Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  BewG § 4, § 12 Abs. 4, § 95, § 109, § 110 Abs. 1 Nr. 6

• Wolters Kluwer

  Rentenrückdeckungsversicherung - Betriebsvermögen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Kein Ansatz von künftigen Ansprüchen aus Rentenrückdeckungsversicherungen bei Einheitsbewertung des Betriebsvermögens - Verhältnis von Rentenrückdeckungsversicherung und Rentenversicherung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  BewG § 109, BewG § 12 Abs 4, BewG § 1 Abs 2
  Kapitalforderung; Mitarbeiter; Rentenrückdeckungsversicherung; Versorgungszusage

Papierfundstellen

• BFHE 180, 166
• BB 1996, 1311
• DB 1996, 1318
• BStBl II 1996, 348

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (4)

• BFH, 06.02.1970 - III 69/65

  Bewertung von Ansprüchen aus kongruenten Rückdeckungsversicherungen und …

  Auszug aus BFH, 28.02.1996 - II R 92/93

  Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen und Rückstellungen für Pensionsanwartschaften sind bei der Einheitswertfeststellung des Betriebsvermögens vielmehr getrennt anzusetzen und zu bewerten (vgl. BFH-Urteil vom 6. Februar 1970 III 69/65, BFHE 98, 511, BStBl II 1970, 448; vgl. auch Tz. 4.2 der gleichlautenden Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 30. Oktober 1985, BStBl I 1985, 652, 656).

  In den BFH-Urteilen vom 25. November 1987 II R 185/80 (BFHE 152, 141, BStBl II 1988, 196, 198); vom 6. Februar 1970 III 69/65 (BFHE 98, 511, BStBl II 1970, 448), und vom 30. März 1962 III 358/61 U (BFHE 74, 624, BStBl III 1962, 232) wird jeweils nur die Auffassung vertreten, daß § 12 Abs. 4 BewG als Wertfindungsvorschrift auch bei Versicherungsansprüchen im Betriebsvermögen zu beachten ist.

• BFH, 25.11.1987 - II R 185/80

  Zur Erfassung noch nicht fälliger Versicherungsansprüche aus einer …

  Auszug aus BFH, 28.02.1996 - II R 92/93

  In den BFH-Urteilen vom 25. November 1987 II R 185/80 (BFHE 152, 141, BStBl II 1988, 196, 198); vom 6. Februar 1970 III 69/65 (BFHE 98, 511, BStBl II 1970, 448), und vom 30. März 1962 III 358/61 U (BFHE 74, 624, BStBl III 1962, 232) wird jeweils nur die Auffassung vertreten, daß § 12 Abs. 4 BewG als Wertfindungsvorschrift auch bei Versicherungsansprüchen im Betriebsvermögen zu beachten ist.
• BFH, 08.09.1961 - III 125/61 S

  Bewertungsrechtlicher Abzug von Pensionsanwartschaften vom Betriebsvermögen

  Auszug aus BFH, 28.02.1996 - II R 92/93

  Die Anwendung des sog. Gesetzes der großen Zahl ist bewertungsrechtlich nicht zulässig (vgl. für den bewertungsrechtlichen Abzug von Pensionsanwartschaften Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 8. September 1961 III 125/61 S, BFHE 74, 42, BStBl III 1962, 19).
• BFH, 30.03.1962 - III 358/61 U

  Berücksichtigung von Pensionsanwartschaften bei der Bewertung von …

  Auszug aus BFH, 28.02.1996 - II R 92/93

  In den BFH-Urteilen vom 25. November 1987 II R 185/80 (BFHE 152, 141, BStBl II 1988, 196, 198); vom 6. Februar 1970 III 69/65 (BFHE 98, 511, BStBl II 1970, 448), und vom 30. März 1962 III 358/61 U (BFHE 74, 624, BStBl III 1962, 232) wird jeweils nur die Auffassung vertreten, daß § 12 Abs. 4 BewG als Wertfindungsvorschrift auch bei Versicherungsansprüchen im Betriebsvermögen zu beachten ist.

• BFH, 25.02.2004 - I R 54/02

  Aktivierung der Ansprüche aus einer Rückdeckungsversicherung

  Eine Saldierung beider ist daher gemäß § 246 Abs. 2 HGB auch bei Rückdeckung in voller Höhe (kongruente Rückdeckung) nicht zulässig (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. Februar 1966 I 90/63, BFHE 85, 108, BStBl III 1966, 251; vom 1. August 1984 I R 227-228/80, nicht veröffentlicht --n.v.--; vom 28. Juni 2001 IV R 41/00, BFHE 196, 94, BStBl II 2002, 724; vom 28. Februar 1996 II R 92/93, BFHE 180, 166, BStBl II 1996, 348, zur Einheitsbewertung des Betriebsvermögens;… vgl. auch Ahrend/Förster/Rößler, Steuerrecht der betrieblichen Altersversorgung, 4. Aufl., 2. Teil Rdnr. 374;… Beck'scher Bilanzkommentar, 5. Aufl., § 249 HGB Rdnr. 248).
• FG Köln, 16.11.2005 - 13 K 3009/04

  Anwartschaftswerte einer Hinterbliebenenversicherung Gewinn erhöhend zu …

  Der Leistungsanspruch des Unternehmers aus der Hinterbliebenenrenten-Zusatzversicherung hänge vom Eintritt des Todes des Hauptversicherten bei Überleben des Ehegatten ab (Urteil des BFH vom 28.02.1996 II R 92/93, BStBl II 1996, 348).

  Soweit demgegenüber der II. Senat des BFH mit Urteil vom 28.2.1996 II R 92/93 (BStBl II 1996, 348, BFHE 180, 166) entschieden hat, dass durch das Vorversterben einer Person bedingte mögliche Ansprüche aus Rentenrückdeckungsversicherungen ohne Rückkaufrecht in gleicher Weise wie Ansprüche aus Schadens- bzw. Risikoversicherungen auch dann kein berücksichtigungsfähiges geldwertes Wirtschaftsgut seien, wenn die Versicherung Sparcharakter habe, also hierfür - wie im Streitfall - von der Versicherung ein Deckungskapital gebildet wird und eine Kündigung zur Umwandlung in eine beitragsfreie Versicherung führt, beruht dies auf der - vor dem Jahr 1993 - für die Einheitsbewertung des Betriebsvermögens geltenden speziellen Ansatzvorschrift des § 4 BewG.

• FG Bremen, 29.04.1999 - 396065K 3

  Erfassung des Erstattungsanspruchs einer Baufirma gegenüber der ZKV-Bau …

  Allerdings hat der Bundesfinanzhof die Ungewissheit des Erreichens der Altersgrenze im Zusammenhang mit der Bewertung von Rückdeckungsversicherungen bei Pensionsverpflichtungen zum Anlaß genommen, mögliche Ansprüche aus dieser Rückdeckungsversicherung bei der Einheitsbewertung des Betriebsvermögens nicht anzusetzen (BFH-Urteil vom 28.02.1996 II R 92/93 BFHE 180, 166 , BStBl. II 1996, 348).

  In Anwendung dieses Grundsatzes hat zwar der BFH im Urteil vom 28.02.1996 II R 92/93, aaO, die künftigen, Ungewissen Ansprüche aus der Rückdeckungsversicherung eines Unternehmens wegen Verstoßes gegen § 4 BewG nicht als bewertungsfähiges Wirtschaftsgut angesetzt, obwohl die damit versicherten Pensionsverpflichtungen des Unternehmens - nach der spezialgesetzlichen Regelung in § 104 BewG - trotz vergleichbar Ungewißheit als Schuldposten in die Vermögensaufstellung einbezogen wurden.

 
• BFH, 25.02.2004 - I R 8/03

  Bilanzierung von Ansprüchen aus der Rückdeckung von Pensionsverpflichtungen

  Eine Saldierung beider ist daher gemäß § 246 Abs. 2 HGB auch bei Rückdeckung in voller Höhe (kongruente Rückdeckung) nicht zulässig (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. Februar 1966 I 90/63, BFHE 85, 108, BStBl III 1966, 251; vom 1. August 1984 I R 227-228/80, nicht veröffentlicht --n.v.--; vom 28. Juni 2001 IV R 41/00, BFHE 196, 94, BStBl II 2002, 724; vom 28. Februar 1996 II R 92/93, BFHE 180, 166, BStBl II 1996, 348, zur Einheitsbewertung des Betriebsvermögens;… vgl. auch Ahrend/Förster/Rößler, Steuerecht der betrieblichen Altersversorgung, 4. Aufl., 2. Teil Rdnr. 374;… Beck'scher Bilanzkommentar, 5. Aufl., § 249 HGB Rdnr. 248).
• FG München, 10.07.2001 - 7 K 5498/99

  Bewertung der Ansprüche aus der Rückdeckungsversicherung nach dem Beginn der …

  Dazu hat die Rechtsprechung ausdrücklich auf die rechtliche Unabhängigkeit der zugrundeliegenden Rechtsverhältnisse hingewiesen (vgl. BFH-Urteil vom 26. Februar 1996 II R 92/93, BStBI II 1996, 348).
• FG Düsseldorf, 29.10.2002 - 6 K 3780/99

  Pensionsverpflichtung; Rückdeckungsversicherung; Rückkaufsmöglichkeit; …

  Der Beklagte setze Kapital- und Risikoversicherung quasi gleich, was aber nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 28.02.1996 - II R 92/93, Bundessteuerblatt - BStBl - II 1996, 348, nicht zulässig sei.