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Rechtsprechung
| BFH, 06.02.1990 - VII R 86/88 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 §§ 37 Abs. 2, 46, 226; EStG § 36 Abs. 1, Abs. 4 Satz 2; BGB §§ 387 ff., 396, 406
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- Betriebs-Berater(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
Abtretung eines Steuererstattungsanspruchs
- Betriebs-Berater
Abtretung, Pfändung, Aufrechnung und Aufrechnungslage bei Einkommensteuererstattungsanspruch
Kurzfassungen/Presse
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 160, 108
- BB 1990, 1126
- BB 1990, 1404
- BStBl II 1990, 523
- NVwZ 1991, 104 (Ls.)
Wird zitiert von ... (57)
- BFH, 26.04.1994 - VII R 109/93
Verfahrensrecht; Pfändung eines Gewerbesteuererstattungsanspruchs
Kontextvorschau leider nicht verfügbar - BFH, 15.06.1999 - VII R 3/97
Umsatzsteuer im Konkursverfahren
Des Erlasses eines Steuerbescheides bedarf es nicht (vgl. Senatsurteil vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, 524). - BSG, 24.07.2003 - B 4 RA 60/02 R
Formeller Verwaltungsakt - Verrechnung - Aufrechnung - Gegensei- tigkeit - …
aa) Aufrechnung bzw Verrechnung erfordern sowohl das Vorliegen einer Aufrechnungs-/Verrechnungslage als auch einer wirksamen Aufrechungs-/Verrechnungserklärung (…vgl hierzu Staudinger, aaO, Vorbem 10, 13 ff zu §§ 387 ff, § 389 RdNr 19, 28, 30; BGHZ 103, 362, 367; BGHZ 123, 49, 52 f; BFHE 160, 108, 113 f).
- BFH, 04.05.2004 - VII R 45/03
Aufrechnung im Insolvenzverfahren
Es genügt, wenn die Gegenforderung ggf. bei einem Streit über die Wirksamkeit der Aufrechnung bis spätestens zum Schluss der mündlichen Verhandlung vor Gericht konkretisiert wird (Urteile des Senats vom 3. November 1983 VII R 153/82, BFHE 140, 10, BStBl II 1984, 184; vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, und vom 15. Oktober 1996 VII R 46/96, BFHE 181, 392, BStBl II 1997, 171). - BFH, 12.10.1999 - VII R 98/98
Haftung für Umsatzsteuer-Vorauszahlungen nach Festsetzung der …
Wenn auch Besteuerungszeitraum das Kalenderjahr ist (§ 16 Abs. 1 Satz 2 UStG), so entstehen doch nach dem Grundsatz der Abschnittsbesteuerung für alle in einem Voranmeldungszeitraum ausgeführten Umsätze kraft Gesetzes eigenständige Umsatzsteueransprüche mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, die von den in dem Voranmeldungszeitraum ausgeführten Lieferungen und sonstigen Leistungen und von den in diesem Zeitraum anfallenden Vorsteuerbeträgen abhängen, ohne daß es einer Festsetzung durch das FA und damit eines Steuerbescheids i.S. des § 218 Abs. 1 AO 1977 bedürfte (ständige Rechtsprechung, vgl. Senatsurteile vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523;… vom 24. Juli 1990 VII R 62/89, BFHE 161, 412, 414, BStBl II 1990, 946, und in BFH/NV 1993, 583, 584). - BFH, 13.01.2000 - VII R 91/98
Säumniszuschläge bei Aufrechnung
Das Entstehen eines Steuererstattungsanspruchs ist also unabhängig von seiner Festsetzung in einem Erstattungsbescheid oder von einer Anrechungsverfügung, in der nach Festsetzung der Jahressteuer wegen diese übersteigender Vorauszahlungen ein Erstattungsbetrag ausgewiesen ist (BFH-Urteile vom 22. Mai 1979 VIII R 58/77, BFHE 128, 146, BStBl II 1979, 639, und vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, 524;… vgl. auch das Urteil des erkennenden Senats vom 29. Januar 1991 VII R 45/90, BFH/NV 1991, 791). - BFH, 06.02.1996 - VII R 50/95
Erlöschen des Steueranspruchs bei Zahlung vor Festsetzung
Folgt man hinsichtlich der Entstehung des Erstattungsanspruchs der materiellen Rechtsgrundtheorie, nach der sich der rechtliche Grund i. S. des § 37 Abs. 2 AO 1977 aus dem materiellen Recht und nicht aus dem Verfahrensrecht (den Steuerfestsetzungen) ergibt (…so: Tipke/Kruse, a. a. O., § 37 AO 1977 Tz. 12;… Fischer in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a. a. O., § 38 AO 1977 Rdnr. 82; Hein, Überlegungen zur Entstehung des steuerrechtlichen Erstattungsanspruchs, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1990, 301 ff.; s. auch Senatsurteil vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523 m. w. N.), so sind im Streitfall Erstattungsansprüche deshalb nicht entstanden, weil die gesamten Zahlungen der Erblasserin auf die Einkommensteuer und rk.Aus dieser Vorschrift des Erhebungsverfahrens können aber keine Schlußfolgerungen für die Frage der Entstehung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis gezogen werden; denn die Entstehung des Steueranspruchs sowie des Erstattungsanspruchs ist unabhängig von seiner formellen Durchsetzbarkeit zu beurteilen (vgl. Hein, DStR 1990, 301, 304; Senat in BFHE 160, 108, 111, BStBl II 1990, 523 ).
- BFH, 18.07.2000 - VII R 32/99
Zahlungsverjährung bei der Einkommensteuer
Das EStG spricht jedoch die Frage der Fälligkeit in § 36 Abs. 4 EStG an, wonach ein sich nach der Abrechnung (§ 36 Abs. 2 Satz 2 EStG) ergebender Überschuss zuungunsten des Steuerpflichtigen (sog. Abschlusszahlung) sofort bzw. einen Monat nach Bekanntgabe des Steuer(festsetzungs)bescheides fällig wird; von einem sich nach der Abrechnung ergebenden Überschuss zugunsten des Steuerpflichtigen heißt es, er werde nach der Bekanntgabe des Steuerbescheides ausgezahlt (§ 36 Abs. 4 Satz 2 EStG), womit gemeint ist, er werde sofort mit der Bekanntgabe fällig (Urteil des erkennenden Senats vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523;… Brenner in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 36 Rdnr. G 56). - BFH, 29.01.1991 - VII R 45/90 Kontextvorschau leider nicht verfügbar
- BFH, 14.05.2002 - VII R 6/01
Abtretung von Erstattungszinsen
e) Auch die Bezugnahme der Kläger auf die Senatsrechtsprechung, wonach, soweit es bei der Wirksamkeit einer Abtretungsanzeige (§ 46 Abs. 2 AO 1977) lediglich um die Entstehung und nicht um die Verwirklichung (Durchsetzung) des Erstattungsanspruchs geht, ausgehend von der materiellen Rechtsgrundtheorie Erstattungen, die auf einer Überzahlung gegenüber der materiell richtigen Jahressteuerschuld beruhen (vgl. § 36 Abs. 4 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes --EStG--), mit Ablauf des jeweiligen Veranlagungszeitraums entstehen und ab diesem Zeitpunkt abtretbar und pfändbar sind (vgl. Senatsurteile vom 6. Juni 2000 VII R 104/98, BFHE 192, 21, BStBl II 2000, 491;… vom 26. April 1994 VII R 109/93, BFH/NV 1994, 839, 840, und vom 6. Februar 1990 VII R 86/88, BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523, m.w.N.), rechtfertigt die Annahme eines früheren Entstehungszeitpunktes nicht.Zwar hat der Senat in der Entscheidung in BFHE 160, 108, BStBl II 1990, 523 die Abtretbarkeit des Einkommensteuererstattungsanspruchs zum Ende des Veranlagungsjahres auch vor dem Hintergrund bejaht, dass anderenfalls eine Abtretung wirtschaftlich unmöglich wäre.
- BFH, 11.06.2004 - VII B 218/03
Abtretung steuerrechtlicher Forderungen; Aufrechnungserklärung im …
- BFH, 15.10.1996 - VII R 46/96
Aufrechnung des Finanzamts gegen Neugläubiger
- BFH, 10.05.2007 - VII R 18/05
Aufrechnung mit einer von einem anderen FA verwalteten Haftungsforderung im …
- BFH, 06.06.2000 - VII R 104/98
Erstattungsansprüche: Abtretung aufgrund von Verlustrücktrag
- BFH, 29.10.2002 - VII R 2/02
Kein Anspruch auf Erstattung von Getreide-Mitverantwortungsabgabe
- BFH, 04.02.1997 - VII R 50/96
Wirksame Aufrechnung mit nicht bezeichneter Steuerforderung durch das Finanzamt
- BFH, 15.10.1997 - II R 56/94
Einheitswert des Betriebsvermögens: Steuererstattungsanspruch
- BFH, 07.08.2007 - VII R 12/06
Umfang der Prozessvollmacht - Aufrechnung mit Kostenerstattungsanspruch des …
- BFH, 21.11.1995 - VII R 30/95
- BFH, 07.02.2002 - VII R 33/01
Verjährung eines Erstattungsanspruches wegen Getreide-Mitverantwortungsabgabe
- BFH, 26.07.2005 - VII R 72/04
Aufrechnungserklärung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung des FA
- BFH, 09.02.1993 - VII R 12/92
Behandlung von Steuererstattungsansprüchen nach Konkurseröffnung
- FG Hessen, 31.10.1995 - 4 K 2438/91
- BSG, 07.02.2012 - B 13 R 85/09 R
Zulässigkeit der Verrechnungserklärung durch Verwaltungsakt - …
- BFH, 24.07.1990 - VII R 62/89
Pfändung eines Steuererstattungsanspruchs im Verwaltungszwangsverfahren
- FG München, 25.01.2006 - 3 K 3069/03
Umfang der Prozessvollmacht nach § 81 ZPO
- BFH, 26.07.2005 - VII R 70/04
Aufrechnung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung
- BFH, 14.03.2012 - XI R 6/10
Haftung für Umsatzsteuer - Voraussetzungen der Inanspruchnahme für einen …
- FG Niedersachsen, 18.01.1996 - XII 21/94
- VGH Baden-Württemberg, 19.05.2011 - 8 S 507/11
Widerspruch zwischen Totengedenken und Wohnen
- BFH, 26.07.2005 - VII R 59/04
Aufrechnung durch maschinelle Umbuchungsmitteilung
- LSG Baden-Württemberg, 22.01.2008 - L 7 AS 5846/07
Grundsicherung für Arbeitsuchende - Überleitung von Ansprüchen - Abgrenzung der …
- BFH, 13.10.1994 - VII R 3/94
Erwerb von Steuererstattungsansprüchen durch Steuerberater
- BFH, 21.11.2001 - VII B 82/01
Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache
- FG Hamburg, 14.02.2006 - III 214/05
Erbschaftsteuergesetz: Erbschaftsteuerliche Erfassung von 1. …
- BFH, 30.03.1993 - VII R 108/92
- BFH, 07.01.2003 - VII B 186/02
Aufrechnung, abgetretene Forderung
- BFH, 04.05.1993 - VII R 96/92
- FG Brandenburg, 26.10.2004 - 3 K 1661/02
Kein Verlust des Rechts zur Aufrechnung bei monatelangem Stillschweigen zu einer …
- VG Stuttgart, 13.08.2009 - 6 K 2312/09
Unterschreitung der Abstandsflächen bei Modernisierung?
- FG Niedersachsen, 04.06.2003 - 6 K 872/00
Auswirkung einer rückwirkenden Stundung auf gegebene Aufrechnungslage bei …
- FG Brandenburg, 12.07.2005 - 3 K 1669/02
Unzulässigkeit einer Aufrechnung des FA bei Erlangung einer inkongruenten Deckung …
- FG Sachsen, 22.07.2002 - 5 V 249/02
- FG Sachsen-Anhalt, 22.07.2002 - 5 V 249/02
Heilung eines rechtswidrigen Haftungsbescheids; Haftung des Geschäftsführers …
- FG Sachsen-Anhalt, 28.11.2002 - 5 K 2388/01
Geänderter Haftungsbescheid als Gegenstand des Verfahrens; Heilung eines …
- FG Sachsen, 28.11.2002 - 5 K 2388/01
- BFH, 12.10.1999 - VII R98/98
AO (1977) §§ 34, 69, 191 Abs. 1; UStG § 18
- BFH, 18.07.2000 - VII R 33/99
- FG Bremen, 12.09.2000 - 200174K 2
Abrechnungsbescheid über abgetretenen Steueranspruch; Zeitpunkt der …
- FG Brandenburg, 26.08.2004 - 5 K 785/03
Aufrechnung im Konkursverfahren; Entstehung des Erstattungsanspruchs aufgrund …
- VG Stuttgart, 06.07.2006 - 6 K 2033/06
Anwendbarkeit des Entwurfs der VDI-Richtlinie 3474; Anwendbarkeit der …
- FG Baden-Württemberg, 28.03.1996 - 3 K 194/90
- FG Bremen, 28.03.2000 - 299262K 2
Abrechnungsbescheid bei Streit über Wirksamkeit der Aufrechnung; Aufrechnung von …
- FG Saarland, 18.10.2000 - 2 K 90/97
Zur Frage des Verzichts auf Stundungszinsen aus sachlichen Billigkeitsgründen …
- FG Sachsen-Anhalt, 18.12.2002 - 2 K 249/01
Abrechnungsbescheid; Abtretung und Aufrechnung von Steuererstattungsansprüchen; …
- FG München, 05.11.2003 - 1 K 121/02
Aufrechnung im Verbraucherinsolvenzverfahren; Abrechnungsbescheid als Treuhänder …
- FG Berlin, 01.09.2004 - 7 K 7523/01