigerung des Klägers, der Prüferin Einsicht in die entsprechenden Unterlagen zu gewähren, bestand mit ausreichender Wahrscheinlichkeit die Möglichkeit nicht unerheblicher Steuernachforderungen für die Streitjahre (BFH-Urteile vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350; in BFHE 145, 3, BStBl II 1986, 433) und infolge ihrer Verkürzung einer Steuerstraftat des Klägers.
  • BFH, 21.06.1994 - VIII R 54/92

    Für den zeitlichen Umfang einer Außenprüfung ist die Einordnung des zu prüfenden

    Nach ständiger Rechtsprechung sind für die gerichtliche Nachprüfung von Ermessensentscheidungen die tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse im Zeitpunkt der Beschwerdeentscheidung zugrunde zu legen (vgl. §§ 368 Abs. 2 Satz 2, 367 Abs. 2 Satz 1 AO 1977; BFH-Urteile vom 26. März 1991 VII R 66/90, BFHE 164, 7, BStBl II 1991, 545; vom 24. November 1988 IV R 199/85, BFH/NV 1989, 548; vom 28. April 1988 IV R 106/86, BFHE 153, 210, BStBl II 1988, 857; vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350).
  • BFH, 16.09.2014 - X R 30/13

    Erweiterung des Prüfungszeitraums einer Außenprüfung wegen der Erwartung nicht

    cc) Die Feststellung, ob mit nicht unerheblichen Änderungen der Besteuerungsgrundlagen --und damit letztlich mit nicht unerheblichen Steuernachforderungen-- zu rechnen ist, erfordert eine Voraussage, die durch Tatsachen gestützt sein muss (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350; vom 25. April 1985 IV R 342/84, BFH/NV 1987, 79; vom 28. April 1988 IV R 106/86, BFHE 153, 210, BStBl II 1988, 857; vom 14. September 1993 VIII R 56/92, BFH/NV 1994, 677).
  • BFH, 17.07.1985 - I R 214/82

    Fortsetzungsfeststellungsklage - Erledigung - Prozeßvoraussetzungen -

    In welchem zeitlichen Umfang eine an sich gesetzlich zulässige Prüfung angeordnet wird, steht im Ermessen der anordnenden Finanzbehörde (vgl. BFH-Urteile vom 10. Februar 1983 IV R 104/79, BFHE 137, 404, BStBl II 1983, 286, und vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 349).
  • BFH, 10.06.1992 - I R 142/90

    Prüfungszeitraum bei Umstufung vom Mittelbetrieb zum Großbetrieb

    a) Die Bestimmung des zeitlichen Umfangs einer Außenprüfung steht, wie der Gesetzesformulierung (vgl.: "kann") zu entnehmen ist, im pflichtgemäßen Ermessen der Finanzbehörde (vgl. z. B. BFH-Urteile vom 30. März 1989 IV R 41/88, BFHE 156, 369, BStBl II 1989, 592; vom 10. April 1990 VIII R 415/83, BFHE 160, 409, BStBl II 1990, 721; vom 1. August 1984 I R 138/80, BFHE 142, 198, BStBl II 1985, 350; vgl. auch Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 194 AO 1977 Tz.
  • BFH, 03.08.2022 - XI R 32/19

    Erweiterung einer Anschlussprüfung

  • BFH, 18.10.1994 - IX R 128/92

    Eine Außenprüfung kann mehr als drei Besteuerungszeiträume umfassen

  • FG Köln, 24.04.2002 - 10 K 2595/99

    Außenprüfung: Erweiterung des Prüfungszeitraums

  • BFH, 24.02.1989 - III R 36/88

    1. Zur Erweiterung des Prüfungszeitraums nach § 4 Abs. 2 BpO(St) 2. Kurzfristige

  • BFH, 15.04.2016 - X B 155/15

    Anschlussprüfung trotz vernichteter Unterlagen

  • BFH, 23.02.2005 - XI R 21/04

    Betriebsstätten-FA - örtliche Zuständigkeit

  • FG Düsseldorf, 26.09.2013 - 13 K 4630/12

    Erweiterung des Prüfungszeitraums bei erstmaliger Prüfungsanordnung - Verdacht

  • BFH, 04.11.1987 - II R 102/85

    Anordnung einer Außenprüfung zur Feststellung, ob und inwieweit Steuern

  • BFH, 25.04.1985 - IV R 342/84

    Zulässigkeit einer Ausdehnung des Besteuerungszeitraums

  • FG Nürnberg, 24.02.2022 - 6 K 1104/21

    Abgewiesene Klage im Streit um Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung

  • BFH, 30.09.1988 - III R 218/84

    Erfordernis jeweils einer Prüfungsanordnung zur Durchführung einer Außenprüfung

  • BFH, 20.06.2007 - XI B 161/06

    Verletzung der Sachaufklärungspflicht; Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung

  • BFH, 21.03.2001 - X B 75/00

    Zulässigkeit einer Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Außenprüfung bei einem

  • FG Baden-Württemberg, 22.10.2014 - 4 K 1492/11

    Zur Ermessensausübung bei der Entscheidung des Finanzamts über die Erweiterung

  • BFH, 13.12.1989 - I R 45/84

    Anforderungen an die Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung - Voraussetzungen für

  • BFH, 04.02.1999 - I B 64/97

    Ap, Erweiterung des Prüfungszeitraums

  • FG München, 23.06.2010 - 10 V 328/10

    Zulässige Erweiterung des Prüfungszeitraums bei Feststellung von fehlenden

  • FG Köln, 23.10.1997 - 9 K 2861/94

    Erweiterung des Prüfungszeitraumes für eine Außenprüfung; Fehlerhafte Ausübung

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