Volltextveröffentlichungen (3)

• riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

  Einheitsbewertung: DBA-Schachtelbeteiligung und Schuldposten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Schuldenabzug bei DBA-Schachtelbeteiligungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 177, 132
• BB 1995, 1340
• BB 1995, 2151
• BB 1995, 703
• DB 1995, 1376

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 18.05.1988 - II R 1/85

  Zum Abzug von Schulden im wirtschaftlichen Zusammenhang mit einer inländischen …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  Dennoch hat der erkennende Senat in seinem Urteil vom 18. Mai 1988 II R 1/85 (BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822), an dessen Grundsätzen er festhält, auch in diesem Fall den Abzug des Schuldenüberhangs zugelassen.

  bb) Die Übertragbarkeit der vom erkennenden Senat im Urteil in BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822 zum Inlandsschachtelprivileg entwickelten Grundsätze auf die DBA-Schachtelvergünstigungen läßt sich entgegen der Ansicht des FG nicht mit der Erwägung verneinen, im Gegensatz zu einer Inlandsschachtelbeteiligung i.S. des § 102 Abs. 1 BewG handele es sich bei den hier zu beurteilenden DBA-Schachtelprivilegien jedenfalls dann um "echte" Steuervergünstigungen, wenn --wie im Streitfall-- in den ausländischen Staaten, in denen die Tochtergesellschaften ihren Sitz haben, eine Vermögensteuer nicht erhoben werde.

  Wenn sich der erkennende Senat in seinem Urteil in BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822 zur Rechtfertigung des Abzugs eines Schuldenüberhangs im Zusammenhang mit einer unter § 102 Abs. 1 BewG fallenden Inlandsschachtelbeteiligung u.a. auf die Parallele zu § 102 Abs. 2 BewG berufen hat, so läßt sich eine solche Parallele erst recht zwischen den DBA-Schachtelvergünstigungen und § 102 Abs. 2 BewG ziehen.

  Mit Leitsatz 2 überträgt der BFH seine Rechtsprechung zum Abzug des Schuldenüberhangs für eine inländische Schachtelbeteiligung (Urteil vom 18.5.1988, BStBl II 1988, 822) auf das - ebenfalls antragsunabhängig zu gewährende - bewertungsrechtliche (vermögensteuerliche) DBA-Schachtelprivileg.

• BFH, 19.02.1975 - I R 28/73

  Keine Abzinsung bei der Bildung von Rückstellungen für Kosten der Rekultivierung …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  Künftige Kostensteigerungen oder -senkungen sind nicht zu berücksichtigen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 19. Februar 1975 I R 28/73, BFHE 115, 218, BStBl II 1975, 480, betreffend Rückstellungen für Rekultivierungs-, Einplanierungs- und Abbruchkosten; vom 13. November 1975 IV R 170/73, BFHE 117, 367 , BStBl II 1976, 142, unter II. B. 2.3.
• BFH, 26.09.1975 - III R 15/74

  Einheitswertbescheid - Vermögensteuerbescheid - Betragserhöhung - Reformatio in …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  Gegen die Berücksichtigung künftiger Preis- und Kostenänderungen, soweit diese inflationsbedingt sind, spricht auch das Nominalwertprinzip (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 26. September 1975 III R 15/74, BFHE 117, 257 , BStBl II 1976, 110, unter 2. c; Jacobs, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1988, 238, 243).

 
• BFH, 03.03.1978 - III R 126/75

  Teilwert - Vorratsvermögen - Einheitsbewertung - Betriebsvermögen

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  Es bringe damit zwangsläufig bisweilen auch Ergebnisse mit sich, die sachlich nicht befriedigten (BFH-Urteil vom 3. März 1978 III R 126/75, BFHE 124, 548 , BStBl II 1978, 366), indes hingenommen werden müßten (vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 139, 88 , BStBl II 1983, 657).
• BFH, 13.11.1975 - IV R 170/73

  Zusage von Versorgungsbezügen - Teildynamische Pensionszusage - Rückstellung für …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  Künftige Kostensteigerungen oder -senkungen sind nicht zu berücksichtigen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 19. Februar 1975 I R 28/73, BFHE 115, 218, BStBl II 1975, 480, betreffend Rückstellungen für Rekultivierungs-, Einplanierungs- und Abbruchkosten; vom 13. November 1975 IV R 170/73, BFHE 117, 367 , BStBl II 1976, 142, unter II. B. 2.3.
• BFH, 07.10.1982 - IV R 39/80

  Zur Berechnung von Garantierückstellungen bei mehrjähriger Garantiefrist

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  5., betreffend Pensionsrückstellungen; vom 5. März 1981 IV R 94/78, BFHE 133, 379 , BStBl II 1981, 658, unter 3., betreffend Rückstellungen für drohende Verluste aus Termingeschäften; vom 7. Oktober 1982 IV R 39/80, BFHE 137, 25 , BStBl II 1983, 104, unter 3., betreffend Garantierückstellungen; vom 5. Februar 1987 IV R 81/84, BFHE 149, 55 , BStBl II 1987, 845, unter 3. a, betreffend Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen).
• BFH, 05.03.1981 - IV R 94/78

  Goldtermingeschäft - Personenhandelsgesellschaft - Rückstellung - Verlust aus …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  5., betreffend Pensionsrückstellungen; vom 5. März 1981 IV R 94/78, BFHE 133, 379 , BStBl II 1981, 658, unter 3., betreffend Rückstellungen für drohende Verluste aus Termingeschäften; vom 7. Oktober 1982 IV R 39/80, BFHE 137, 25 , BStBl II 1983, 104, unter 3., betreffend Garantierückstellungen; vom 5. Februar 1987 IV R 81/84, BFHE 149, 55 , BStBl II 1987, 845, unter 3. a, betreffend Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen).
• BFH, 05.02.1987 - IV R 81/84

  Für rechtsverbindlich zugesagte Jubiläumszuwendungen an Arbeitnehmer ist eine …

  Auszug aus BFH, 08.03.1995 - II R 10/92

  5., betreffend Pensionsrückstellungen; vom 5. März 1981 IV R 94/78, BFHE 133, 379 , BStBl II 1981, 658, unter 3., betreffend Rückstellungen für drohende Verluste aus Termingeschäften; vom 7. Oktober 1982 IV R 39/80, BFHE 137, 25 , BStBl II 1983, 104, unter 3., betreffend Garantierückstellungen; vom 5. Februar 1987 IV R 81/84, BFHE 149, 55 , BStBl II 1987, 845, unter 3. a, betreffend Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen).

• BFH, 23.06.1997 - GrS 2/93

  Wirtschaftliche Vorteile aus Weitervermietung stehen dem Ausweis von …

  Entscheidend hierfür sind die objektiven Wertverhältnisse am Bilanzstichtag (BFH-Urteil vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 132, m. w. N.).
• BFH, 12.12.1996 - IV R 77/93

  Ausscheiden eines Kommanditisten

  Die Herabsetzung der Buchwerte von Wirtschaftsgütern, die nach dem Nominalwertprinzip zu bewerten sind (vgl. BFH-Urteile vom 17. Januar 1980 IV R 156/77, BFHE 130, 258, BStBl II 1980, 434, und vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 132, 135), kommt nicht in Betracht.
• BFH, 16.02.1996 - I R 43/95

  Währungsverluste beim Dotationskapital ausländischer DBA-Betriebsstätten

  In dieser dem Steuerpflichtigen günstigen wie nachteiligen Wechselwirkung liegt zugleich der Unterschied zu Sachverhalten, bei denen sich die grundsätzliche Frage stellt, ob die Geltung des Doppelbesteuerungsabkommens die Erweiterung des innerstaatlichen Steueranspruchs nach sich ziehen kann (vgl. dazu BFH-Urteil vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 132, betreffend die Versagung des Abzugs des Schuldüberhangs in bezug auf das Schachtelprivileg nach § 102 Abs. 1 des Bewertungsgesetzes und nach Maßgabe der Doppelbesteuerungsabkommen).

 
• BFH, 01.04.1998 - X R 150/95

  Gemeiner Grundstückswert bei späterem Altlastenverdacht

  Zwar wird die Einheitsbewertung "mehr noch als das Bilanzrecht durch ein striktes Stichtagsprinzip geprägt" (BFH-Urteile vom 13. August 1986 II R 213/82, BFHE 147, 531, BStBl II 1987, 48, zur Nichtberücksichtigung sog. wertaufhellender Tatsachen im Bewertungsrecht; vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 132; vom 8. Dezember 1993 II R 118/89, BFHE 173, 82, BStBl II 1994, 216: Die Steuerbilanz "berücksichtige auch dynamische Gesichtspunkte").
• BFH, 23.01.1997 - IV R 36/95

  Die tarifbegünstigte Veräußerung des gesamten Anteils an einer …

  Dieses Erfordernis ist auch im Schrifttum weitgehend unbestritten (vgl. insbesondere Pickert, Der Betrieb - DB - 1995, 2390, 2393 ff., m. w. N.; Richter/Richter, Betriebs-Berater 1995, 703, 704;… Schmidt/Seeger, Einkommensteuergesetz, 15. Aufl., § 18 Rdnr. 226; Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 18 EStG Anm. 320; a. A. wohl Klaas, DB 1989, 948).
• BFH, 29.05.1996 - I R 167/94

  Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden

  b) Der Senat hat ferner berücksichtigt, daß der II. Senat des BFH in seinen Urteilen vom 18. Mai 1988 II R 1/85 (BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822) und vom 8. März 1995 II R 10/92 (IStR 1994, 334) die Versagung des Abzuges eines Schuldenüberhanges sowohl in bezug auf ein DBA-Schachtelprivileg als auch in bezug auf § 102 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes (BewG) als eine sachlich nicht gerechtfertigte Ungleichbehandlung bezeichnet hat.
• FG Rheinland-Pfalz, 18.11.2002 - 5 K 1468/01

  Pauschalrückstellungen für Gewährleistungen und Teilwertabschreibung bei …

  Entscheidend hierfür sind die objektiven Wertverhältnisse am Bilanzstichtag (BFH vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 132 , m.w.N.).
• BFH, 29.05.1996 - I R 21/95

  Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden

  b) Der Senat hat ferner berücksichtigt, daß der II. Senat des BFH in seinen Urteilen vom 18. Mai 1988 II R 1/85 (BFHE 154, 134, BStBl II 1988, 822) und vom 8. März 1995 II R 10/92 (IStR 1995, 334) die Versagung des Abzuges eines Schuldenüberhanges sowohl in bezug auf ein DBA-Schachtelprivileg als auch in bezug auf § 102 Abs. 2 des Bewertungsgesetzes (BewG) als eine sachlich nicht gerechtfertigte Ungleichbehandlung bezeichnet hat.
• BFH, 15.10.1997 - II R 56/94

  Einheitswert des Betriebsvermögens: Steuererstattungsanspruch

  Dabei zwingt das strikte Stichtagsprinzip der Einheitsbewertung (§ 106 Abs. 1 BewG) auch hinsichtlich der Rückstellungen für drohende Verluste, daß auf die Verhältnisse am Stichtag abgestellt wird (Senatsurteil vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 132).
• FG Hessen, 02.04.2007 - 4 K 299/05

  Einheitsbewertung des Betriebsvermögens - Schachtelprivileg für ausländische …

  Das Gericht geht insoweit zugunsten der Klägerin davon aus, dass hinsichtlich der ausländischen Beteiligungen das sog. Schachtelprivileg des § 102 Abs. 2 BewG neben den - ihren Voraussetzungen nach grundsätzlich eingreifenden - Schachtelprivilegien der jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) anwendbar bleibt (offengelassen in BFH-Urteil vom 8. März 1995, II R 10/92, abgedruckt in Sammlungen der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE- 177, 132; für Vorrang der DBA-Schachtelprivilegien wohl Abschnitt 40 Abs. 1 Satz 2 VStR 1993;… nach anderer Ansicht soll sich der Steuerpflichtige auf die jeweils günstigere Regelung berufen können, vgl. z.B. Gürsching/Stenger, Bewertungsrecht, § 102 BewG Rz. 89.3).

  Diese Rechtsfolge beruht auf der gesetzestechnischen Regelung des Schachtelprivilegs (vgl. dazu BFH-Urteil vom 18. Mai 1988 II R 1/85, BStBl II 1988, 822 sowie vom 8. März 1995 II R 10/92, BFHE 177, 322).

• FG Köln, 10.05.2006 - 13 K 67/03

  Drohverlustrückstellung eines Personenbeförderungsunternehmens
• BFH, 13.05.1998 - II R 98/97

  Niedrigere Festsetzung der Steuer nach dem Ermessen der Behörde, wenn die …
• BFH, 12.06.2002 - II R 4/00

  Vermögensteuerliches Schachtelprivileg nach dem DBA-Niederlande
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 10.12.2014 - 1 K 332/11

  Bedarfswertermittlung: Zum Besteuerungszeitpunkt angeblich bereits vorhandene …
• FG Münster, 24.09.2009 - 8 K 2284/06

  Ablaufhemmung bei Nichtanzeige durch den Notar