Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 4; AO 1977 § 90

• Wolters Kluwer

  Erhöhte Mitwirkungspflicht - Auslandsbeziehung - Feststellungslast - Verantwortungssphäre

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 90; EStG § 4 Abs. 4, 3, § 12 Nr. 1

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandsbeziehungen; Feststellungslast bei in der Verantwortungssphäre des Steuerpflichtigen liegenden aufzuklärenden Tatsachen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 149, 375
• BB 1987, 1237
• BStBl II 1987, 487

Wird zitiert von ... (32)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 07.07.1983 - VII R 43/80

  Verteilung der Beweislast - Feststellungslast

  Auszug aus BFH, 09.07.1986 - I B 36/86

  Im Steuerrecht fehlt zwar eine gesetzliche Regelung über die Verteilung der Feststellungslast (vgl. BFH-Urteil vom 7. Juli 1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760).

  Die Feststellungslast trifft den Steuerpflichtigen jedenfalls dann, wenn die aufzuklärenden Tatsachen - wie hier - allein in seiner Verantwortungssphäre liegen (vgl. Urteil in BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760).

• BFH, 09.09.1980 - VIII R 64/79

  Kontokorrent-Bankschuld - Falsche Bilanzierung - Buchung - Bilanz

  Auszug aus BFH, 09.07.1986 - I B 36/86

  Dem steht das BFH-Urteil vom 9. September 1980 VIII R 64/79 (BFHE 131, 482, BStBl II 1981, 125) nicht entgegen.
• BFH, 02.05.1984 - VIII R 239/82

  Zur nachträglichen Berücksichtigung einer Haftungsinanspruchnahme für …

  Auszug aus BFH, 09.07.1986 - I B 36/86

  Wird ein steuerlich nicht anzuerkennender Aufwand in einem Wirtschaftsjahr in Form eines Passivpostens berücksichtigt und ist eine Berichtigung des entsprechenden Bilanzpostens nicht möglich, weil die Veranlagung nicht mehr geändert werden kann, in die das Ergebnis des Wirtschaftsjahres Eingang fand, ist der Bilanzierungsfehler in der Schlußbilanz des ersten Jahres, für das eine Berichtigung noch möglich ist, erfolgswirksam zu korrigieren (vgl. BFH-Urteil vom 2. Mai 1984 VIII R 239/82, BFHE 141, 312, BStBl II 1984, 695).

 
• BFH, 14.05.1982 - VI R 266/80

  Unterhaltsleistung - Gastarbeiter - Heimaturlaub - Barleistung - Bescheinigung …

  Auszug aus BFH, 09.07.1986 - I B 36/86

  Das BFH-Urteil vom 14. Mai 1982 VI 266/80 (BFHE 136, 97, BStBl II 1982, 772) betraf einen mit dem Streitfall nicht vergleichbaren Sachverhalt, bei dem die Voraussetzungen einer das Einkommen mindernden Vorschrift (§ 33a Abs. 1 EStG betreffend die außergewöhnliche Belastung) insofern zweifelhaft waren, als es um die Tatsache einer im Ausland getätigten Zahlung ging; die übrigen Voraussetzungen der Vorschrift waren jedoch zwischen den Beteiligten unstreitig.
• BFH, 11.07.1978 - VIII R 120/75

  Endgültige Steuerfestsetzung bei unklaren, aber nicht weiter aufklärbaren …

  Auszug aus BFH, 09.07.1986 - I B 36/86

  Das BFH-Urteil vom 11. Juli 1978 VIII R 120/75 (BFHE 125, 488, BStBl II 1979, 57) erging zu § 222 Abs. 1 Nr. 1 der Reichsabgabenordnung (AO).
• BFH, 05.03.1981 - IV R 94/78

  Goldtermingeschäft - Personenhandelsgesellschaft - Rückstellung - Verlust aus …

  Auszug aus BFH, 09.07.1986 - I B 36/86

  Bei Einschaltung einer derartigen Gesellschaft besteht die Möglichkeit, daß sie dazu dient, Auslandsguthaben durch die Darlehensaufnahme in das Inland zurückzuverlagern (Vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 5. März 1981 IV R 94/78, BFHE 133, 379, BStBl II 1981, 658) bzw. Entnahmen als Betriebsausgaben erscheinen zu lassen, indem ein Leistungsverkehr mit einem Kunden fingiert wird.

• BFH, 15.02.1989 - X R 16/86

  Beweiswürdigung - Schätzung

  Besondere Bedeutung kommt in diesem Zusammenhang dem Gedanken der Beweisnähe zu: Die Verantwortung des Steuerpflichtigen für die Aufklärung des Sachverhalts ist um so größer (die von Finanzbehörden und FG um so geringer), je mehr Tatsachen oder Beweismittel der von ihm beherrschten Informations- und/oder Tätigkeitssphäre angehören (vgl. BFH-Urteile in BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760, 761; vom 15. Juli 1986 VII R 145/85, BFHE 147, 208, BStBl II 1986, 857; vom 20. März 1987 III R 172/82, BFHE 149, 536, BStBl II 1987, 679, 680;… vom 19. Juni 1985 I R 109/82, BFH/NV 1986, 249, 250;… in BFH/NV 1987, 105, sowie Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).

  Die gleiche Erwägung liegt der gesetzlichen Sonderregelung für die Abgrenzung von Sachaufklärungs- und Mitwirkungspflichten in § 90 Abs. 2 AO 1977 zugrunde (mit Geltungsanordnung auch für das finanzgerichtliche Verfahren - § 76 Abs. 1 Satz 4 FGO): Sie ist die gesetzliche Konkretisierung eines allgemeinen Prinzips, demzufolge sich die Verantwortung für die Sachaufklärung im Abgabenrecht maßgeblich nach den Möglichkeiten der Einflußnahme auf die Sachverhaltsgestaltung und Sachverhaltsermittlung bestimmt (vgl. zum Gesichtspunkt der Beweisnähe in § 90 Abs. 2 AO 1977 u. a. die BFH-Urteile vom 20. Januar 1978 VI R 193/74, BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338; vom 14. Mai 1982 VI R 266/80, BFHE 139, 97, BStBl II 1982, 772; in BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; in BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487, sowie in BFH/NV 1986, 249).

• BFH, 07.11.2001 - I R 14/01

  Liebhaberei bei im Inland beschränkt steuerpflichtigen Ausländern

  Kommt der Steuerpflichtige dieser Verpflichtung nicht nach, so kann das FA bzw. das FG hieraus für ihn nachteilige Schlüsse ziehen (BFH-Urteile vom 28. Mai 1986 I R 265/83, BFHE 147, 105, BStBl II 1986, 732; vom 15. Februar 1989 X R 16/86, BFHE 156, 38, BStBl II 1989, 462); ggf. kann sogar eine Beweislastumkehr zu Lasten des Steuerpflichtigen eintreten (vgl. BFH-Urteil vom 7. Juli 1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760, 761; BFH-Beschluss vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).
• BFH, 05.10.1994 - I R 67/93

  Kanada - Schweiz - Doppelbesteuerungsabkommen

  Den Steuerpflichtigen trifft die Feststellungslast insbesondere dann, wenn die aufzuklärenden Tatsachen allein in seiner Verantwortungssphäre liegen (BFH-Urteil vom 7. Juli 1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760, und BFH-Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).

 
• BFH, 06.10.1993 - VIII B 122/92

  Anerkennung von in Rechnungen eines Subunternehmers einer Kommanditgesellschaft …

  Auch wenn man zugunsten der KG davon ausgeht, daß die streitigen Beträge der X-GmbH gezahlt worden sind, genügt diese Tatsache allein noch nicht, die Veranlassung der Zahlung durch den Betrieb der KG zu begründen (§ 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes - EStG - BFH-Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).

  Es ist nicht Aufgabe des FA nachzuweisen, daß die Aufwendungen nicht betrieblich veranlaßt waren (BFH-Urteil vom 24. Juni 1976 IV R 101/75, BFHE 119, 164, BStBl II 1976, 562; vgl. auch BFH-Beschluß in BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).

• FG Hamburg, 30.11.2001 - III 101/01

  Rechtmäßigkeit des Verlangens nach Benennung des tatsächlichen …

  Da der Steuerpflichtige den sich im Ausland zutragenden Tatsachen prinzipiell näher steht und das FA hierauf regelmäßig keinen Zugriff hat, gehen verbleibende Unsicherheiten hinsichtlich der Person des Empfängers gemäß § 160 und § 90 Abs. 2 AO zu Lasten des Steuerpflichtigen; zumal wenn sich das FA und das FG auch nach Amtsermittlung nicht von der Empfängereigenschaft überzeugen können (Entscheidungen des BFH vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; vom 09. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487;… vom 27. November 2000 IV B 23/00, BFH/NV 2001, 424; des FG Hamburg, EFG 2000, 138; Hey, Beweislastverteilung und Vermutung im deutschen und internationalen Steuerrecht, S. 129f).

  Dabei sind um so höhere Anforderungen an die Mitwirkungspflicht zu stellen, je mehr er sich auf ungewöhnliche Gestaltungen oder Abwicklungen einlässt (vgl. BFH-Beschlüsse in BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481; BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487;… Söhn in HHSp, zu § 92 AO Rz. 66; Hey, Beweislast, S. 141).

• BFH, 06.10.1993 - VIII B 121/92

  Ausweisung von Umsatzsteuer auf Rechnungen eines Subunternehmers einer …

  Diese Tatsache genügt allein jedoch nicht, die Veranlassung der Zahlungen durch den Betrieb der KG zu begründen (§ 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes - EStG - BFH-Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).

  Es ist Sache der KG, in diesem Fall den Nachweis der betrieblichen Veranlassung zu erbringen (BFH-Urteil vom 24. Juni 1976 IV R 101/75, BFHE 119, 164, BStBl II 1976, 562; vgl. auch BFH-Beschluß in BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).

• BFH, 16.11.2011 - I R 65/10

  Abzugspflicht für mit künstlerischen Leistungen "zusammenhängenden Leistungen

  Es kann nach den Verhältnissen im Streitfall auch keine Rede davon sein, dass sich die Klägerin auf eine ungewöhnliche Gestaltung oder Abwicklung eingelassen hätte, die im Einzelfall höhere Anforderungen rechtfertigen könnte (…vgl. dazu allgemein Senatsurteil vom 19. Januar 1994 I R 40/92, BFH/NV 1995, 181; Senatsbeschluss vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487).
• BFH, 01.06.1994 - X R 73/91

  Behauptete Darlehensgewährung durch eine liechtensteinische Gesellschaft

  In einem solchen Fall sei unter verstärkter Mitwirkung des Steuerpflichtigen (§ 90 Abs. 2 AO 1977) zu prüfen, ob ausgeschlossen werden könne, daß sich hinter der Domizilgesellschaft der Steuerpflichtige verberge; die Unaufklärbarkeit gehe nach den Regeln der Feststellungslast zu Lasten des Steuerpflichtigen (BFH-Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, 379 f., BStBl II 1987, 487).
• BFH, 12.08.1999 - XI R 51/98

  Benennungsverlangen nach § 160 AO bei Zahlungen an sog. Domizilgesellschaften

  Ungewißheit über die Person des Empfängers gehe zu Lasten des Steuerpflichtigen (BFH-Entscheidungen vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318; vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487, und vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481).
• BFH, 06.10.1993 - VIII B 12/92
  Auch wenn man zugunsten der KG davon ausgeht, dass die streitigen Beträge der K-GmbH gezahlt worden sind, genügt diese Tatsache allein noch nicht, die Veranlassung der Zahlung durch den Betrieb der KG zu begründen (§ 4 Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes - EstG - BFH-Beschluss vom 9. Juli 1986 - I B 36/86 -, BFHE 149, 375 , BStBl II 1987, 487 ).

  Es ist nicht Aufgabe des FA nachzuweisen, dass die Aufwendungen nicht betrieblich veranlasst waren (BFH-Urteil vom Z4. Juni 1976 - IV R 101/75 -, BFHE 119, 164 , BStBl II 1976, 562 ; vgl. auch BFH-Beschluss in BFHE 149, 375 , BStBl II 1987, 487 ).

• FG Düsseldorf, 21.03.2000 - 3 K 4432/92

  Beweisvorsorgepflicht; Ausland; Treuhandverhältnis; Domizilgesellschaft - …
• FG Münster, 29.09.1995 - 9 K 2834/92

  Beurteilung von Lohnzahlungen an die Ehefrau eines Gesellschafters als verdeckte …
• BFH, 25.10.1989 - X R 69/88

  Unterschlagung betrieblich vereinnahmter Gelder durch einen Dritten als …
• FG Düsseldorf, 28.08.2008 - 12 K 1083/04

  Besteuerung des Gewinns aus einer Veräußerung sog. einbringungsgeborener Anteile; …
• FG Köln, 08.11.1995 - 11 K 2169/93

  Versagung des Betriebsausgabenabzugs gegenüber den gesamten Fremdleistungen einer …
• BFH, 21.05.1992 - VIII B 76/91

  Anerkennung von Zinsen auf ein von einer Domizilgesellschaft ohne eigene …
• FG Berlin-Brandenburg, 30.11.2022 - 1 K 1165/20

  Teilweise inhaltsgleich mit Urteil des FG Berlin-Brandenburg vom 30.11.2022
• FG Berlin-Brandenburg, 30.11.2022 - 1 K 1158/20
• BFH, 11.02.2002 - III B 123/01

  Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Betrieblich veranlasster …
• FG Baden-Württemberg, 24.01.2011 - 10 K 3251/09

  Begünstigte Tätigkeit eines Verkehrsflugzeugführers im Sinne des …
• BFH, 04.08.1997 - VIII B 77/96

  Anforderungen an Stützung einer Nichtzulassungsbeschwerde auf die grundsätzliche …
• FG Rheinland-Pfalz, 16.03.1995 - 4 K 2618/92

  Zahlungen von Mieten und Darlehenszinsen an in der Schweiz ansässige Firmen als …
• FG Köln, 30.10.2019 - 15 K 851/17

  Einkommensteuer/Umsatzsteuer: Schätzung von Besteuerungsgrundlagen bei …
• FG Saarland, 15.07.2003 - 1 K 215/01

  Nachweis von Barzahlungen im Zusammenhang mit der Übertragung von Transferrechten …
• FG München, 02.12.2002 - 1 V 2055/02

  Nachweispflicht eines Anwalts hinsichtlich behaupteter Treuhandverhältnisse im …
• FG München, 07.07.1999 - 1 K 821/97

  Nichtberücksichtigung eines Betriebsprüfungs-Berichts bei Aufhebung des …
• BFH, 15.10.1991 - VII R 72/89
• FG Sachsen, 11.11.2002 - 2 V 366/02

  Antrag auf Aussetzung der Vollziehung; Berechtigung zur Schätzung der …
• FG Sachsen-Anhalt, 11.11.2002 - 2 V 366/02

  Schätzungsberechtigung des Finanzamts; Aussetzung der Vollziehung von …
• FG Düsseldorf, 21.09.1998 - 5 V 3355/98

  Anforderungen an den gesonderten Ausweis von Mehrwertsteuern; Voraussetzungen der …
• FG Thüringen, 28.05.1998 - II 333/97

  Anspruch auf vollen Kinderfreibetrag bei Verweigerung von Angaben zum Kindsvater …
• FG Baden-Württemberg, 03.07.1997 - 3 K 220/95

  Steuerliche Berücksichtigung von Betriebsausgaben bei fehlender Benennung der …