Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 15, § 16 Abs. 4, § 24 Nr. 2; FGO § 115 Abs. 2 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Freibetrag - Veräußerung eines Betriebs - Veräußerung des Mitunternehmeranteils - Wiederkehrende Bezüge - Rentenzahlungen - Gewerbebetrieb - Laufende nachträgliche Einkünfte - Grundsätzliche Bedeutung einer Rechtsfrage

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 155, 386
• BB 1989, 487
• BB 1989, 965
• BStBl II 1989, 409

Wird zitiert von ... (17)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 16.12.1975 - VIII R 147/71

  § 16 Abs. 4 EStG ist keine Tarifvorschrift, sondern enthält eine sachliche …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  c) Klärungsbedürftige Zweifel ergeben sich auch nicht im Hinblick auf die BFH-Urteile vom 17. August 1967 IV R 81/67 (BFHE 90, 287, BStBl II 1968, 75) und vom 16. Dezember 1975 VIII R 147/71 (BFHE 117, 557, BStBl II 1976, 360).

  Das Urteil in BFHE 117, 557, BStBl II 1976, 360, das die Regelung des § 16 Abs. 4 EStG nicht als Tarifvorschrift, sondern als sachliche Steuerbefreiung wertet, verdeutlicht allenfalls die Beschränkung der Freibetragsgewährung auf den Fall der Sofortversteuerung des Veräußerungsgewinns.

  Auch nach der in der Literatur nahezu einhellig vertretenen Auffassung ist die Berücksichtigung des Freibetrags des § 16 Abs. 4 EStG im Falle der Besteuerung der wiederkehrenden Bezüge im Zuflußzeitpunkt ausgeschlossen (…vgl. Schmidt, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 7. Aufl., § 16 Anm. 45b;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 16 EStG Anm. 471;… Hörger in Littmann/Bitz/Meinkke, Das Einkommensteuerrecht, 15. Aufl., § 16 Rdnr. 100;… Blümich/Stuhrmann, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 13. Aufl., § 16 Rdnr. 295;… Gänger in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 16 Rdnr. 106;… Jansen/Wrede, Renten, Raten, Dauernde Lasten, 9. Aufl. 1986, S. 103; a. A. lediglich Sauerland/Wendt, Rentenbesteuerung, 9. Aufl., 1983, S. 95 und Richter, Die steuerliche Betriebsprüfung 1980, 275, 279 jeweils unter Hinweis auf das Urteil in BFHE 117, 557, BStBl II 1976, 360).

• BFH, 17.08.1967 - IV R 81/67

  Betriebsveräußerung - Fester Kaufpreis - Leibrente - Veräußerungsgewinn - …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  c) Klärungsbedürftige Zweifel ergeben sich auch nicht im Hinblick auf die BFH-Urteile vom 17. August 1967 IV R 81/67 (BFHE 90, 287, BStBl II 1968, 75) und vom 16. Dezember 1975 VIII R 147/71 (BFHE 117, 557, BStBl II 1976, 360).

  Nach dem Urteil in BFHE 90, 287, BStBl II 1968, 75 sind bei einem Veräußerungspreis, der neben wiederkehrenden Bezügen auch einen festen Kaufpreis enthält, für die Ermittlung des Freibetrags des § 16 Abs. 4 EStG zwar auch die Rentenzahlungen als Teil des Veräußerungspreises und -gewinns zu berücksichtigen, soweit sie zusammen mit dem festen Kaufpreis den Buchwert des veräußerten Betriebsvermögens im Zeitpunkt der Veräußerung übersteigen.

• BFH, 11.07.1972 - IV B 61/71

  Rechtssache - Grundsätzliche Bedeutung - Anzufechtende Entscheidung - Allgemeine …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  Denn das angefochtene Urteil entspricht der eindeutigen Rechtslage und steht in Übereinstimmung mit der fast einhellig im Schrifttum vertretenen Auffassung (vgl. BFH-Beschluß vom 11. Juli 1972 IV B 61/71, BFHE 106, 276, BStBl II 1972, 792).

 
• BFH, 20.04.1977 - I B 65/76

  Hausgewerbetreibender - Selbstabführung vor Arbeitgeberanteilen zur …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  Bei der von der Klägerin aufgeworfenen Rechtsfrage handelt es sich um keine aus rechtssystematischen Gründen bedeutsame und auch für die einheitliche Rechtsanwendung wichtige Frage, deren Beantwortung das Interesse der Allgemeinheit an der Fortentwicklung und Handhabung des Rechts berührt (vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. April 1977 I B 65/76, BFHE 122, 119, BStBl II 1977, 608, und vom 27. Juni 1985 I B 23/85, BFHE 144, 133, BStBl II 1985, 605).
• BFH, 03.08.1966 - IV 350/62

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  Auch der BFH hat in Fortführung dieser Rechtsprechung Gewinne aus der Veräußerung eines Betriebs oder eines Mitunternehmeranteils als nachträgliche gewerbliche Einkünfte behandelt, wenn das Entgelt in laufenden Bezügen besteht (vgl. u.a. Urteile vom 23. Januar 1964 IV 85/62 U, BFHE 79, 16, BStBl III 1964, 239, und vom 3. August 1966 IV 350/62, BFHE 86, 733).
• BFH, 23.01.1964 - IV 85/62 U

  Abgrenzung von Kaufpreisraten und laufenden Bezügen mit Rentencharakter bei der …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  Auch der BFH hat in Fortführung dieser Rechtsprechung Gewinne aus der Veräußerung eines Betriebs oder eines Mitunternehmeranteils als nachträgliche gewerbliche Einkünfte behandelt, wenn das Entgelt in laufenden Bezügen besteht (vgl. u.a. Urteile vom 23. Januar 1964 IV 85/62 U, BFHE 79, 16, BStBl III 1964, 239, und vom 3. August 1966 IV 350/62, BFHE 86, 733).
• BFH, 30.01.1974 - IV R 80/70

  Freiberufliche Praxis - Veräußerung - Leibrente - Höchstlaufzeit - …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  In späteren Entscheidungen hat er in Übereinstimmung mit der Verwaltungspraxis (vgl. Abschn. 139 Abs. 9 der Einkommensteuer-Richtlinien - EStR - 1975 und Abschn. 139 Abs. 12 EStR 1987, die die Anwendung des § 16 Abs. 4 EStG insoweit ausdrücklich ausschließen) dem Veräußerer ein Wahlrecht zwischen der Sofortversteuerung eines nach §§ 16 Abs. 4 und 34 EStG begünstigten Veräußerungsgewinns im Zeitpunkt der Veräußerung und einer Versteuerung nichtbegünstigter nachträglicher Einkünfte im jeweiligen Jahr des Zuflusses des Veräußerungserlöses nach Maßgabe des § 24 Nr. 2 i.V. m. § 15 Abs. 1 EStG eingeräumt (Urteile vom 30. Januar 1974 IV R 80/70, BFHE 111, 477, BStBl II 1974, 452, und vom 26. Juli 1984 IV R 137/82, BFHE 141, 525, BStBl II 1984, 829).
• BFH, 16.09.1966 - VI 118/65

  Überführung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens in ein Privatvermögen bei …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  Zum anderen ist nach ständiger Rechtsprechung die Gewährung der Vergünstigungen des § 16 EStG nach dem Sinn und Zweck der Vorschrift ohnehin davon abhängig, daß die stillen Reserven bei der Aufgabe oder Veräußerung des Betriebs in einem einheitlichen Vorgang aufgedeckt und der sofortigen Besteuerung unterworfen werden (vgl. BFH-Urteil vom 16. September 1966 VI 118, 119/65, BFHE 87, 134, BStBl III 1967, 70).
• BFH, 27.06.1985 - I B 23/85

  Grundsätzliche Bedeutung - Betriebsausgaben - Körperschaftsteuer - Zinsen - …

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  Bei der von der Klägerin aufgeworfenen Rechtsfrage handelt es sich um keine aus rechtssystematischen Gründen bedeutsame und auch für die einheitliche Rechtsanwendung wichtige Frage, deren Beantwortung das Interesse der Allgemeinheit an der Fortentwicklung und Handhabung des Rechts berührt (vgl. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 20. April 1977 I B 65/76, BFHE 122, 119, BStBl II 1977, 608, und vom 27. Juni 1985 I B 23/85, BFHE 144, 133, BStBl II 1985, 605).
• BFH, 26.07.1984 - IV R 137/82

  Zum Besteuerungswahlrecht bei Veräußerung eines Teilbetriebs gegen Zeitrente

  Auszug aus BFH, 21.12.1988 - III B 15/88

  In späteren Entscheidungen hat er in Übereinstimmung mit der Verwaltungspraxis (vgl. Abschn. 139 Abs. 9 der Einkommensteuer-Richtlinien - EStR - 1975 und Abschn. 139 Abs. 12 EStR 1987, die die Anwendung des § 16 Abs. 4 EStG insoweit ausdrücklich ausschließen) dem Veräußerer ein Wahlrecht zwischen der Sofortversteuerung eines nach §§ 16 Abs. 4 und 34 EStG begünstigten Veräußerungsgewinns im Zeitpunkt der Veräußerung und einer Versteuerung nichtbegünstigter nachträglicher Einkünfte im jeweiligen Jahr des Zuflusses des Veräußerungserlöses nach Maßgabe des § 24 Nr. 2 i.V. m. § 15 Abs. 1 EStG eingeräumt (Urteile vom 30. Januar 1974 IV R 80/70, BFHE 111, 477, BStBl II 1974, 452, und vom 26. Juli 1984 IV R 137/82, BFHE 141, 525, BStBl II 1984, 829).

• BFH, 07.11.1991 - IV R 14/90

  Keine Neupatienten mehr nach Praxisverkauf

  Bei der Veräußerung eines Betriebs oder einer Praxis gegen wiederkehrende Bezüge kann dem Veräußerer unter bestimmten Voraussetzungen nach ständiger Rechtsprechung ein Wahlrecht zwischen der Versteuerung im Zeitpunkt der Veräußerung oder im Zuflußzeitpunkt zustehen (vgl. BFH-Beschluß vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409, m. w. N.).
• FG Münster, 25.04.2001 - 8 K 4427/98

  Übertragung eines Gewerbebetriebs gegen Zahlung einer Zeitrente (wiederkehrende …

  II 1984, 829; vom 10. Juli 1991, X R 79/90, BFHE 165, 75; BFH - Beschluß vom 21. Dezember 1988, III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBI.

  II 1984, 829; vom 10. Juli 1991 X R 79/90, BFHE 165, 75; BFH - Beschluß vom 21. Dezember 1988, III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBI.

  II 1968, 75; BFH-Beschluß vom 21. Dezember 1988, III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBI.

  Da der Buchwert des Betriebsvermögens des veräußerten Zahnwaren-Großhandels im Zeitpunkt der Betriebsveräußerung negativ war, übersteigt bereits die erste monatliche Zahlung der Erwerberin den Buchwert des Betriebsvermögens, so daß der Beklagte zutreffend sämtliche Rentenzahlungen an die Klin. im Veranlagungszeitraum 1994 als nachträgliche gewerbliche Einkünfte gemäß §§ 15 Abs. 1 Nr. 1, 24 Nr. 1 EStG berücksichtigt hat (BFH-Beschluß vom 22. Dezember 1988, lll B 15/88, BFHE 155, 386, BStBI. II 1989, 409).

• BFH, 18.12.1998 - VI B 215/98

  Aufhebung der Kindergeldfestsetzung bei Haushaltswechsel

  Denn das angefochtene Urteil entspricht der eindeutigen Rechtslage und stimmt mit der im Schrifttum vertretenen Auffassung überein (vgl. BFH-Beschluß vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409).

 
• BFH, 26.03.1991 - VIII R 55/86

  Wirkt die Uneinbringlichkeit der Kaufpreisforderung steuerlich auf den Zeitpunkt …

  Sind die wiederkehrenden Bezüge wagnisbehaftet oder überwiegend im Versorgungsinteresse des Veräußerers vereinbart worden, so kann der Veräußerer zwischen der sofortigen Versteuerung eines begünstigten Veräußerungsgewinns nach §§ 16, 34 EStG und der Versteuerung nichtbegünstigter nachträglicher Einkünfte aus Gewerbebetrieb im Jahr des Zuflusses nach §§ 24 Nr. 2, 15 Abs. 1 EStG wählen (vgl. BFH-Urteil vom 26. Juli 1984 IV R 137/82, BFHE 141, 525, BStBl II 1984, 829; Beschluß vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409).
• BFH, 11.09.1997 - VIII B 101/96
  a) Bei der von den Beschwerdeführern als grundsätzlich bedeutsam angesehenen Frage, wann der Gewinn aus einem Vertrag realisiert ist, durch den sich ein Kaufmann zur Aufgabe von Rechten aus einem Mietvertrag verpflichtet, handelt es sich nicht um eine Rechtsfrage, deren Beantwortung das Interesse der Allgemeinheit an der Fortentwicklung und einheitlichen Handhabung des Rechts berührt (vgl. BFH-Beschluß vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409 , m.w.N.).

  Eine Rechtsfrage bedarf nicht (mehr) der Klärung durch das Revisionsgericht, wenn sie sich ohne weiteres aus dem Gesetz oder den zu seiner Auslegung entwickelten Rechtsgrundsätzen des BFH beantworten läßt (BFH-Beschluß in BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409 ).

• BFH, 10.07.1991 - X R 79/90

  Einkommensteuer; Ablösung einer betrieblichen Veräußerungsrente durch …

  Veräußert ein Steuerpflichtiger seinen Gewerbebetrieb gegen "wagnisbehaftete" wiederkehrende Bezüge, so kann er wählen zwischen der sofortigen Versteuerung eines begünstigten Veräußerungsgewinns unter Kapitalisierung der Bezüge auf den Zeitpunkt der Veräußerung (Sofortversteuerung nach §§ 16, 34 EStG ) und der laufenden Tarifversteuerung der Bezüge als nichtbegünstigte nachträgliche Einkünfte aus Gewerbebetrieb im Zuflußzeitpunkt (Zuflußversteuerung, § 15 Abs. 1 , § 24 Nr. 2 EStG ), sobald und soweit deren Summe den Buchwert i.S. des § 16 Abs. 2 Satz 2 EStG zuzüglich Veräußerungskosten übersteigt; entscheidet er sich für letzteres, wird der Freibetrag des § 16 Abs. 4 EStG nicht gewährt (sog. Veräußererwahlrecht; BFH-Beschluß vom 21. Dezember 1988 III B 15/88 , BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409 , mit Nachweisen der Rechtsprechung des BFH;… zuletzt BFH-Urteil vom 20. Dezember 1988 VIII R 110/82 , BFH/NV 1989, 630; Abschn.139 Abs. 12 EStR 1990).
• FG Düsseldorf, 25.08.2005 - 15 K 2016/03

  Wahlrecht zur Zuflussbesteuerung im Falle einer Betriebsveräußerung gegen …

  Als langfristige wiederkehrende Bezüge, die wagnisbehaftet sind, wertet die Rechtsprechung Umsatz- und Gewinnbeteiligungsrenten, Leibrenten und Zeitrenten, d.h. für eine kalendermäßig fest bestimmte Zeit eingeräumte Renten, falls sie für einen ungewöhnlich langen, nicht mehr übersehbaren Zeitraum bedungen sind (Urteil des BFH vom 12. Juni 1968 IV 254/62, BFHE 92, 561, BStBl II 1968, 653; vom 30. Januar 1974 IV R 80/70, BFHE 111, 477, BStBl II 1974, 452; vom 26. Juli 1984 IV R 137/82, BFHE 141, 525, BStBl II 1984, 829; vom 10. Juli 1991 X R 79/90, BFHE 165, 75, DStR 1991, 1381 und Beschluss vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409; vgl. auch H 139 Abs. 11 EStR Stichworte "Ratenzahlungen" und "Zeitrente").
• FG Hamburg, 18.06.1999 - VI 73/98

  Einkünfte aus Gewerbebetrieb durch die Vermietung von Grundstücken; Erweiterte …

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• BFH, 18.02.1994 - IX B 1/94

  Befristung des Antrags auf Klageänderung gem. § 68 FGO unabhängig vom Inhalt des …

  Die von den Klägern und Beschwerdeführern (Kläger) aufgeworfenen Rechtsfragen bedürfen nicht der Klärung in einem Revisionsverfahren, da die Rechtslage eindeutig ist (vgl. Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, unter 1., BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409).
• BFH, 05.02.1992 - V B 60/91

  Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung einer Rechtssache

  Bei den vom Kläger und Beschwerdeführer (Kläger) gestellten Rechtsfragen handelt es sich nicht um aus rechtssystematischen Gründen bedeutsame und für einheitliche Rechtsanwendung wichtige Fragen, deren Beantwortung das Interesse der Allgemeinheit an der Fortentwicklung und Anwendung des Rechts berührt (vgl. dazu Beschluß des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Dezember 1988 III B 15/88, BFHE 155, 386, BStBl II 1989, 409, unter 1., m. w. N.).
• BFH, 30.07.1996 - VII B 7/96
• BFH, 12.07.1994 - VII B 102/94

  Klagebefugnis einer Person die nicht Adressat eines Ausfuhrerstattungsbescheids …
• BFH, 11.11.1997 - VII B 265/96
• BFH, 06.08.1996 - VII B 24/96

  Rechtliche Wirkungen des Eintritts der Zahlungsverjährung für den Anspruch aus …
• BFH, 27.10.1994 - IV B 21/94

  Gewährung von Sonderabschreibungen nach § 76 der …
• BFH, 30.09.1994 - IV B 114/93

  Voraussetzungen für die Gewährung einer Steuerbefreiung
• FG Hamburg, 18.06.1999 - VI 74/98

  Einkünfte aus Gewerbebetrieb durch die Vermietung eines Grundstücks; Erweiterte …