Rechtsprechung
BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 169 Abs. 2 Satz 3
- Wolters Kluwer
Steuerhinterziehung - Verlängerte Festsetzungsfrist - Exkulpationsbeweis - Vermögensvorteil - Verbesserung der Vermögenslage
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
AO (1977) § 169 Abs. 2 S. 3
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 156, 30
- BFHE 156, 31
- BB 1989, 1813
- BB 1989, 976
- BStBl II 1989, 442
Wird zitiert von ... (47) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 04.03.1980 - VII R 88/77
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Dieses Vertrauen muß aber in Fällen der Steuerhinterziehung zurücktreten, da solche Fälle schwer aufzuklären sind und infolgedessen die Finanzbehörden die entsprechenden Steueransprüche oft nicht schon innerhalb der normalen Festsetzungsfrist geltend machen können (vgl. Senatsurteil vom 4. März 1980 VII R 88/77, BFHE 130, 131, 133).Der Gesetzgeber hätte es, ohne gegen den Grundsatz des Übermaßverbotes zu verstoßen, bei diesem Grundsatz belassen können, wie dies der Rechtslage zur Zeit der Reichsabgabenordnung (AO) entsprach (vgl. § 144 AO; Senatsurteil in BFHE 130, 131).
- Drs-Bund, 07.11.1975 - BT-Drs 7/4292
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Diese Regelung ist erst im Laufe des Gesetzgebungsverfahrens in den Entwurf der AO 1977 eingefügt worden; über die zugrundeliegenden Motive des Gesetzgebers geben die Materialien (BTDrucks 7/4292 S. 33) keinen weiteren Aufschluß. - BGH, 04.07.1979 - 3 StR 130/79
Täter oder Teilnehmer einer Steuerhinterziehung - Fortgesetzte Untreue in …
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Die Betrachtung der Vermögenslage des Steuerpflichtigen kann zum Ergebnis führen, daß sich die Steuerhinterziehung für ihn finanziell günstig ausgewirkt hat, obwohl ihm die steuerlichen Vorteile aus der Steuerhinterziehung nicht zugute gekommen sind (vgl. dazu das Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 4. Juli 1979 3 StR 130/79, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1979, 537, das freilich zu dem nicht voll vergleichbaren Begriff "zu seinen Gunsten" des § 371 Abs. 3 AO 1977 ergangen ist, jedoch zutreffende Ausführungen zu der Abgrenzung zwischen steuerlichen und wirtschaftlichen Vorteilen enthält).
- BFH, 23.03.1982 - VII R 68/81
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
§ 169 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 setzt also nicht voraus, daß der Steuerschuldner oder sein Vertreter für ihn die Steuerhinterziehung selbst begangen hat (Senatsurteil vom 23. März 1982 VII R 68/81, BFHE 135, 563, 567, mit Hinweisen auf die Rechtsprechung; vgl. auch den ersten Satzteil des Satzes 3 von § 169 Abs. 2 AO 1977). - BFH, 02.04.1987 - VII B 146/86
Entstehung von Steuern durch die Entnahme von Altöl aus Transformatoren
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Denn mittelbare Täterschaft liegt nur vor, wenn das maßgebende Geschehen als alleiniges Werk des steuernden Willens der Fälscher erscheint (Entscheidung des Bundesfinanzhofs vom 4. Februar 1987 I R 58/86, BFHE 149, 109, 116; vgl. auch BFH-Entscheidungen vom 18. Dezember 1986 I B 1/86, BFHE 148, 222, 224 ff., und vom 2. April 1987 VII B 146/86, BFH/NV 1987, 747;… Franzen/Gast/Samson, Steuerstrafrecht mit Steuerordnungswidrigkeiten, 3. Aufl., § 369 AO Anm. 68). - BFH, 18.12.1986 - I B 1/86
Steuerhinterziehung - Mittelbare Täterschaft - Vertreter - Spenden - Politische …
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Denn mittelbare Täterschaft liegt nur vor, wenn das maßgebende Geschehen als alleiniges Werk des steuernden Willens der Fälscher erscheint (Entscheidung des Bundesfinanzhofs vom 4. Februar 1987 I R 58/86, BFHE 149, 109, 116; vgl. auch BFH-Entscheidungen vom 18. Dezember 1986 I B 1/86, BFHE 148, 222, 224 ff., …und vom 2. April 1987 VII B 146/86, BFH/NV 1987, 747;… Franzen/Gast/Samson, Steuerstrafrecht mit Steuerordnungswidrigkeiten, 3. Aufl., § 369 AO Anm. 68). - BFH, 04.02.1987 - I R 58/86
Mittelbare Parteienfinanzierung - Organisation - Vorsatz - Unrechtsbewußtsein - …
Auszug aus BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Denn mittelbare Täterschaft liegt nur vor, wenn das maßgebende Geschehen als alleiniges Werk des steuernden Willens der Fälscher erscheint (Entscheidung des Bundesfinanzhofs vom 4. Februar 1987 I R 58/86, BFHE 149, 109, 116; vgl. auch BFH-Entscheidungen vom 18. Dezember 1986 I B 1/86, BFHE 148, 222, 224 ff., …und vom 2. April 1987 VII B 146/86, BFH/NV 1987, 747;… Franzen/Gast/Samson, Steuerstrafrecht mit Steuerordnungswidrigkeiten, 3. Aufl., § 369 AO Anm. 68).
- BVerfG, 07.04.2022 - 2 BvR 2194/21
Verfassungsbeschwerde gegen die Einziehung von rund 176 Millionen Euro im …
Nach der fachgerichtlichen Rechtsprechung dient die steuerrechtliche Verjährung der Rechtssicherheit und dem Rechtsfrieden unter Berücksichtigung des Umstandes, dass die Erweisbarkeit von Ansprüchen oder auch ihre Abweisung umso schwieriger wird, je älter die Ansprüche werden (vgl. BFH, Urteil vom 31. Januar 1989 - VII R 77/86 -, juris, Rn. 11 (BFHE 156, 30 ); Beschluss vom 9. September 1994 - III B 78/94 -, juris, Rn. 19 (BFHE 175, 318 ); Urteil vom 19. August 1999 - III R 57/98 -, juris, Rn. 13 (BFHE 191, 198 ); Urteil vom 27. Oktober 2009 - VII R 51/08 -, juris, Rn. 34 (BFHE 227, 327 )). - BFH, 29.08.2017 - VIII R 32/15
Verlängerte Festsetzungsfrist auch bei Steuerhinterziehung durch Miterben
Danach läuft gegen den Schuldner hinterzogener Steuern eine zehnjährige Festsetzungsfrist ohne Rücksicht darauf, ob er selbst oder ein Dritter die Steuer hinterzogen hat (…Kruse in Tipke/Kruse, a.a.O., § 169 AO Rz 18; Banniza in HHSp, § 169 AO Rz 53; Paetsch in Beermann/Gosch, AO § 169 Rz 52;… Klein/Rüsken, a.a.O., § 169 Rz 28; z.B. BFH-Urteile vom 4. März 1980 VII R 88/77, BFHE 130, 131; vom 23. März 1982 VII R 68/81, BFHE 135, 563; vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442). - BFH, 21.02.2013 - V R 27/11
Zur Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist bei ressortfremden Grundlagenbescheiden - …
Denn nach ihrem Grundgedanken und System dienen die §§ 169 ff. AO dazu, Rechtssicherheit und Rechtsfrieden dadurch herzustellen, dass Steueransprüche nur innerhalb bestimmter Fristen geltend gemacht werden können (vgl. BFH-Urteile vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442, unter II.3.b; vom 26. Februar 2008 VIII R 1/07, BFHE 220, 229, BStBl II 2008, 659, unter II.3.a bb; vom 24. Januar 2008 VII R 3/07, BFHE 220, 214, BStBl II 2008, 462, unter II.2.b;… vom 12. Mai 2009 VII R 5/08, BFH/NV 2009, 1602, unter 3.; Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, vor §§ 169 ff. AO Rz 5).
- BFH, 19.12.2002 - IV R 37/01
Verlängerte Festsetzungsfrist bei Steuerverkürzung
Ob der Steuerschuldner selber oder sein Vertreter bzw. Erfüllungsgehilfe den Tatbestand einer Steuerhinterziehung oder einer leichtfertigen Steuerverkürzung erfüllt hat, ist unerheblich (BFH-Urteile vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442, …und vom 30. Oktober 1990 VII R 18/88, BFH/NV 1991, 721; vgl. zu § 144 Abs. 1 Satz 1 der Reichsabgabenordnung --AO-- BFH-Urteil vom 4. März 1980 VII R 88/77, BFHE 130, 131, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 1980, Nr. 335, und zu § 152 Abs. 1 Satz 3 AO 1977 Senatsurteil vom 3. Februar 1983 IV R 153/80, BFHE 137, 547, BStBl II 1983, 324).Steuerrechtlich hat zudem der Steuerpflichtige die objektiv unrichtigen Angaben zu verantworten, selbst wenn ihn daran kein eigenes Verschulden trifft (BFH-Urteile in BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442, und in BHFE 137, 547, BStBl II 1983, 324, jeweils m.w.N.).
- BFH, 24.01.2008 - VII R 3/07
Keine Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 3 AO durch Wiedereinsetzung in eine versäumte …
Die Festsetzungsfrist dient der Rechtssicherheit und dem Rechtsfrieden; denn die Erweisbarkeit eines Anspruchs wird um so schwieriger, je mehr Zeit nach Entstehung des Anspruchs verstrichen ist (BFH-Entscheidungen vom 28. September 2000 III R 43/97, BFHE 193, 28, BStBl II 2001, 211;… vom 18. Juni 1998 V R 24/97, BFH/NV 1999, 281; vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442, und BVerfG-Beschluss vom 22. Oktober 1981 1 BvR 172/81, Steuerrechtsprechung in Karteiform, Einkommensteuergesetz 1974, § 46, Rechtsspruch 2). - BFH, 19.08.1999 - III R 57/98
Keine Wiedereinsetzung bei Verjährungsfristen
Die Verjährungsvorschriften dienen der Rechtssicherheit und dem Rechtsfrieden (vgl. BFH-Urteile vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442;… vom 15. Juni 1988 I R 68/86, BFH/NV 1990, 128), und zwar in gleicher Weise im Interesse der Steuerpflichtigen als auch im Interesse der Allgemeinheit an einem geordneten Arbeitsablauf bei der Finanzverwaltung. - FG Bremen, 21.07.2015 - 4 K 51/12
Empfänger von unversteuert nach Deutschland eingeführten Zigaretten …
Entgegen der Auffassung des Klägers kommt es jedoch bei § 169 Abs. 2 Satz 2 AO zunächst nur darauf an, dass überhaupt Steuern hinterzogen worden sind (vgl. Urteil des BFH vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442 m.w.N.).Diese beiden Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein, damit der Exkulpationsnachweis gelingt (vgl. Urteil des BFH vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442 ).
Denn falls der Steuerpflichtige durch die Steuerhinterziehung objektiv reicher geworden ist, ist es auch angemessen und billig, ihn nicht in den Genuss der kurzen Festsetzungsfrist gelangen zu lassen (Urteil des BFH vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, a.a.O.).
Der Begriff des Vermögensvorteils umfasst jede Verbesserung der Vermögenslage, die durch die Tat verursacht wurde (Urteil des BFH vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, a.a.O.).
- BFH, 27.04.1993 - VIII R 27/92
Die Feststellungsfrist wird hinsichtlich aller Beteiligten bereits dadurch …
Sowohl das Rechtsinstitut der Verjährung (BFH-Urteil vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442) als auch dasjenige der Bestandskraft (BFH-Urteil vom 29. November 1988 VIII R 226/83, BFHE 155, 259, BStBl II 1989, 259, 261) dienen der Rechtssicherheit. - FG Hamburg, 06.05.2003 - IV 434/02
Ausfuhr von Branntwein aus dem Verbrauchsteuergebiet der Europäischen …
Ein Vermögensvorteil i.S. dieser Vorschrift ist jede Verbesserung der Vermögenslage, die durch die Tat erlangt worden ist (BFH, Urt. v. 31.1.1989, VII R 77/86, BStBl. II 1989, 442).Dabei ist von dem durchgeführten Geschäft auszugehen (BFH, Urt. v. 31.1.1989, BStBl. II 1989, 442) und somit im Streitfall zu berücksichtigen, dass "die Tat" nicht lediglich aus dem Entziehen aus dem Steueraussetzungsverfahren bestand.
Somit ist die zehnjährige Festsetzungsfrist anzuwenden, ohne Rücksicht darauf, wie hoch der Vermögensvorteil ausgefallen ist (vgl. BFH, Urt. v. 31.1.1989, BStBl. II 1989, 442).
- BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Festsetzungsfrist für Kapitalertragsteuer-Erstattung
Nach jener Regelung kommt es indessen unstreitig nicht darauf an, dass der Steuerschuldner selbst die Steuerverkürzung verübt hat oder an ihr beteiligt war; das gilt unabhängig von § 169 Abs. 2 Satz 3 AO 1977, der von dem genannten umfassenden Verständnis des Satzes 2 ausgeht und nur eine einschränkende Billigkeitsregelung trifft (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442, 443;… Tipke/ Kruse, a.a.O., § 169 AO Tz. 18, m.w.N.). - BFH, 12.08.1997 - VII R 107/96
Festsetzungfrist bei Haftungsbescheiden
- BFH, 12.05.2009 - VII R 5/08
Keine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei Versäumung der in § 18 Abs. 1 …
- BFH, 23.08.2022 - VII R 46/20
Unterbrechung der Verjährung - Pfändung im Arrestverfahren - schriftliche …
- BFH, 20.07.1999 - VII R 85/98
Nacherhebung - Eingangsabgabe - Zollkodex - Geltung des Zollkodex
- BFH, 26.10.2005 - II R 9/01
Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 8 AO
- FG Hamburg, 24.06.2005 - I 349/04
Abgabenordnung: Keine Verlängerung der Festsetzungsfrist bei Steuerhinterziehung, …
- FG Niedersachsen, 18.12.2006 - 10 K 316/00
Festsetzung von Hinterziehungszinsen zur Einkommensteuer; Steuerhinterziehung bei …
- FG Bremen, 09.07.2020 - 1 K 39/18
Beendigung der Beförderung verbrauchsteuerpflichtiger Waren in einem Verfahren …
- BFH, 28.10.2004 - VII B 293/03
NZB: Verfahrensfehler, Sachaufklärungspflicht
- BFH, 31.07.1996 - XI R 82/95
Gegen den gutgläubigen Tatmittler, der aufgrund fingierter Rechnungen …
- BFH, 04.05.2004 - VII R 64/03
Einfuhrabgabenentstehung: Entziehen aus der zollamtlichen Überwachung; …
- BFH, 02.05.1991 - VII R 7/89
- FG Hamburg, 19.06.2007 - 4 K 107/03
Rückforderung von Mineralölsteuer
- FG München, 24.05.2007 - 14 K 5007/04
Inanspruchnahme des Hauptverpflichteten wegen nicht ordnungsgemäßer Erledigung …
- BFH, 09.09.1994 - III B 78/94
Revisionen nach Entscheid des BVerfG - Festsetzungsverjährung
- FG Düsseldorf, 25.11.2010 - 14 K 3386/08
Maßgeblichkeit des Wirksamwerdens eines Grundlagenbescheides für Fristbeginn und …
- FG München, 13.07.2009 - 4 K 235/06
Ermittlung des gemeinen Werts von GmbH-Geschäftsanteilen aus Verkäufen bei …
- FG Düsseldorf, 25.11.2010 - 14 K 3372/08
Maßgeblichkeit des Wirksamwerdens eines Grundlagenbescheides für den Fristbeginn …
- FG Düsseldorf, 06.08.2003 - 4 K 7378/01
Pflichtenkreis des Zolllagerinhabers und des Hauptverpflichteten - …
- BFH, 30.10.1990 - VII R 18/88
Forderung von hinterzogener Minearlölsteuer - Unterbrechung des Ablaufs der …
- FG Hamburg, 05.02.2016 - 4 K 117/14
Energiesteuerrecht: Billigkeitserlass von Energiesteuer
- FG München, 27.02.1996 - 8 K 3303/93
Lohnsteuerhaftungsbescheid gegenüber dem Arbeitgeber: Zum Umfang der Darlegung …
- VG Köln, 19.06.2012 - 14 K 726/11
Rücknahme bestandskräftiger Gebührenbescheide;; Erstattung;; …
- FG Baden-Württemberg, 14.12.2009 - 10 K 2140/08
Tatsache i.S. des § 173 Abs 1 AO - Amtsermittlungspflicht bei Erstellung der …
- FG Baden-Württemberg, 17.03.2004 - 5 K 59/01
Anzeige des Notars nach § 18 GrEStG keine Anzeige des Steuerpflichtigen i.S. des …
- FG Düsseldorf, 16.12.2004 - 4 V 3259/04
Zigarettenbezug; Tabaksteuer; NATO-Hauptquartier; Höchstmengenüberschreitung; …
- FG Baden-Württemberg, 23.09.2014 - 11 K 2762/10
Nachträgliche Erhebung von Einfuhrumsatzsteuer vom vollmachtlosen Vertreter - …
- FG Sachsen, 19.08.2009 - 2 K 213/09
Leichtfertige Steuerverkürzung und verlängerte Festsetzungsfrist auch bei nicht …
- BFH, 09.08.1995 - XI R 72/94
Umfang des Anspruchs auf rechtliches Gehör
- FG Nürnberg, 30.03.1995 - IV (II) 318/93
- FG München, 25.09.2002 - 4 K 2976/00
Leichtfertige Steuerverkürzung bei Unterlassen der Anzeige vom Wegfall der …
- VG Köln, 22.11.2011 - 14 K 3620/10
Anspruch eines Eigentümers eines Grundstücks auf Abänderung der bestandkräftigen …
- FG Köln, 10.12.1999 - 3 K 1845/92
Reichweite der Festsetzungsverjährung bei Zusammenveranlagung
- VG Köln, 22.11.2011 - 14 K 5258/10
Keine Anwendbarkeit des § 51 Abs. 1 VwVfG NRW auf Verfahren des …
- FG Saarland, 15.12.1993 - 1 K 412/92
Einkommensteuer; Ausgleichsanspruch eines Handelsvertreters
- FG Köln, 25.08.1998 - 8 V 3957/98
Umsatzsteuerliche Behandlung von Leistungen der Gesellschafter an die …
- FG Hessen, 22.01.1998 - 7 V 6171/97
Wirksamkeit eines Steuerbescheids bei Hinterziehung von Einfuhrabgaben; Einfuhr …