Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 34 Abs. 1, § 122 Abs. 1, § 124 Abs. 1, § 165, § 167, § 168, § 174 Abs. 4; UStG 1973 § 15 Abs. 1, § 15 a Abs. 1, § 18 Abs. 3 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Konkurs - Bekanntgabe - Wirksamkeit - Vorsteuerabzug - Änderung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Insolvenzen und Steuern

  Bekanntgabe von Verwaltungsakten in Insolvenzfällen

Papierfundstellen

• BFHE 174, 290
• ZIP 1994, 1371
• NVwZ 1996, 207
• BB 1994, 1491
• BB 1994, 2335
• DB 1994, 1604
• BStBl II 1994, 600

Wird zitiert von ... (33)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 05.08.1988 - X R 55/81

  Keine Versagung des Vorsteuerabzugs bei späterem Verlust der Originalrechnung

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Die daraufhin vom Kläger erhobene Klage hatte Erfolg (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 5. August 1988 X R 55/81, BFHE 154, 477, BStBl II 1989, 120).

  Nachdem der BFH durch das erwähnte Urteil in BFHE 154, 477, BStBl II 1989, 120 entschieden hatte, nahm der Kläger seinen gegen diesen Bescheid eingelegten Einspruch zurück.

  Diese veränderten Verhältnisse wurden in dem seinerzeit für das Kalenderjahr 1975 ergangenen Steuerbescheid, der durch das Gericht (vgl. Urteil in BFHE 154, 477, BStBl II 1989, 120) geändert worden ist, nicht irrig beurteilt.

• BFH, 13.11.1986 - V R 59/79

  Der Anspruch des Finanzamtes auf Rückforderung abgezogener Vorsteuerbeträge ist …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Nach Eröffnung des Konkursverfahrens über das Vermögen der S-Ltd. im Jahre 1976 ist der Konkursverwalter derjenige, der nunmehr die steuerlichen Pflichten der Gemeinschuldnerin zu erfüllen hat (§ 34 Abs. 1 und 3 AO 1977; vgl. z. B. BFH-Entscheidungen vom 13. November 1986 V R 59/79, BFHE 148, 346, BStBl II 1987, 226; vom 4. Oktober 1991 VIII B 93/90, BFHE 165, 339, BStBl II 1992, 59;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 34 AO 1977 Rdnr. 14 und § 122 AO 1977 Rdnr. 16; Urban, Deutsche Steuer-Zeitung - DStZ - 1984, 165, 170).

  Ihm gegenüber ist vor allem der Vorsteuerberichtigungsanspruch des FA nach § 15 a Abs. 1 i. V. m. Abs. 4 UStG 1973, der durch die Veräußerung des zur Konkursmasse gehörenden Vermögens des Gemeinschuldners ausgelöst wird, geltend zu machen, da dieser Anspruch zu den Massekosten i. S. des § 58 Nr. 2 der Konkursordnung (KO) gehört (BFH-Urteile vom 9. April 1987 V R 23/80, BFHE 149, 323, BStBl II 1987, 527; in BFHE 148, 346, BStBl II 1987, 226;… s. auch das Senatsurteil vom 12. Mai 1993 XI R 47/91, BFH/NV 1994, 77, im Hinblick auf die Anordnung der Zwangsverwaltung).

• BFH, 09.04.1987 - V R 23/80

  Der Vorsteuerberichtigungsanspruch des Finanzamts nach § 15 a UStG zählt zu den …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Ihm gegenüber ist vor allem der Vorsteuerberichtigungsanspruch des FA nach § 15 a Abs. 1 i. V. m. Abs. 4 UStG 1973, der durch die Veräußerung des zur Konkursmasse gehörenden Vermögens des Gemeinschuldners ausgelöst wird, geltend zu machen, da dieser Anspruch zu den Massekosten i. S. des § 58 Nr. 2 der Konkursordnung (KO) gehört (BFH-Urteile vom 9. April 1987 V R 23/80, BFHE 149, 323, BStBl II 1987, 527; in BFHE 148, 346, BStBl II 1987, 226;… s. auch das Senatsurteil vom 12. Mai 1993 XI R 47/91, BFH/NV 1994, 77, im Hinblick auf die Anordnung der Zwangsverwaltung).

  Dessenungeachtet ist die Vorschrift des § 15 a UStG 1973 im Verhältnis zu § 15 UStG 1973 rechtlich selbständig ausgestaltet (vgl. im einzelnen BFH-Urteil in BFHE 149, 323, BStBl II 1987, 527).

 
• BFH, 11.07.1991 - IV R 52/90

  Keine analoge Anwendung des § 174 AO im Fall einer doppelt fehlerhaften …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Daran ändert auch nichts, daß die Regelungen in § 174 Abs. 4 (und 5) AO 1977 nach der bisherigen Rechtsprechung des BFH anders als die Tatbestände in den Absätzen 1 bis 3 der Vorschrift nicht auf die Fälle der alternativen Erfassung bestimmter Sachverhalte beschränkt sind (vgl. BFH-Urteil vom 11. Juli 1991 IV R 52/90, BFHE 165, 449, BStBl II 1992, 126, 128, m. w. N. zur Rechtsprechung;… vgl. auch Szymczak in Koch/Scholtz, Abgabenordnung, 4. Aufl., § 174 Rdnr. 19;… a. A. Tipke/Kruse, a. a. O., § 174 AO 1977 Rdnr. 16 a).
• BFH, 22.08.1990 - I R 42/88

  Bestimmter Sachverhalt i. S. des § 174 Abs. 4 Satz 1 AO bei der …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Unter einem "bestimmten Sachverhalt" i. S. des § 174 Abs. 4 Satz 1 AO 1977 ist der einzelne Lebensvorgang zu verstehen, an den das Gesetz steuerliche Folgen knüpft (vgl. BFH-Urteil vom 22. August 1990 I R 42/88, BFHE 162, 470, BStBl II 1991, 387, m. w. N.).
• BFH, 25.10.1972 - GrS 1/72

  Steuerbescheid - Gegenstand des Revisionsverfahrens - Berichtigungsbescheid - …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Die Unwirksamkeit des Änderungsbescheides vom 21. März 1980 hat zur Folge, daß die zuvor bestehende Verfahrensrechtslage wiederauflebt; der ursprüngliche, in seinen Wirkungen suspendierte Bescheid tritt wieder in Kraft (ständige Rechtsprechung seit BFH-Beschluß vom 25. Oktober 1972 GrS 1/72, BFHE 108, 1, BStBl II 1973, 231).
• BFH, 12.05.1993 - XI R 47/91

  Umsatzsteuersonderprüfung während der Zwangsverwaltung

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Ihm gegenüber ist vor allem der Vorsteuerberichtigungsanspruch des FA nach § 15 a Abs. 1 i. V. m. Abs. 4 UStG 1973, der durch die Veräußerung des zur Konkursmasse gehörenden Vermögens des Gemeinschuldners ausgelöst wird, geltend zu machen, da dieser Anspruch zu den Massekosten i. S. des § 58 Nr. 2 der Konkursordnung (KO) gehört (BFH-Urteile vom 9. April 1987 V R 23/80, BFHE 149, 323, BStBl II 1987, 527; in BFHE 148, 346, BStBl II 1987, 226; s. auch das Senatsurteil vom 12. Mai 1993 XI R 47/91, BFH/NV 1994, 77, im Hinblick auf die Anordnung der Zwangsverwaltung).
• BFH, 04.10.1991 - VIII B 93/90

  Bekanntgabe der Prüfungsanordnung an Liquidator des in Konkurs gefallenen …

  Auszug aus BFH, 15.03.1994 - XI R 45/93

  Nach Eröffnung des Konkursverfahrens über das Vermögen der S-Ltd. im Jahre 1976 ist der Konkursverwalter derjenige, der nunmehr die steuerlichen Pflichten der Gemeinschuldnerin zu erfüllen hat (§ 34 Abs. 1 und 3 AO 1977; vgl. z. B. BFH-Entscheidungen vom 13. November 1986 V R 59/79, BFHE 148, 346, BStBl II 1987, 226; vom 4. Oktober 1991 VIII B 93/90, BFHE 165, 339, BStBl II 1992, 59;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 14. Aufl., § 34 AO 1977 Rdnr. 14 und § 122 AO 1977 Rdnr. 16; Urban, Deutsche Steuer-Zeitung - DStZ - 1984, 165, 170).

• BFH, 19.12.2013 - V R 6/12

  Zeitliche Grenze der Rücknahme des Verzichts auf Steuerbefreiungen - Beendigung …

  Denn eine Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung nach Abgabe einer Steuererklärung steht einem Steuerbescheid i.S. von § 174 Abs. 4 AO gleich (vgl. BFH-Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, BFHE 174, 290).
• BFH, 19.12.2013 - V R 7/12

  Zeitliche Grenze der Rücknahme des Verzichts auf Steuerbefreiungen - …

  Er bildet zwar die Regelform der Steuerfestsetzung, eine Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung nach Abgabe einer entsprechenden Steuererklärung (§ 168 Satz 1 AO) steht einem Steuerbescheid i.S. von § 174 Abs. 4 AO jedoch gleich (BFH-Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, BFHE 174, 290).
• BFH, 19.11.2003 - I R 41/02

  Widerstreitende Steuerfestsetzung

  Der Begriff des bestimmten Sachverhalts ist dabei nicht auf eine einzelne steuererhebliche Tatsache oder ein einzelnes Merkmal beschränkt, sondern erfasst den einheitlichen, für diese Besteuerung maßgeblichen Sachverhaltskomplex (BFH-Urteile vom 22. August 1990 I R 42/88, BFHE 162, 470, BStBl II 1991, 387;… vom 17. Oktober 1990 I R 9/89, BFH/NV 1991, 354;… vom 8. April 1992 X R 213/87, BFH/NV 1993, 406; vom 15. März 1994 XI R 45/93, BFHE 174, 290, BStBl II 1994, 600, 603; in BFHE 183, 6, BStBl II 1997, 647; in BFHE 195, 14, BStBl II 2001, 562; vom 26. Februar 2002 X R 59/98, BFHE 198, 20, BStBl II 2002, 450).

  Bei den Auswirkungen, die die irrige Beurteilung der Einbringung auf die nachfolgende Veräußerung und hierbei den Veräußerungsgewinn hat, handelt es sich nicht lediglich um die "Folgerung aus den steuerlichen Folgen" (so BFH-Urteil in BFHE 174, 290, BStBl II 1994, 600, 603) des in Rede stehenden, zunächst verwirklichten (unveränderten) Sachverhaltes und dessen Beurteilung.

  Denn der nachgereichte Schriftsatz des FA wiederholt nur dessen bisheriges Vorbringen und enthält als neuen Vortrag lediglich einen Hinweis auf das BFH-Urteil vom 27. Februar 1997 IV R 28/96 (…BFH/NV 1997, 388) sowie die Mitteilung, dass das von der Klägerin zu ihren Gunsten herangezogene BFH-Urteil in BFHE 174, 290, BStBl II 1994, 600 nicht einschlägig sei.

 
• BGH, 09.02.2006 - IX ZR 151/04

  Zustellung eines Abgabenbescheides hinsichtlich eines unter Zwangsverwaltung …

  In diesem Fall wäre ebenso zu verfahren wie im Insolvenzverfahren: Steuerbescheide sind dann an den Insolvenzverwalter zu richten, wenn die Steuerforderung zu den Masseverbindlichkeiten gehört (BFH BStBl. II 1994, 600, 602 zum Konkursverwalter; OLG Zweibrücken KTS 1967, 175, 177 zum Zwangsverwalter).
• BFH, 04.02.2016 - III R 12/14

  Änderung des Einkommensteuerbescheids nach § 174 Abs. 4 AO - Versagung der …

  Die steuerlichen Folgerungen dürfen nur aus dem Sachverhalt, nicht aus den steuerlichen Folgerungen dieses Sachverhalts gezogen werden (vgl. BFH-Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, BFHE 174, 290, unter II.3.;… Klein/Rüsken, a.a.O., § 174 Rz 56); deshalb ist es nicht zulässig, die steuerlichen Folgerungen auf andere bestandskräftige Steuerbescheide ebenfalls zugunsten des Steuerpflichtigen entsprechend zu übertragen (vgl. BFH-Urteil vom 10. März 1999 XI R 28/98, BFHE 188, 409, BStBl II 1999, 475, unter II.2.).
• BFH, 19.12.2013 - V R 5/12

  Änderungsbefugnis nach § 174 Abs. 4 und 5 AO im Falle einer …

  Denn eine Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung nach Abgabe einer Steuererklärung steht einem Steuerbescheid i.S. von § 174 Abs. 4 AO gleich (vgl. BFH-Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, BFHE 174, 290).
• BFH, 17.03.2022 - XI R 5/19

  (Folge-)Änderung eines Steuerbescheids nach § 174 Abs. 4 AO in einer anderen …

  bb) Dieser Sichtweise steht das BFH-Urteil vom 15.03.1994 - XI R 45/93 (BFHE 174, 290) schon deshalb nicht entgegen, weil es einerseits durch den BFH-Beschluss in BFH/NV 2004, 1497 und das BFH-Urteil in BFH/NV 2011, 1655 überholt ist, und auch andererseits jedenfalls einen anderen Sachverhalt (Änderung der Verhältnisse i.S. des § 15a UStG) betrifft.
• FG Berlin, 08.03.2005 - 7 K 7085/04

  Wirksamkeit einer Steuerfestsetzung

  Soweit die Verfügungsmacht des Insolvenzverwalters reicht, müssen Steuerbescheide an den Verwalter in seiner Funktion als Insolvenzverwalter für die Gemeinschuldnerin gerichtet werden (…Schwarz/Frotscher, AO , § 122 Rz. 90; vgl. Bundesfinanzhof -BFH-, Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, Sammlung der Entscheidungen des BFH -BFHE- 174, 290 [293], Bundessteuerblatt -BStBl- II 1994, 600).

  Für die Frage der Adressierung ist auch nicht entscheidend, dass es sich in dem in BFHE 174, 290 [293], BStBl II 1994, 600 entschiedenen Fall um einen Vorauszahlungszeitraum nach Insolvenzeröffnung (und deshalb um Massekosten) handelte (vgl. Finanzgericht Brandenburg, Urteil vom 25. August 1999 2 K 133/98 F, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1999, 1099).

  Es besteht Einigkeit darüber, dass Abgabenansprüche, die als Masseverbindlichkeiten entstehen, durch Verwaltungsakt geltend gemacht werden können (BFH-Urteil in BFHE 174, 290 [293], BStBl II 1994, 600;… Beschluss vom 8. Juli 1997 VII B 89/97, BFH/NV 1998, 86; Bundesministerium der Finanzen -BMF-, Schreiben vom 17. Dezember 1998, BStBl I 1998, 1500, Tz. 8;… Beermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO , § 251 Rz. 444).

• OVG Thüringen, 29.11.1999 - 4 ZEO 545/99

  Ausbaubeiträge; Ausbaubeiträge, Beitragsrecht; Beitragsrecht; Abgabenbescheid; …

  4 ZEO 545/99 4 Gemeinschuldner bekanntzugeben (vgl. BFH, Urteil vom 15.03.1994 - XI R 45/93 -, NVwZ 1996, S. 207 ; OVG NW…, Urteil vom 10.08.1998 - 22 A 2059/95 -, Rpfleger 1999, S. 89 ;… Tipke-Kruse, AO, § 251 Rdnr. 178, 157 mit 69), sofern nicht der Vorrang des Konkursverfahrens gegenüber dem abgabenrechtlichen Verfahren überhaupt dem Erlaß eines Abgabenbescheids entgegensteht (vgl. § 15 Abs. 1 Nr. 6 Buchstabe a ThürKAG i.V.m. § 251 Abs. 2 und 3 AO 1977; vgl. BFH, Urteil vom 13.11.1986 - V R 59/79 -, BFHE 148, 346 ;… ferner zu Einzelheiten: Tipke-Kruse, AO, § 251, Rdnr. 147 mit 42 ff.;… Szymczak in Koch/Scholtz, Abgabenordnung, 5. Auflage 1996, § 251, Rdnr. 6 ff., Kuhn/Uhlenbruck, Konkursordnung, 11. Aufl. 1994, § 12, Rdnr. 7).

  Sind der Bekanntgabeadressat und der Inhaltsadressat nicht identisch, so ist umstritten, ob und inwieweit beide in ihrer jeweiligen Funktion in dem Verwaltungsakt selbst genannt werden müssen (…vgl. Klein-Brockmeyer, Abgabenordnung, 6. Auflage 1998, § 122, Anm. 2. f.; BFH, Urteil vom 15.03.1994 - XI R 45/93 -, NVwZ 1996, S. 207 ; Urteil vom 18.12.1991 - XI R 42, 43/88 -, BFHE 167, 347 , offengelassen;… Tipke-Kruse, AO, § 122, Rdnr. 10, 16).

• FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2514/06

  Unpfändbare Gegenstände im Insolvenzverfahren; kein Pfändungsschutz für …

  Soweit die Verfügungsmacht des Insolvenzverwalters reicht, müssen Steuerbescheide an den Verwalter in seiner Funktion als Insolvenzverwalter - oder wie hier als Treuhänder - für den Schuldner gerichtet werden (…Schwarz/Frotscher, AO , § 122 Rz. 90;… Klein/Brockmeyer, AO , 9. Aufl., § 122 Rz 39, § 251 Rz 22; vgl. BFH-Urteil vom 15. März 1994 XI R 45/93, BStBl II 1994, 600).
• FG Schleswig-Holstein, 25.05.2016 - 1 K 171/14

  Adressierung eines Steuerbescheides an den Insolvenzverwalter bei fehlendem …
• LSG Nordrhein-Westfalen, 25.04.2018 - L 11 KA 81/15

  Bestandskraft eines kassenärztlichen Abrechnungsbescheides
• FG Saarland, 13.03.2013 - 2 K 1499/09

  Zurechnung der Kenntnis einer Behörde
• FG Köln, 21.02.2019 - 10 K 1074/17

  Abgabenordnung: Bestimmter Sachverhalt im Sinne des § 174 Absatz 4 AO
• VG Cottbus, 19.01.2012 - 6 K 855/10

  Schmutzwasseranschlussbeitrag
• FG Berlin, 14.07.2003 - 7 B 7184/03

  1. Rechtsschutzbedürfnis für Aussetzungsantrag nach Eröffnung des …
• FG Brandenburg, 25.08.1999 - 2 K 133/98

  Rechtswidrigkeit von Bescheiden bei falscher Adressangabe; Anforderungen an …
• FG Rheinland-Pfalz, 02.07.2009 - 4 K 2047/07

  Insolvenzverfahren: Aufrechnung mit auf nicht pfändbares Arbeitseinkommen …
• BFH, 22.06.1999 - VII B 244/98

  Gesamtvollstreckung; Feststellungsbescheid
• BFH, 27.02.1997 - IV R 38/96
• VG Cottbus, 26.11.2020 - 1 K 720/13
• OVG Brandenburg, 05.04.2001 - 2 A 53/98

  Widerruf eines Zuwendungsbescheides über einen Zuschuss als Anschubfinanzierung …
• BSG, 22.03.2001 - B 12 RA 11/00 B

  Bekanntgabe eines Verwaltungsaktes an Kommanditgesellschaft
• FG Rheinland-Pfalz, 13.03.2001 - 2 K 1233/99

  Wirksamkeit einer Prüfungsanordnung gegenüber einer zivilrechtlich vollbeendigten …
• FG Berlin-Brandenburg, 19.06.2008 - 7 V 7032/08

  Aussetzung der Vollziehung: Verbindlichkeit aus Vorsteuerberichtigung nach § 15a …
• FG Baden-Württemberg, 10.11.1999 - 12 K 151/97

  Voraussetzungen für die Festsetzung einer negativen Umsatzsteuer(USt)-Schuld ; …
• FG Köln, 09.12.1999 - 15 K 1756/91

  Haftung des Eigentümers einer an ein Unternehmen überlassenen Sache für …
• FG Köln, 24.10.2012 - 9 K 2093/10

  Nichtigkeit eines gegenüber dem Insolvenzverwalter ergangenen Steuerbescheides
• BFH, 11.09.1996 - V B 44/96

  Voraussetzungen der Annahme einer Abweichung im Rahmen der Divergenzrüge
• FG München, 04.10.2022 - 12 K 465/22

  Inhaltsadressat bei einer Prüfungsanordnung für eine Personengesellschaft nach …
• VG Köln, 23.09.2014 - 16 K 3327/13
• VG Leipzig, 13.06.2017 - 6 L 174/17
• FG München, 10.09.1997 - 4 K 692/95