Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 38, § 39 Abs. 2 Satz 2, § 43; EStG § 2, § 23 a.F

• Wolters Kluwer

  Unterbeteiligung - Personengesellschaft - Erwerb - Veräußerung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 23 Abs 1 Nr 1 Buchst a, EStG § 22 Nr 2, AO 1977 § 39 Abs 2 Nr 2
  Anteil; Grundstück; Personengesellschaft; Spekulationsgeschäft

Verfahrensgang

• FG Köln, 11.05.1995 - 7 K 762/88
• BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

Papierfundstellen

• BFHE 183, 1
• BB 1997, 2034
• DB 1997, 2582
• BStBl II 1997, 678

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 25.02.1991 - GrS 7/89

  1. Zur Mitunternehmerstellung von Personengesellschaften - 2. Keine Anwendung des …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Zur Begründung der hiergegen eingelegten Revision beruft sich das FA auf den Nichtanwendungserlaß des Bundesministers der Finanzen (BMF) vom 27. Februar 1992 IV B 3 - S 2256 - 3/92 (BStBl I 1992, 125) und wendet außerdem ein, das FG stehe mit seiner rein zivilrechtlichen Auffassung zu § 23 EStG im Gegensatz zu der vom Bundesfinanzhof (BFH) im Beschluß vom 25. Februar 1991 GrS 7/89 (BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691) sowie in den Entscheidungen vom 26. April 1990 IX B 224/88 (…BFH/NV 1991, 240) und vom 26. Juni 1990 VIII R 81/85 (BFHE 161, 472, BStBl II 1994, 645) vertretenen wirtschaftlichen Betrachtungsweise, derzufolge der in Frage stehende Gesellschaftsanteil als grundstücksgleiches Recht anzusehen und seine Veräußerung gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG a. F. der Einkommensteuer zu unterwerfen sei.

  - Die beiden anderen BFH-Entscheidungen, auf die sich das FA stützt (BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, und BFHE 161, 472, BStBl II 1994, 645), betreffen andere Gesetzestatbestände und andere Sachverhalte.

• BFH, 26.06.1990 - VIII R 81/85

  Zurechnung des Kommanditanteils der Ehefrau bei dem Ehemann als dem …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Zur Begründung der hiergegen eingelegten Revision beruft sich das FA auf den Nichtanwendungserlaß des Bundesministers der Finanzen (BMF) vom 27. Februar 1992 IV B 3 - S 2256 - 3/92 (BStBl I 1992, 125) und wendet außerdem ein, das FG stehe mit seiner rein zivilrechtlichen Auffassung zu § 23 EStG im Gegensatz zu der vom Bundesfinanzhof (BFH) im Beschluß vom 25. Februar 1991 GrS 7/89 (BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691) sowie in den Entscheidungen vom 26. April 1990 IX B 224/88 (…BFH/NV 1991, 240) und vom 26. Juni 1990 VIII R 81/85 (BFHE 161, 472, BStBl II 1994, 645) vertretenen wirtschaftlichen Betrachtungsweise, derzufolge der in Frage stehende Gesellschaftsanteil als grundstücksgleiches Recht anzusehen und seine Veräußerung gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG a. F. der Einkommensteuer zu unterwerfen sei.

  - Die beiden anderen BFH-Entscheidungen, auf die sich das FA stützt (BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691, und BFHE 161, 472, BStBl II 1994, 645), betreffen andere Gesetzestatbestände und andere Sachverhalte.

• BFH, 26.04.1990 - IX B 224/88

  Gewährung erhöhter Absetzungen für Modernisierungsmaßnahmen bei in Berlin (West) …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Zur Begründung der hiergegen eingelegten Revision beruft sich das FA auf den Nichtanwendungserlaß des Bundesministers der Finanzen (BMF) vom 27. Februar 1992 IV B 3 - S 2256 - 3/92 (BStBl I 1992, 125) und wendet außerdem ein, das FG stehe mit seiner rein zivilrechtlichen Auffassung zu § 23 EStG im Gegensatz zu der vom Bundesfinanzhof (BFH) im Beschluß vom 25. Februar 1991 GrS 7/89 (BFHE 163, 1, BStBl II 1991, 691) sowie in den Entscheidungen vom 26. April 1990 IX B 224/88 (BFH/NV 1991, 240) und vom 26. Juni 1990 VIII R 81/85 (BFHE 161, 472, BStBl II 1994, 645) vertretenen wirtschaftlichen Betrachtungsweise, derzufolge der in Frage stehende Gesellschaftsanteil als grundstücksgleiches Recht anzusehen und seine Veräußerung gemäß § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG a. F. der Einkommensteuer zu unterwerfen sei.

  - Der Beschluß des IX. Senats in BFH/NV 1991, 240, 243 äußert sich nur zur Frage gemeinsamer Tatbestandsverwirklichung in Fällen der streitigen Art, und zwar in gleicher Weise wie der erkennende Senat in den Urteilen vom 13. Oktober 1993 X R 49/92 (BFHE 172, 315, BStBl II 1994, 86) sowie vom 13. Juli 1994 X R 7/91 (…BFH/NV 1995, 303, 305).

 
• BFH, 04.10.1990 - X R 148/88

  Spekulationsgewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen an geschlossenen …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Das Finanzgericht (FG) verneinte, im wesentlichen aus denselben Gründen wie der erkennende Senat in seinem Urteil vom 4. Oktober 1990 X R 148/88 (BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211), die Steuerbarkeit des Vorgangs.

  Wie der Senat in seinem Urteil in BFHE 162.304, BStBl II 1992, 211 näher ausgeführt hat, ist die Beschreibung des möglichen Gegenstands einer sonstigen Leistung in dieser Gesetzesvorschrift rein zivilrechtlich (sachenrechtlich) zu begreifen.

• BFH, 03.07.1995 - GrS 1/93

  Gewerblicher Grundstückshandel des Gesellschafters einer GbR

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Dasselbe gilt für den zum gewerblichen Grundstückshandel einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts ergangenen Beschluß des Großen Senats vom 3. Juli 1995 GrS 1/93 (BFHE 178, 86, BStBl II 1995, 617, Ziff. C IV. 3. b der Gründe), wie sich auch aus dem Urteil des IV. Senats vom 7. März 1996 IV R 2/92 (BFHE 180, 121, BStBl II 1996, 369, Ziff. I 3 e - bb der Gründe) ergibt.
• BFH, 13.10.1993 - X R 49/92

  Ermittlung des Spekulationsgewinns in einheitlicher und gesonderter Feststellung?

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  - Der Beschluß des IX. Senats in BFH/NV 1991, 240, 243 äußert sich nur zur Frage gemeinsamer Tatbestandsverwirklichung in Fällen der streitigen Art, und zwar in gleicher Weise wie der erkennende Senat in den Urteilen vom 13. Oktober 1993 X R 49/92 (BFHE 172, 315, BStBl II 1994, 86) sowie vom 13. Juli 1994 X R 7/91 (…BFH/NV 1995, 303, 305).
• BFH, 13.07.1994 - X R 7/91

  Einkünfte aus Spekulationsgeschäften - Einbeziehung von Spekulationseinkünften in …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  - Der Beschluß des IX. Senats in BFH/NV 1991, 240, 243 äußert sich nur zur Frage gemeinsamer Tatbestandsverwirklichung in Fällen der streitigen Art, und zwar in gleicher Weise wie der erkennende Senat in den Urteilen vom 13. Oktober 1993 X R 49/92 (BFHE 172, 315, BStBl II 1994, 86) sowie vom 13. Juli 1994 X R 7/91 (BFH/NV 1995, 303, 305).
• BFH, 07.03.1996 - IV R 2/92

  1. Einbeziehung der Grundstücksverkäufe einer personenidentischen …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Dasselbe gilt für den zum gewerblichen Grundstückshandel einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts ergangenen Beschluß des Großen Senats vom 3. Juli 1995 GrS 1/93 (BFHE 178, 86, BStBl II 1995, 617, Ziff. C IV. 3. b der Gründe), wie sich auch aus dem Urteil des IV. Senats vom 7. März 1996 IV R 2/92 (BFHE 180, 121, BStBl II 1996, 369, Ziff. I 3 e - bb der Gründe) ergibt.
• BFH, 13.06.1996 - X B 27/96

  Verneinung eines Klärungsbedarfs einer Rechtssache

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  An dieser auch vom FG geteilten Ansicht hält der Senat fest (…s. auch die Senatsbeschlüsse vom 17. Oktober 1995 X B 132/95, BFH/NV 1996, 213, und vom 13. Juni 1996 X B 27/96, nicht veröffentlicht;… zustimmend Knobbe-Keuk, 75 Jahre Reichsfinanzhof-Bundesfinanzhof, 1993, 303, 323, und Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl. 1996, § 39 AO 1977 Rdnr. 34 a, 37; anderer Ansicht L. Schmidt, Finanz-Rundschau 1991, 16;… Jansen in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuergesetz, 23. Aufl., § 23 Rdnr. 132 und Nichtanwendungserlaß des BMF in BStBl I 1992, 125;… offengelassen von Schulze-Osterloh in Festschrift für Ludwig Schmidt, 1993, 307 ff., 313).
• FG Köln, 11.05.1995 - 7 K 762/88

  Verkauf eines Anteils an einer grundbesitzhaltenden GbR nicht dem …

  Auszug aus BFH, 10.07.1996 - X R 103/95

  Wegen der Einzelheiten wird auf die Veröffentlichung in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1995, 1103 verwiesen.
• BFH, 17.10.1995 - X B 132/95

• BFH, 26.09.2023 - IX R 13/22

  § 23 EStG: Kein anteiliger Erwerb eines zur Erbmasse gehörenden Grundstücks bei …

  Die Entscheidungen des X. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 04.10.1990 - X R 148/88 (BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211) sowie vom 10.07.1996 - X R 103/95 (BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678) seien auf den vorliegenden Fall nicht übertragbar.

  Sie kann deshalb einem Grundstück oder einem grundstücksgleichen Recht nicht gleichgestellt werden (BFH-Urteil vom 04.10.1990 - X R 148/88, BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211, unter 1. und 2.; bestätigt durch BFH-Urteil vom 10.07.1996 - X R 103/95, BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678, unter II.2.).

  Bei Anschaffungs- oder Veräußerungsvorgängen, die --wie hier-- von einzelnen Gesellschaftern oder Gemeinschaftern verwirklicht werden, ist dagegen eine Zurechnung nach Bruchteilen nicht erforderlich (BFH-Urteil vom 04.10.1990 - X R 148/88, BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211, unter 1. und 2.; bestätigt durch BFH-Urteil vom 10.07.1996 - X R 103/95, BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678, unter II.2.).

  (3) § 23 Abs. 1 Satz 4 EStG fingiert in seinem (hier nicht eröffneten) Anwendungsbereich den Tatbestand des § 23 Abs. 1 Satz 1 EStG, macht damit eine Anwendung von § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO obsolet und bestätigt durch seine Existenz zugleich die Grundannahme in den BFH-Urteilen vom 04.10.1990 - X R 148/88 (BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211, unter 1. und 2.) und vom 10.07.1996 - X R 103/95 (BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678), wonach die Anschaffung eines Gesellschafts- oder Gemeinschaftsanteils den Tatbestand der Anschaffung eines Wirtschaftsguts nicht erfüllt.

• BFH, 10.12.1998 - III R 61/97

  Gewerblicher Grundstückshandel: Veräußerung von Anteilen

  Entsprechend dem BFH-Urteil vom 10. Juli 1996 X R 103/95 (BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678) dürfe die Veräußerung von Gesellschaftsanteilen nicht der Veräußerung von Grundstücken gleichgestellt werden.

  Vielmehr diene sie dazu festzustellen, ob die Aktivitäten, die der Steuerpflichtige auf dem Grundstücksmarkt entfaltet, die Grenzen der privaten Vermögensverwaltung überschreiten (insoweit zustimmend jetzt auch der X. Senat im Urteil in BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678, Ziff. 3 der Gründe).

• BFH, 20.11.2018 - VIII R 39/15

  Gesonderte und einheitliche Feststellung von Kapitaleinkünften in sog. …

  Sie schließt eine sonst u.U. vorhandene Besteuerungslücke, da die Anteile an vermögensverwaltenden Personengesellschaften nach der Rechtsprechung (z.B. BFH-Urteil vom 10. Juli 1996 X R 103/95, BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678) grundsätzlich nicht zu den Wirtschaftsgütern i.S. des § 20 Abs. 2 EStG gehören.

 
• BFH, 13.07.1999 - VIII R 72/98

  Wesentliche Beteiligung im Gesamthandsvermögen

  e) Entgegen der Ansicht der Kläger weicht der erkennende Senat mit dieser Beurteilung nicht von der Rechtsprechung des X. Senats des BFH zu § 23 EStG in der bis zum Veranlagungszeitraum 1993 geltenden Fassung ab (BFH-Urteile in BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211; in BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678).
• FG München, 29.07.2013 - 7 K 190/11

  Keine beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte bei Verkauf von Anteilen an einer …

  Aus der Maßgeblichkeit der zivilrechtlichen Wertung folge für § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG, dass ein Durchgriff durch die gesamthänderische Beteiligung auf die Wirtschaftsgüter des Gesamthandvermögens nicht stattfinde (…vgl. BFH-Urt. vom 4. Oktober 1990 X R 148/88, BStBl II 1992, 211; vom 10. Juli 1996 X R 103/95, BStBl II 1997, 678).

  Die Gleichstellung ist als Fiktion ausgestaltet und hatte konstitutive Wirkung (vgl. BFH in BStBl II 1997, 678; a.A. Wacker, DStR 2005, 2014, 2017).

• BFH, 10.12.1998 - III R 62/97

  Drei-Objekt-Grenze bei Anteilsveräußerungen

  Vielmehr diene sie dazu festzustellen, ob die Aktivitäten, die der Steuerpflichtige auf dem Grundstücksmarkt entfaltet, die Grenzen der privaten Vermögensverwaltung überschreiten (insoweit zustimmend jetzt auch der X. Senat im Urteil vom 10. Juli 1996 X R 103/95, BFHE 183, 1, BStBl II 1997, 678, Ziff. 3 der Gründe).
• BFH, 30.07.1998 - X B 92/98

  Anschaffung bei Vergleich im Rahmen einer Ehescheidung

  Nach § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a des Einkommensteuergesetzes in der für das Streitjahr maßgeblichen Fassung (EStG) liegen bei Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten i.S. dieser Vorschrift (s. dazu die Senatsurteile vom 4. Oktober 1990 X R 148/88, BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211, und vom 10. Juli 1996 X R 103/95, BFHE 183, 1, BFH/NV 1997, 678) Spekulationsgeschäfte vor, die zu sonstigen Einkünften (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7, § 22 Abs. 1 Nr. 2 EStG) führen, wenn es sich um Veräußerungsgeschäfte handelt, bei denen der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als zwei Jahre beträgt.
• FG Niedersachsen, 23.10.2001 - 8 K 655/99

  Erwerb eines Anteils an einer Erbengemeinschaft als Spekulationsgeschäft

  Dass zu dem Erbanteil u.a. das von der Klägerin veräußerte Grundstück gehörte und sie damit wirtschaftlich betrachtet u.a. das - allerdings durch die Einsetzung ihrer Tochter als Nacherbin beschränkte - Alleineigentum an dem Grundstück erlangte, ist unerheblich, weil für die Anwendung des § 23 EStG Abs. 1 Nr. 1 a) EStG nach der ständigen Rechtsprechung des BFH nicht die wirtschaftlichen, sondern die zivilrechtlichen Wertungen maßgeblich sind (vgl. BFH…, Urteil vom 4. Oktober 1990, a.a.O. und vom 10. Juli 1996, X R 103/95, BStBl. II 1997, S. 678 f.).
• FG Niedersachsen, 28.09.2009 - 3 K 869/04

  Besteuerung eines bei einer entgeltlichen Übertragung eines Grundstücks aus dem …

  Diese Vorschrift regelt die Zurechnung von Wirtschaftsgütern in persönlicher Hinsicht (…Tipke/Kruse-Kruse § 39 AO, Rn. 80; Urteile des BFH vom 04. Oktober 1990 X R 148/88, BStBl II 1992, 211; vom 10. Juli 1996 X R 103/95, 1997, 678).
• BFH, 23.10.2001 - IX R 75/98

  Offenbare Unrichtigkeit

  Besteht schon keine Rechtsgrundlage für die Änderung, so kann der Senat unerörtert lassen, ob die Kläger --wie das FA meint-- mit notariellem Kaufvertrag vom 6. Juli 1990 ein Grundstück oder grundstücksgleiches Recht i.S. des § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG a.F. veräußert haben (vgl. hierzu aber BFH-Urteile vom 10. Juli 1996 X R 103/95, BFH/NV 1997, 183; vom 4. Oktober 1990 X R 148/88, BFHE 162, 304, BStBl II 1992, 211;… BFH-Beschluss vom 17. Oktober 1995 X B 132/95, BFH/NV 1996, 213).
• FG Köln, 14.10.1998 - 6 K 196/97

  Voraussetzungen für die Erzielung eines Veräußerungsgewinn i.S.d. § 17 EStG …
• FG Baden-Württemberg, 22.01.2013 - 5 K 3748/09

  Verkauf von Eigentumswohnungen aus der Gesamthand einer Personengesellschaft …