Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 171 Abs. 3, § 367 Abs. 2 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Rechtsbehelf - Festsetzungsfrist - Verjährung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Ablauf der Festsetzungsfrist - Hemmung des Ablaufs durch Einlegung eines Einspruchs - Beschränkte Ablaufhemmung denkbar - Umfang der Ablaufhemmung - Analoge Anwendung des BFH-Beschlusses vom 23.10.1989 GrS 2/87

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  AO (1977) § 171 Abs. 3, § 367 Abs. 2 S. 1
  Umfang der Fristhemmung durch Einspruchseinlegung

Papierfundstellen

• BFHE 168, 1
• NVwZ-RR 1993, 597
• BB 1992, 1552
• BB 1993, 424
• DB 1992, 2175
• BStBl II 1992, 995

Wird zitiert von ... (29)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 26.03.1974 - VII R 133/71

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Der unterschiedliche Ablauf von Festsetzungsfristen für verschiedene Besteuerungsgrundlagen ist dem Gesetz nicht fremd (vgl. z. B. unterschiedliche Festsetzungsfrist für Steuerhinterziehungen und leichtfertige Steuerverkürzungen in § 169 Abs. 2 Satz 2 AO 1977; vgl. auch Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. März 1974 VII R 133/71, BFHE 112, 324; vom 19. November 1959 IV 108/59 U, BFHE 70, 81, BStBl III 1960, 30).

  Der Wortlaut des § 146 a Abs. 1 AO ließ daher die Ablaufhemmung hinsichtlich eines Teils des Steueranspruchs zu (vgl. BFH in BFHE 112, 324, 330; ebenso Tipke/Kruse, Kommentar zur Reichsabgabenordnung, § 146 a Tz. 2).

• BFH, 23.10.1989 - GrS 2/87

  Zur betragsmäßigen Erweiterung einer Anfechtungsklage gegen einen …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Der Umfang des Rechtsbehelfsantrags ist anhand der Grundsätze des Beschlusses des Großen Senats des BFH vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87 (BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327) zu ermitteln.

  Diese bestimmt sich nach § 133 BGB, der auch für Verfahrenshandlungen gilt (vgl. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87, BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327, m. w. N.).

• BFH, 31.10.1957 - V z 72/55 U

  Beendigungszeitpunkt der Unterbrechung der Verjährung durch Steuerbescheid - …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Mit dem Erlaß des § 146 a Abs. 1 AO hat der Gesetzgeber die Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 31. Oktober 1957 V z 72/55 U, BFHE 65, 576, BStBl III 1957, 454; vom 30. Juli 1970 IV R 10/70, BFHE 100, 165, BStBl II 1970, 855) eingeschränkt, wonach in entsprechender Anwendung des § 211 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) der Steuerbescheid die Verjährung bis zur rechtskräftigen Erledigung eines Steuerrechtsstreits unterbrach.

 
• BFH, 19.11.1959 - IV 108/59 U

  Rückfragen, die das zuständige Finanzamt vor der Veranlagung zur Feststellung des …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Der unterschiedliche Ablauf von Festsetzungsfristen für verschiedene Besteuerungsgrundlagen ist dem Gesetz nicht fremd (vgl. z. B. unterschiedliche Festsetzungsfrist für Steuerhinterziehungen und leichtfertige Steuerverkürzungen in § 169 Abs. 2 Satz 2 AO 1977; vgl. auch Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. März 1974 VII R 133/71, BFHE 112, 324; vom 19. November 1959 IV 108/59 U, BFHE 70, 81, BStBl III 1960, 30).
• BFH, 22.08.1990 - I R 119/86

  Zur Einbeziehung von Gesellschafterdarlehen in die Bemessungsgrundlage

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Willenserklärungen sind Gegenstand tatsächlicher Feststellungen (…vgl. Gräber/Ruban, Finanzgerichtsordnung, 2. Aufl., § 118 Rdnr. 17; vgl. zu Verträgen BFH-Urteil vom 22. August 1990 I R 119/86, BFHE 162, 464, BStBl II 1991, 415).
• BFH, 30.07.1970 - IV R 10/70

  Unterbrechung der Verjährung - Steuerbescheid - Einspruch - Rücknahme - …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Mit dem Erlaß des § 146 a Abs. 1 AO hat der Gesetzgeber die Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteile vom 31. Oktober 1957 V z 72/55 U, BFHE 65, 576, BStBl III 1957, 454; vom 30. Juli 1970 IV R 10/70, BFHE 100, 165, BStBl II 1970, 855) eingeschränkt, wonach in entsprechender Anwendung des § 211 Abs. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) der Steuerbescheid die Verjährung bis zur rechtskräftigen Erledigung eines Steuerrechtsstreits unterbrach.
• BFH, 28.11.1989 - VIII R 40/84

  Einkünfte - Gesonderte Feststellung - Volles Wirtschaftsjahr - Mehrgliedrige …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Daraus folgt, daß sie an die vom Einspruchsführer gestellten Anträge grundsätzlich nicht gebunden ist (vgl. BFH-Urteil vom 28. November 1989 VIII R 40/84, BFHE 159, 410, BStBl II 1990, 561, m. w. N.;… Tipke/Kruse, a. a. O., § 367 AO 1977 Tz. 4, 5).
• FG Baden-Württemberg, 27.11.1986 - VI K 36/86

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 76/91

  Der betragsmäßige Umfang der Ablaufhemmung richtet sich damit nach dem Umfang des Rechtsbehelfsantrags (Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 171 AO 1977 Tz. 10;… Ruban in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, § 171 AO 1977 Rdnr. 10;… Kühn/Kutter/Hofmann, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 171 AO 1977 Anm. II 3 b;… Frotscher in Schwarz, Kommentar zur Abgabenordnung, § 171 Rdnr. 19;… Höllig in Koch, Abgabenordnung, 3. Aufl., § 171 Rdnr. 10;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 4. Aufl., § 171 Anm. 4 a; Höllig, Betriebs-Berater - BB - 1978, 88; Finanzgericht - FG - Baden-Württemberg, Urteil vom 27. November 1986 VI K 36/86, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1987, 277; a. A. Spindler, Der Betrieb - DB - 1991, 1296; Ling, Deutsche Steuer-Zeitung - DStZ - 1981, 402).

• BFH, 28.11.2018 - I R 61/16

  Auslegungsfähigkeit eines Einspruchs

  a) Allerdings ist der Senat als Revisionsgericht nach den Maßgaben von § 118 Abs. 2 FGO grundsätzlich an die Auslegung der Einspruchserklärung durch die Vorinstanz gebunden, da es sich bei dem Einspruch nicht um eine Prozesshandlung, sondern um einen vorprozessualen Rechtsbehelf handelt (Senatsurteil vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995; Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11. Februar 2009 X R 51/06, BFHE 226, 1, BStBl II 2009, 892).
• BFH, 15.05.2013 - IX R 5/11

  Feststellungserklärung kein Antrag i. S. von § 171 Abs. 3 AO, Verjährung, …

  Ob und mit welcher Reichweite ein Antrag i.S. von § 171 Abs. 3 AO vorliegt, hat das FG im Wege der Auslegung (§ 133 des Bürgerlichen Gesetzbuchs) als Tatsacheninstanz zu ermitteln (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995; vom 10. März 1993 I R 93/92, BFHE 175, 481, BStBl II 1995, 165;… vom 23. April 2003 IX R 28/00, BFH/NV 2003, 1140).
• BFH, 25.02.2009 - IX R 24/08

  Verböserungshinweis bei Änderung des angefochtenen Steuerbescheids während des …

  Nach § 171 Abs. 3 AO 1977 a.F. wurde der Ablauf der Festsetzungsfrist durch Einspruchseinlegung (nur) entsprechend dem Umfang des Rechtsbehelfsantrags gehemmt (BFH-Urteil vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995, m.w.N.).

 
• BFH, 11.07.2017 - IX R 41/15

  Bekanntgabe eines Verwaltungsakts im Ausland - Übermittlung mittels einfachen …

  Diese bestimmt sich nach § 133 BGB, der auch für Verfahrenshandlungen gilt (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87, BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327; BFH-Urteile vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995;… vom 23. April 2003 IX R 28/00, BFH/NV 2003, 1140).
• BFH, 08.07.1998 - I R 112/97

  Erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht nach § 2 AStG

  An dieser Beurteilung, die in der Literatur weitgehend Zustimmung gefunden hat (…z.B. Hartmann in Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 171 AO 1977 Rz. 32; Baum in Koch/ Scholtz, Abgabenordnung, § 171 Rz. 12 sowie die Nachweise im Senatsurteil in BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995), hält der Senat fest.

  Der hiernach für den Umfang der Hemmung maßgebliche Antrag ist nach der bisherigen Rechtsprechung des Senats (Urteil in BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995) anhand derjenigen Kriterien zu bestimmen, die der Große Senat des BFH (Beschluß vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87, BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327) allgemein für die Auslegung von Verfahrensanträgen entwickelt hat.

  Er hat hierzu schon in seinem in BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995 veröffentlichten Urteil dargelegt, daß eine etwa gegebene einseitige Risikoverteilung im Gesetz selbst angelegt ist und deshalb nicht als Argument für eine Auslegung herangezogen werden kann, die letztlich dem Wortlaut der gesetzlichen Regelung widerspricht.

• BFH, 14.01.1998 - X R 84/95

  Festsetzungsfrist bei nicht unterschriebener Steuererklärung

  Aus dieser gesetzlichen Formulierung folgt, daß die Festsetzungsfrist nur entsprechend dem Umfang des Rechtsbehelfsantrags gehemmt wird (BFH-Urteil vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995;… Ruban in Hübschmann/Hepp/Spitaler, a.a.0., § 171 AO 1977 Rdnr. 32).
• FG Hamburg, 06.03.2008 - 3 K 26/08

  Gewinnfeststellung für vollbeendete KG - Streitgegenstand - Verjährung

  Die Reichweite des Antrages ist durch Auslegung entsprechend der Vorschrift des § 133 Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) zu ermitteln, die sinngemäß auch für Verfahrenshandlungen gilt (BFH vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995; vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87, BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327).

  Dass der Umfang der Ablaufhemmung vom Antrag des Steuerpflichtigen abhängt, ergibt sich aus der Gesetzesformulierung mit der Verwendung des Wortes "insoweit" (vgl. BFH vom 14. Januar 1998 X R 84/95, BFHE 185, 111, BStBl II 1999, 203; vom 5. Februar 1992 I R 76/91, BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995; FG Baden-Württemberg vom 27. November 1986 VI K 36/86, EFG 1987, 277; Tipke/Kruse, AO/FGO, § 171 AO 1977 Tz. 28).

  Dieser Auslegung des § 171 Abs. 3 bzw. Abs. 3a AO steht § 367 Abs. 2 Satz 1 AO nicht entgegen (BFH vom 5. Februar 1992 I R 76/91 BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995).

• BFH, 23.04.2003 - IX R 28/00

  Teilanfechtung

  Dies ergebe sich aus der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), insbesondere aus dem Beschluss des Großen Senats vom 23. Oktober 1989 GrS 2/87 (BFHE 159, 4, BStBl II 1990, 327) und aus dem Urteil vom 5. Februar 1992 I R 76/91 (BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995).

  Nach der ständigen Rechtsprechung kann einem Rechtsbehelfsführer der Wille zu einer bindenden Beschränkung des Antrags ohne Vorliegen besonderer Umstände nicht unterstellt werden (vgl. u.a. BFH-Urteile in BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995, und in BFH/NV 2001, 415, m.w.N.).

  Das Revisionsgericht kann indes die Auslegung durch das FG daraufhin überprüfen, ob das FG die gesetzlichen Auslegungsregeln (vgl. oben zu a und b) beachtet und nicht gegen Denkgesetze und Erfahrungssätze verstoßen hat (BFH-Urteil vom 22. August 1990 I R 119/86, BFHE 162, 464, BStBl II 1991, 415, und in BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995;… BFH-Beschluss vom 26. Juni 2002 IX B 119/01, BFH/NV 2002, 1469).

• BFH, 19.07.1995 - I R 56/94

  Teilwert - Herstellungskosten - Zuschußempfänger - Krankenhauswäsche

  Der Senat kann dahingestellt sein lassen, ob im Streitfall unter Berücksichtigung seiner Entscheidung vom 5. Februar 1992 I R 76/91 (BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995) der Einspruch der Klägerin auf die Versagung der Gemeinnützigkeit beschränkt gewesen ist.
• BFH, 27.03.1996 - I R 182/94

  Berufsbildende Einrichtung - Anerkennung als Ersatzschule - Gewerbesteuer - …

  Mit Urteil vom 5. Februar 1992 I R 76/91 (BFHE 168, 1, BStBl II 1992, 995) hat der Senat entschieden, daß die Festsetzungsfrist durch Einspruchs- bzw. Klageerhebung im Umfang des Rechtsbehelfs- bzw. -mittelantrags gehemmt ist.
• BFH, 04.11.2003 - VIII R 38/01

  Teilbestandskraft und Teilfeststellungsverjährung
• BFH, 30.07.1997 - II R 9/95

  Schuldenabzug bei erweitert beschränkter Vermögensteuerpflicht (§ 3 AStG )
• BFH, 10.03.1993 - I R 93/92

  Bei uneingeschränktem Rechtsbehelfsantrag kann die Steuerfestsetzung auch noch …
• FG München, 22.04.2008 - 3 K 545/06

  Verteilung größerer Erhaltungsaufwendungen bei Einkünften aus Vermietung und …
• FG Hamburg, 13.05.2014 - 6 K 54/13

  Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist durch Antrag des Steuerpflichtigen
• OVG Hamburg, 30.11.2010 - 2 Bf 200/08

  Hemmung der Festsetzungsfrist bei Sondernutzungsgebühren
• FG Niedersachsen, 26.06.2019 - 9 K 49/18

  Rechtsfolgen der Abgabe der Steuererklärung bei unzuständigen Finanzamt; …
• FG Düsseldorf, 08.12.1998 - 6 K 3661/93

  Angemessenheit vereinbarter Konzernverrechnungspreise; Vorliegen verdeckter …
• FG München, 22.04.2008 - 13 K 545/06

  Abzug von Erhaltungsaufwendungen als Werbungskosten nur bei Einkünfteerzielung - …
• FG Hamburg, 12.02.2010 - 4 K 243/08

  Zum Bestimmtheitserfordernis eines Antrags nach § 171 Abs. 8 AO - Anträge i.S. …
• BFH, 20.04.2004 - IX R 36/03

  Teilfeststellungsverjährung
• BFH, 07.09.2000 - III R 33/96

  Anfechtungsumfang der Klage; Bindungsumfang eines Feststellungsbescheides
• FG Nürnberg, 02.12.1998 - V 3/95
• BFH, 24.10.2003 - IX B 70/03

  Auslegung prozessualer Willenserklärungen
• BFH, 09.11.1994 - XI R 12/94

  Zulässigkeit der Berichtigung eines Feststellungsbescheids nach Ablauf der …
• FG Nürnberg, 02.12.1998 - V 4/95
• FG Nürnberg, 02.12.1998 - V 5/95
• BFH, 23.09.1992 - IX B 134/91
• FG Düsseldorf, 21.04.1998 - 6 K 3493/95

  Rechtmäßigkeit einer verbösernden Einspruchsentscheidung; Steuerrechtliche …