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| BFH, 26.01.1989 - IV R 151/86 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 15 Abs. 1 Nr. 1
- DER BETRIEB(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Sachliche Verflechtung: Erfindungen als wesentliche Betriebsgrundlage -- Erfinder als beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer der Betriebs-GmbH -- Zur Bedeutung des Selbstkontrahierungsverbots
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Stimmrechtsausschluß bei Betriebsaufspaltung
- Betriebs-Berater
Stimmrechtsausschluß bei Betriebsaufspaltung
Kurzfassungen/Presse
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
EStG § 15 Abs. 1 Nr. 1
Personelle Verfelchtung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung trotz Stimmrechtsauschluß für den beherrschenden gesellschafter bei Geschäften zwischen Betriebs- und Besitzgesellschaft
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 156, 138
- BB 1989, 1049
- BB 1989, 1105
- DB 1989, 1115
- BStBl II 1989, 455
Wird zitiert von ... (41)
- BFH, 21.08.1996 - X R 25/93
Betriebsaufspaltung: personelle Verflechtung bei - gegenständlich beschränkter - …
Das Stimmverbot des § 47 Abs. 4 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG) steht einer personellen Verflechtung nicht entgegen (BFH-Urteil vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455, unter 3.).Im übrigen brauchte für die meisten der in Betracht kommenden Rechtshandlungen ein Gesellschafterbeschluß nicht herbeigeführt zu werden, da sie zur laufenden Geschäftsführung der GmbH (§§ 35, 37 GmbHG) gehörten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455, unter 3.).
Es war also sichergestellt, daß sich in der GmbH auf Dauer nur ein geschäftlicher Betätigungswille entfalten konnte, der vom Vertrauen des Klägers getragen wurde und der auch seine Interessen als Grundstückseigentümer berücksichtigte; dies macht den Inhalt der personellen Verflechtung im Rahmen der Betriebsaufspaltung aus (vgl. Urteil in BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455, unter 3.).
- BFH, 30.11.2005 - X R 56/04
Betriebsaufspaltung bei Vermietung eines Ladengeschäfts an Betriebs-GmbH durch …
Bezüglich der Geschäfte des täglichen Lebens ist es auch unerheblich, dass ein Gesellschafter gemäß § 47 Abs. 4 Satz 2 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG) bei Beschlüssen kein Stimmrecht hat, welche die Vornahme eines solchen Rechtsgeschäfts gegenüber diesem Gesellschafter betreffen (BFH-Urteil vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455).Aus diesem Grund hat es die Rechtsprechung auch abgelehnt, Folgerungen aus dem Umstand zu ziehen, dass der Gesellschafter der Betriebsgesellschaft bei Beschlüssen über solche Geschäfte mit dem ihm zustehenden Besitzunternehmen vom Stimmrecht ausgeschlossen ist (BFH-Urteil in BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455, unter 3. der Urteilsgründe).
Auch sind die vom Betriebsunternehmen in Bezug auf diese Betriebsgrundlage zu treffenden Entscheidungen der laufenden Geschäftsführung zuzurechnen (BFH-Urteil in BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455, unter 3.).
- BFH, 23.04.1996 - VIII R 13/95
Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung: Einkünfte- und Vermögensqualifikation
Beide Gesellschaften sind damit durch eine echte Betriebsaufspaltung sachlich und personell verflochten (zu diesen Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung vgl. z. B. BFH-Urteile vom 26. Januar 1989 IV R 151/86 BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455; vom 25. August 1993 XI R 6/93, BFHE 172, 91, BStBl II 1994, 23;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 14. Aufl., § 15 Rz. 808 f., m. w. N.).
- BFH, 01.07.2003 - VIII R 24/01
Betriebsaufspaltung - Alleinige Geschäftsführungsbefugnis trotz …
cc) Der BFH hat diese Frage bisher noch nicht entschieden (zur Bedeutung der Geschäftsführungsbefugnis für die Beherrschung einer Betriebs-GmbH vgl. BFH-Urteile vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455;… vom 21. August 1996 X R 25/93, BFHE 181, 284, BStBl II 1997, 44, unter 4.b und c der Gründe, für die Beherrschung einer Besitz-GbR in der Form einer Schein-KG BFH-Urteil vom 7. Dezember 1999 VIII R 50, 51/96, BFH/NV 2000, 601; zur persönlichen Verflechtung bei Gesamtgeschäftsführung mit einem "Nur-Besitzgesellschafter" in einer GbR das BFH-Urteil vom 15. März 2000 VIII R 82/98, BFHE 191, 390, BStBl II 2002, 774, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2000, 1136, mit Anm. HG). - BFH, 24.08.2006 - IX R 52/04
Personelle Verflechtung auch dann, wenn Gesellschafter-Geschäftsführer der …
Indes kommt es --worauf der BFH schon in seiner Entscheidung vom 26. Januar 1989 IV R 151/86 (BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455) hingewiesen hat-- nicht darauf an, auf welchem gesellschaftsrechtlichen Wege G.B. in beiden Gesellschaften seinen Willen durchsetzen konnte.Darauf kommt es nämlich nicht an (so BFH-Urteil in BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455, unter 3.), und zwar schon deshalb nicht, weil nach § 41 Abs. 1 der Abgabenordnung (AO 1977) auch zivilrechtlich unwirksame Rechtsgeschäfte für die Besteuerung erheblich sind, wenn die Beteiligten das wirtschaftliche Ergebnis eintreten und bestehen lassen.
- BFH, 29.11.1995 - X B 328/94
Keine Beschwer des Testamentsvollstreckers bei gegen Erben gerichtetem …
Die Beteiligten gehen übereinstimmend davon aus, daß bis zur Übertragung der Anteile durch den Erblasser auf A und dessen Mutter am 12. August 1977 das Einzelunternehmen des Erblassers als Besitzunternehmen und die GmbH als Betriebsgesellschaft durch eine echte Betriebsaufspaltung sachlich und personell verflochten waren (zu den Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung z. B. BFH-Urteil vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 14. Aufl., § 15 Rz. 800 ff. m. w. Nachw.) und mit der Übertragung der Anteile die personelle Verflechtung durch Entschluß des Besitzunternehmens weggefallen ist. - BFH, 20.07.2005 - X R 22/02
Verdeckte Einlage einer 100%-igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft aus …
Diese Rechtsqualität können auch immaterielle Wirtschaftsgüter, insbesondere Erfindungen, haben, sofern die Produktion des Betriebsunternehmens in erheblichem Umfang auf ihnen basiert (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20. September 1973 IV R 41/69, BFHE 110, 368, BStBl II 1973, 869; vom 1. Juni 1978 IV R 152/73, BFHE 125, 280, BStBl II 1978, 545; vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455;… vom 11. Juli 1989 VIII R 151/85, BFH/NV 1990, 99; vom 6. November 1991 XI R 12/87, BFHE 166, 206, BStBl II 1992, 415). - BFH, 11.07.1989 - VIII R 151/85 Nutzt ein Erfinder die ihm aus einem Patent zustehenden Rechte (vgl. § 9 PatG n.F., § 6 PatG a.F.) durch Vergabe von Lizenzen (§ 15 PatG n.F., § 9 PatG a.F.), so sind die hierbei erzielten Einkünfte grundsätzlich solche aus selbständiger Arbeit (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes - EStG - § 2 der Verordnung über die einkommensteuerrechtliche Behandlung der freien Erfinder vom 30.März 1951, BGB 1 1, 387, BStBl 1, 181 i.V.m. dem Gesetz zur Überleitung steuerrechtlicher Vorschriften für Erfinder i.d.F. des Art. 3 des Steueränderungsgesetzes 1968 vom 20.Februar 1969, BGBl 1, 141, 144, BStBl 1, 116, 119; Urteile des BFH vom 26.Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138 , BStBl II 1989, 455 ; vom 14.März 1985 IV R 8/84, BFHE 143, 355, BStBl II 1985, 424 ; vom 13.Oktober 1976 I R 261/70, BFHE 120, 225 , BStBl II 1977, 76 ).
Diese Voraussetzung ist gegeben, wenn die auf den Erfindungen beruhenden Umsätze ein überwiegendes Gewicht im Verhältnis zum Gesamtumsatz des Betriebsunternehmens einnehmen (Urteile des BFH in BFHE 156, 138 , BStBl II 1989, 455 , und vom 1.Juni 1978.
Denn für die Frage der personellen Verflechtung wäre ein solcher Stimmrechtsausschluß nicht ausschlaggebend (Urteil in BFHE 156, 138 , BStBl II 1989, 455 ).
- BFH, 01.06.1994 - X R 81/90 Etwas anderes gilt jedoch nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. Beschluß vom 8. November 1971 GrS 2/71, BFHE 103, 440 , BStBl II 1972, 63 ; Urteile vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138 f BStBl II 1989, 455 ; vom 24. August 1989 IV R 135/86, BFHE 158, 245 , BStBl II 1989, 1014 ; vom 1. Dezember 1989 III R 94/87, BFHE 159, 480 , BStBl II 1990, 500 ; vom 6. November 1991 XI R 12/87, BFHE 166, 206 , BStBl II 1992, 415 ; vom 27. August 1992 IV R 13/91, BFHE 169, 231 , BStBl II 1993, 134 , und vom 26. November 1992 IV R 15/91, BFHE 171, 490 , BStBl II 1993, 876 ) dann, wenn die Nutzungsüberlassung als Betriebsaufspaltung zu beurteilen ist, d.h. vor allem, wenn - eine Einzelperson oder Personenmehrheit einer Kapitalgesellschaft Wirtschaftsgüter vermietet oder verpachtet, die bei dieser eine wesentliche Betriebsgrundlage bilden (sachliche Verflechtung), und - der Vermieter oder Verpächter seinen Willen auch in der Kapitalgesellschaft durchsetzen kann (persönliche Verflechtung).
Für Nutzungsüberlassungen anderer Art gilt das gleiche (vgl. BFH in BFHE 156, 138 , BStBl II 1989, 455 , zur Überlassung von Lizenzen, sowie in BFHE 166, 206 , BStBl II 1992, 415 , zur Einräumung eines Nutzungsrechts an einer ungeschützten ,Erfindung).
Selbst wenn der GmbH nicht dingliche, sondern nur obligatorische Rechtspositionen eingeräumt wurden, ist dies für die steuerrechtliche Beurteilung nicht ausschlaggebend (vgl. BFH-Urteile vom 1. Juni 1978 IV R 152/73, BFHE 125, 280 , BStBl II 1978, 345; vom 18. Januar 1989 X R 10/86, BFHE 156, 110 , BStBl II 1989, 549 ; in BFHE 156, 138 , BStBl II 1989, 455 ; in BFHE 158, 53, BStBl II 1990, 15 ; vom 1. August 1990 II R 17/87, BFHE 161, 168 , BStBl II 1990, 879 ; in BFHE 166, 206 , BStBl II 1992, 415 ; vom 26. August 1993 I R 86/92, BFHE 172, 341 , BStBl II 1994, 168 ;… vom 21. Oktober 1988 III R 15/87, BFH/NV 1990, 58, …sowie vom 14. September 1989 IV R 142/88, BFH/NV 1990, 522).
- BFH, 01.10.1996 - VIII R 44/95
Betriebsaufspaltung: Miet- oder gewerbliche Einkünfte der Gesellschafter der …
Beide Gesellschaften sind damit durch eine Betriebsaufspaltung sachlich und personell verflochten (zu diesen Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung vgl. z. B. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Januar 1989 IV R 151/86, BFHE 156, 138, BStBl II 1989, 455; vom 25. August 1993 XI R 6/93, BFHE 172, 91, BStBl II 1994, 23;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 14. Aufl., § 15 Rz. 808 ff., m. w. N.;… zur Betriebsaufspaltung in der Form einer qualifizierten Betriebsverpachtung vgl. BFH-Urteil vom 22. Juni 1993 VIII R 57/92, BFH/ NV 1994, 162, m. w. N.). - BFH, 28.11.2001 - X R 50/97
GewStG § 2 Abs. 1; EStG § 15 Abs. 1 Nr. 1; AO 1977 § 42
- BFH, 27.10.1998 - X B 115/97
Divergenz; Verfahrensmängel
- BFH, 25.08.1993 - XI R 6/93
Betriebsaufgabe bei Wegfall der personellen Verflechtung einer …
- BFH, 23.09.1998 - XI R 72/97
Patentüberlassung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung
- FG Hamburg, 04.09.2007 - 3 K 91/06
Erbschaftsteuer: Nachversteuerung zuvor als betrieblich begünstigten Vermögens
- BFH, 06.11.1991 - XI R 12/87
Betriebsaufspaltung durch Einräumung des Nutzungsrechts an einer ungeschützten …
- BFH, 10.07.1996 - I R 132/94
Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen zum Gewerbeertrag bei Betriebsaufspaltung
- BFH, 28.11.2001 - X R 49/97
Betriebsaufspaltung; personelle Verflechtung; zwischengeschaltete GmbH
- FG Düsseldorf, 02.12.2002 - 7 K 2922/02
Betriebsaufspaltung; Personelle Verflechtung; Einstimmigkeitsabrede; …
- BFH, 14.09.1989 - IV R 142/88
- BFH, 23.04.2003 - IX R 57/99
Zeitlich begrenzte Überlassung; Erfindung
- BFH, 26.08.1993 - I R 86/92
Überlassung der Nutzung einer ungeschützten Erfindung im Rahmen einer …
- FG München, 31.03.1998 - 16 K 154/95
- BFH, 12.05.1993 - XI R 58/92
Betriebsaufspaltung: Stille Reserven
- FG Köln, 24.09.2008 - 7 K 1431/07
Keine Inanspruchnahme von Abschreibungsbeträgen nach § 7g EStG beim …
- BFH, 29.08.2001 - VIII B 15/01
- FG Düsseldorf, 26.10.2006 - 11 K 3205/05
Zulässigkeit der Erfassung von Mieterlösen einer Grundstücks-GbR bei den …
- FG Hamburg, 11.09.2009 - 3 K 124/08
Einkommensteuer: Betriebsaufspaltung zwischen einer AG und ihrem …
- BFH, 27.02.1991 - XI R 25/88
- BFH, 01.02.1990 - IV R 91/89
- FG Düsseldorf, 20.01.2004 - 16 K 5157/98
Investitionszulage; Verbleibensvoraussetzung; Beendigung einer …
- FG Düsseldorf, 02.04.2004 - 11 K 3126/01
Doppelte Betriebsaufspaltung; Produktions-KG; Vertriebs-GmbH; …
- FG Baden-Württemberg, 06.09.2000 - 2 K 78/98
Zurechnung der Gewerbesteuerbefreiung des Betriebsunternehmens auf das …
- FG Düsseldorf, 11.08.2003 - 7 K 1200/02
Übertragung; Betriebliche Wirtschaftsgüter; Beteiligungsidentische GmbH; …
- FG Hamburg, 14.12.1992 - I 211/88
- FG Münster, 18.09.2001 - 1 K 8568/98
Entnahme von Wirtschaftsgütern eines Einzelunternehmens durch Einbringung zu …
- FG Rheinland-Pfalz, 20.01.2004 - 2 K 1883/02
- BFH, 12.05.1993 - XI R 58/92 XI R 58/92 XI R 59/92
EStG § 4 Abs. 1 Satz 1, § 6 Abs. 1 Nr. 4
- FG Münster, 05.12.1995 - 6 K 663/92
- FG Münster, 08.09.2001 - 1 K 8568/98
- FG Düsseldorf, 16.12.2009 - 9 K 3626/06
Personelle Verflechtung bei der Betriebsaufspaltung und die Geschäfte des …