Rechtsprechung
BFH, 23.04.1991 - VIII R 61/87 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 5
- Wolters Kluwer
Rechtsanwendungsgleichheit - Selbstbindung der Verwaltung - Gewerbesteuerrückstellung - 9/10-Methode - Exakte mathematische Berechnungen
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 5 Abs. 1, 4 § 6 Abs. 1 Nr. 2
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 164, 422
- BB 1991, 1751
- DB 1991, 1909
- BStBl II 1991, 752
Wird zitiert von ... (45) Neu Zitiert selbst (4)
- BFH, 12.04.1984 - IV R 112/81
1. Zur Aktivierung eines Anspruchs auf Warenrückvergütungen 2. Zum Ansatz der …
Auszug aus BFH, 23.04.1991 - VIII R 61/87
Die Verwaltungsanweisung in Abschn. 22 Abs. 2 Satz 2 EStR führt aus Gründen der Rechtsanwendungsgleichheit zu einer Selbstbindung der Verwaltung dahin, daß Steuerpflichtige auch dann einen Rechtsanspruch auf Ansatz der Gewerbesteuerrückstellung nach der sog. 9/10-Methode haben, wenn exakte mathematische Berechnungen zu größeren Abweichungen führen (Anschluß an BFH-Urteil vom 12. April 1984 IV R 112/81, BFHE 141, 45, BStBl II 1984, 554).b) Ausgehend von diesen Grundsätzen hat der IV. Senat in seinem Urteil vom 12. April 1984 IV R 112/81 (BFHE 141, 45, BStBl II 1984, 554) in einem mit der Streitsache grundsätzlich vergleichbaren Fall die Auffassung vertreten, daß dem Steuerpflichtigen auch dann nicht verwehrt werden könne, die Gewerbesteuerrückstellung nach Abschn. 22 Abs. 2 Satz 2 EStR schätzungsweise zu berechnen (sog. 9/10-Methode), wenn exakte mathematische Berechnungen zu einem hiervon abweichenden Ergebnis führen.
c) Im Anschluß an die bisherige Rechtsprechung des BFH (BFHE 141, 45, BStBl II 1984, 554) ist der erkennende Senat der Auffassung, daß der Steuerpflichtige auch dann einen Rechtsanspruch darauf hat, die Gewerbesteuerrückstellung nach Abschn. 22 Abs. 2 Satz 2 EStR zu berechnen, wenn exakte mathematische Berechnungen zu größeren Abweichungen führen.
- BFH, 27.10.1978 - VI R 8/76
Verwaltungsanweisung - Schätzung - Gleichbehandlung - Auslegung von …
Auszug aus BFH, 23.04.1991 - VIII R 61/87
Den Finanzbehörden ist es danach verwehrt, in Einzelfällen, die offensichtlich von der Verwaltungsanweisung gedeckt werden, deren Anwendung ohne triftige Gründe abzulehnen (z. B. BFH-Urteile vom 27. Oktober 1978 VI R 8/76, BFHE 126, 217, BStBl II 1979, 54; vom 30. Juli 1982 VI R 257/80, BFHE 136, 399, BStBl II 1982, 779). - BFH, 30.07.1982 - VI R 257/80
Unterhaltsleistung - Empfänger im Ausland - Schätzung des Unterhaltsbedarfs - …
Auszug aus BFH, 23.04.1991 - VIII R 61/87
Den Finanzbehörden ist es danach verwehrt, in Einzelfällen, die offensichtlich von der Verwaltungsanweisung gedeckt werden, deren Anwendung ohne triftige Gründe abzulehnen (z. B. BFH-Urteile vom 27. Oktober 1978 VI R 8/76, BFHE 126, 217, BStBl II 1979, 54; vom 30. Juli 1982 VI R 257/80, BFHE 136, 399, BStBl II 1982, 779). - BFH, 07.02.1985 - IV R 56/82
Falsche Anwendung der Hektar Richtsätze auf Pflanzenbestände im Rahmen der …
Auszug aus BFH, 23.04.1991 - VIII R 61/87
Der Steuerpflichtige hat einen auch vor den Steuergerichten zu beachtenden Rechtsanspruch darauf, nach Maßgabe der allgemeinen Verwaltungsanweisungen besteuert zu werden, es sei denn, daß die Anwendung der allgemeinen Schätzungsrichtlinie im Einzelfall offensichtlich zu unzutreffenden Ergebnissen führt (vgl. BFH-Urteil vom 7. Februar 1985 IV R 56/82, BFH/NV 1986, 664 mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen).
- BFH, 28.11.2016 - GrS 1/15
Steuererlass aus Billigkeitsgründen nach dem sog. Sanierungserlass des BMF - …
Nur insoweit hat der Steuerpflichtige einen auch von den Finanzgerichten zu beachtenden Rechtsanspruch, nach Maßgabe der Ermessensrichtlinie behandelt zu werden (z.B. BFH-Urteil vom 23. April 1991 VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752, m.w.N.).Dies gilt wegen der Bindung der Gerichte an die gesetzlichen Vorschriften und der gemäß § 102 Satz 1 FGO in jedem Fall gebotenen Rechtsprüfung allerdings nur, soweit die Ermessensrichtlinie eine ausreichende Rechtsgrundlage hat und sie der Gesetzeslage nicht widerspricht (…vgl. BFH-Beschluss vom 30. Januar 1991 IX B 58/89, BFH/NV 1992, 463; BFH-Urteil in BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752, jeweils m.w.N.).
- BFH, 17.05.2022 - VIII R 11/20
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 17.05.2022 VIII R 26/20 - …
Hält sich die Auslegung der Verwaltungsanweisung durch die Behörde innerhalb dieser Grenzen, ist deren Anwendung durch die Gerichte zu akzeptieren (BFH-Urteil vom 23.04.1991 - VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752; vom 20.10.1999 - X R 69/96, BFHE 190, 185, BStBl II 2000, 259, und vom 24.11.2005 - V R 37/04, BFHE 211, 411, BStBl II 2006, 466). - BFH, 20.10.1999 - X R 69/96
Vorkostenabzug und Disagio
b) Der Senat kann im Streitfall offenlassen, ob es sich bei dieser Verwaltungsregelung um eine norminterpretierende Verwaltungsanweisung handelt, an welche die Steuergerichte grundsätzlich nicht gebunden sind (BFH-Urteil vom 26. April 1995 XI R 81/93, BFHE 178, 4, BStBl II 1995, 754, m.w.N.), oder um eine durch die Rechtsprechungsänderung zur Behandlung des Disagios veranlaßte, zur Selbstbindung der Verwaltung führende Billigkeitsregelung, auf deren Anwendung der Steuerpflichtige einen Rechtsanspruch hat (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 12. April 1984 IV R 112/81, BFHE 141, 45, BStBl II 1984, 554; vom 23. April 1991 VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752).Dagegen dürfen die Steuergerichte, die an Gesetz und Recht gebunden sind, allgemeine Verwaltungsanweisungen nicht in gleicher Weise wie Gesetze handhaben, insbesondere nicht nach den dafür maßgeblichen Kriterien auslegen (BFH-Urteil in BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752, m.w.N.).
- FG Köln, 22.05.2003 - 10 K 7604/98
Firmenwagen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
bb) Eine von den Gerichten zu beachtende Selbstbindung besteht allerdings ausnahmsweise bei Verwaltungsvorschriften in Bereichen, in denen der Verwaltung vom Gesetz Entscheidungsfreiheit eingeräumt ist, also im Bereich des Ermessens, der Billigkeit (z.B. bei Änderung der Rechtsprechung) und der Typisierung oder Pauschalierung (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 26. April 1995 XI R 81/93, BFHE 178, 4, BStBl II 1995, 754, vom 23. April 1991 VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752, vom 20. Oktober 1999 X R 69/96, BStBl II 2000, 259;… ferner BFH-Urteil vom 6. November 2001 VI R 62/96, BFH/NV 2002, 701 für die Bewertung der Kfz-Überlassung nach der sog. 1%-Regelung).Den Finanzbehörden ist es verwehrt, in Einzelfällen, die offensichtlich von der Verwaltungsanweisung gedeckt werden, deren Anwendung ohne triftige Gründe abzulehnen (z.B. BFH-Urteile vom 23. April 1991 VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752, vom 27. Oktober 1978 VI R 8/76, BFHE 126, 217, BStBl II 1979, 54 vom 30. Juli 1982 VI R 257/80, BFHE 136, 399, BStBl II 1982, 779, vom 4. März 1999 II R 69/97, BFH/NV 1999, 1454, vom 6. November 2001 VI R 62/96, BFH/NV 2002, 701).
- FG Schleswig-Holstein, 26.08.2020 - 5 K 194/18
Private Nutzung eines betrieblichen Kraftfahrzeuges: Berücksichtigung eines …
Der Steuerpflichtige hat einen auch vor den Steuergerichten zu beachtenden Rechtsanspruch darauf, nach Maßgabe der allgemeinen Verwaltungsanweisungen besteuert zu werden, es sei denn, die Billigkeitsregelung verlässt den gesetzlich vorgesehenen Rahmen (BFH-Urteile vom 23.04.1991, VIII R 61/87, BStBl. II 1991, 752 und vom 19.05.2004, III R 29/03, BStBl. II 2005, 77, jeweils m.w.N.).Den Finanzbehörden ist es danach lediglich verwehrt, die Anwendung der Verwaltungsanweisung in offensichtlich von der Verwaltungsanweisung gedeckten Einzelfällen willkürlich, also ohne zwingende Sachgründe abzulehnen (BFH, Urteil vom 23.04.1991, VIII R 61/87, BStBl. II 1991, 752; Urteil vom 20.11.1999, X R 69/96, BStBl. II 2000, 259;… Urteil vom 07.12.2005, I R 123/04, BFH/NV 2006, 1097).
- BFH, 17.05.2022 - VIII R 26/20
Berücksichtigung einer Leasingsonderzahlung bei Anwendung der sog. …
Hält sich die von der Behörde vorgenommene Auslegung der Verwaltungsanweisung innerhalb dieser Grenzen, ist deren Anwendung durch die Gerichte zu akzeptieren (BFH-Urteil vom 23.04.1991 - VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752; vom 20.10.1999 - X R 69/96, BFHE 190, 185, BStBl II 2000, 259, und vom 24.11.2005 - V R 37/04, BFHE 211, 411, BStBl II 2006, 466). - BFH, 12.10.2005 - VIII R 19/04
Steuerpflicht von Zinsen aus Kapitallebensversicherungen
Der Senat kann daher offen lassen, ob es sich bei dem BMF-Schreiben in BStBl I 2000, 1118 ff. um eine zur Selbstbindung der Verwaltung führende Billigkeitsregelung handelt, auf deren Anwendung der Steuerpflichtige einen Rechtsanspruch hat (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 12. April 1984 IV R 112/81, BFHE 141, 45, BStBl II 1984, 554; vom 23. April 1991 VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752) und die von den an Gesetz und Recht gebundenen Steuergerichten nicht in gleicher Weise wie Gesetze gehandhabt, insbesondere nicht nach den dafür maßgeblichen Kriterien ausgelegt werden dürfen (vgl. dazu BFH-Urteil vom 20. Oktober 1999 X R 69/96, BFHE 190, 185, BStBl II 2000, 259, m.w.N.), wobei der Senat Bedenken hätte, ob eine derart weit über den Gesetzeswortlaut hinausgehende Regelung überhaupt Bindungswirkung entfalten könnte (vgl. BFH-Urteil vom 19. Mai 2004 III R 29/03, BFHE 206, 253, BStBl II 2005, 77). - BFH, 09.09.2020 - III R 37/19
Rückwirkende Festsetzung von Kindergeld
Soweit sie jedoch eine ausreichende Rechtsgrundlage haben, der Gesetzeslage nicht widersprechen und Ermessenserwägungen der Finanzbehörden festschreiben, können sie die Finanzverwaltung unter dem Gesichtspunkt der Gleichbehandlung nach Art. 3 Abs. 1 GG binden (sog. Selbstbindung der Verwaltung, vgl. Beschluss des Bundesverwaltungsgerichts vom 11.05.1988 - 2 B 58/88, Neue Juristische Wochenschrift 1988, 2907) und einen auch von den Finanzgerichten zu beachtenden Rechtsanspruch der Steuerpflichtigen begründen, nach Maßgabe der Ermessensrichtlinie behandelt zu werden (Beschluss des Großen Senates des BFH in BFHE 255, 482, BStBl II 2017, 393; BFH-Urteil vom 23.04.1991 - VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752). - BFH, 10.04.2003 - IV R 30/01
Ablaufhemmung bei rechtswidriger Prüfungsanordnung
Bei § 5 Abs. 4 BpO St handelt es sich um eine Ermessensrichtlinie, von der die Finanzbehörden nach dem Grundsatz der Selbstbindung der Verwaltung nicht ohne triftige Gründe abweichen dürfen (BFH-Urteil vom 23. April 1991 VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752). - BFH, 26.09.2019 - V R 36/17
Billigkeitsregelung zur Organschaft
Den Finanzbehörden ist es danach lediglich verwehrt, die Anwendung der Verwaltungsanweisung in offensichtlich von der Verwaltungsanweisung gedeckten Einzelfällen ohne zwingende Sachgründe abzulehnen (…BFH-Urteile vom 07.12.2005 - I R 123/04, BFH/NV 2006, 1097, unter II.2.d), vom 20.10.1999 - X R 69/96, BFHE 190, 185, BStBl II 2000, 259, unter II.3.c, sowie vom 23.04.1991 - VIII R 61/87, BFHE 164, 422, BStBl II 1991, 752). - BFH, 05.09.2001 - X R 29/00
Dingliches Wohnungsrecht: Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
- BFH, 10.11.1999 - X R 10/99
Vermögensübertragung bei Selbstnutzung durch Übernehmer
- FG Münster, 29.04.2008 - 6 K 2405/07
Abhängigkeit der Nutzungswertbesteuerung von privaten Kraftfahrzeugnutzung nach …
- BFH, 22.07.2010 - IV R 30/08
Ermittlung des vom Grund und Boden abzuspaltenden Buchwerts des Milchlieferrechts …
- FG Berlin-Brandenburg, 27.03.2014 - 4 K 2166/13
Aufhebung einer Prüfungsanordnung wegen Zweifeln an der Wahrung des Grundsatzes …
- BFH, 07.12.2005 - I R 123/04
Abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen; Aktivierungswahlrecht für …
- BFH, 21.01.1992 - VIII R 72/87
Ablehnung der Zustimmung zu einer Bilanzänderung
- BFH, 04.03.1999 - II R 106/97
Jahresrohmiete i.S. des § 79 BewG
- BFH, 17.05.2022 - VIII R 21/20
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 17.05.2022 VIII R 26/20 - …
- FG Hamburg, 16.04.2010 - 5 K 114/08
Vermietungseinkünfte eines geschlossenen Immobilienfonds in den Niederlanden
- BFH, 03.02.2009 - VIII B 114/08
Anordnung einer Außenprüfung, Ermessen
- BFH, 31.03.2009 - XI B 94/08
Begründung der Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung und Divergenz …
- BFH, 04.03.1999 - II R 69/97
Kostenmiete; Mietspiegel
- BFH, 18.08.1992 - VIII R 22/91
Veräußerungsgewinn im Zusammenhang mit der Betriebsaufgabe als laufender und …
- FG Rheinland-Pfalz, 12.12.1997 - 3 K 2926/96
Berücksichtigung der Rückstellung für Gewerbesteuer bei der Ermittlung des …
- FG Saarland, 13.08.2009 - 2 K 1326/05
Veräußerung der wesentlichen Beteiligung an einer GmbH gegen Ratenzahlung
- BFH, 24.03.1999 - II B 98/98
VSt; Verfassungsmäßigkeit einigungsbedingter Sonderregelungen
- FG Baden-Württemberg, 10.08.2015 - 6 K 201/14
Körperschaftsteuererhöhungsbetrag gemäß § 38 Abs. 5 KStG gegenüber einer partiell …
- BFH, 30.09.1997 - IX R 39/94
- FG München, 21.03.2002 - 8 K 4753/98
Zweigleisigkeit des Verfahrens bei abweichender Steuerfestsetzung; weder …
- FG Köln, 11.05.2000 - 15 K 6076/94
Vorkostenabzug von Erschließungskosten durch einen Erbbauberechtigten
- FG Köln, 23.10.1997 - 9 K 4567/96
Herabsetzung der Erbschaftsteuer wegen Rechtswidrigkeit des Steuerbescheides; …
- FG Düsseldorf, 20.09.2022 - 6 K 3431/16
Steuerfreistellung bei Aktieneigenhandel
- FG Hessen, 16.02.2006 - 1 K 2526/03
Abweichende Steuerfestsetzung bei Wegfall des Nießbrauchs vor Festsetzung der …
- FG Baden-Württemberg, 05.08.2002 - 12 K 297/01
Bei Familienzusammenführung keine Ausnahme von der überdachenden Besteuerung nach …
- FG Niedersachsen, 20.12.2004 - 14 K 349/00
Gewerblicher Grundstückshandel
- BFH, 08.12.1993 - XI R 69/92
Anschlußprüfung bei Großbetrieben ohne Dreijahresbegrenzung
- FG Köln, 21.01.1999 - 10 K 5684/97
Rechtmäßigkeit der Versagung des Verlustrücktrages; Rücktragsfähiger negativer …
- FG Baden-Württemberg, 24.06.1998 - 12 K 343/94
Höhe der Bemessungsgrundlage für die Steuerbegünstigung der zu eigenen …
- FG Hessen, 24.09.2009 - 1 K 1849/07
Herabsetzung der Erbschaftsteuer um den Betrag, der sich aus der Berechnung des …
- FG Niedersachsen, 13.08.2004 - 3 K 404/03
Berücksichtigung einer teilweisen Stundung von Schenkungssteuer gemäß § 25 des …
- FG Baden-Württemberg, 30.11.1995 - 6 K 192/91
Einordnung von Verpflichtungen aus Darlehensansprüchen als ungewisse …
- FG Sachsen, 10.11.2004 - 7 K 557/03
Kein "Neubau" durch Sanierung eines Altbaus nur wegen Höhe der Aufwendungen; …
- FG Köln, 09.12.1999 - 7 K 3546/95
Anwendbarkeit des Umsatz-Vergleichsverfahrens als sachgerechtes Kriterium für die …
- FG München, 19.09.2006 - 6 K 948/04
Zur Rechtmäßigkeit der Festsetzung des Prüfungsbeginns einer Außenprüfung