Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  UStG 1980 § 9, § 14 Abs. 2 und 3; AO 1977 § 36; ZVG § 152

• Wolters Kluwer

  Verzicht auf Steuerbefreiung - Schlüssiges Verhalten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Verzicht auf Steuerbefreiungen nach § 9 UStG

  Voraussetzungen des Verzichts nach § 9 Abs. 1 UStG

  Vornahme der Option

  Form und Frist der Option

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 14 Abs 3 J: 1980, UStG § 14 Abs 2 J: 1980, UStG § 14 Abs 1 J: 1980, UStG § 9 J: 1980
  Option; Steuerausweis; Unberechtigter Steuerausweis; Zwangsverwalter

Verfahrensgang

• FG Münster - EFG 1997
• FG Münster, 17.09.1996 - 15 K 6167/95
• BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

Papierfundstellen

• BFHE 183, 301
• BB 1997, 2093
• DB 1997, 2363
• BStBl II 1997, 670

Wird zitiert von ... (19)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 01.12.1994 - V R 126/92

  Voraussetzungen für den Verzicht auf die Steuerfreiheit der Grundstückslieferung

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  Dies geschieht regelmäßig dadurch, daß er den in § 9 UStG 1980 genannten Umsatz dem Leistungsempfänger unter besonderem Ausweis der Umsatzsteuer in Rechnung stellt (Urteil des BFH vom 1. Dezember 1994 V R 126/92, BFHE 176, 491, BStBl II 1995, 426; Klenk in Sölch/Ringleb/List, Umsatzsteuergesetz, § 9, Bem. 32 f.).

  Allerdings kann der Verzicht auch in anderer Weise (durch schlüssiges Verhalten) erklärt werden, soweit aus den Erklärungen und sonstigen Verlautbarungen, in die das gesamte Verhalten einzubeziehen ist, der Wille zum Verzicht eindeutig hervorgeht (vgl. BFH in BFHE 176, 491, BStBl II 1995, 426;… Wenzel in Rau/Dürrwächter/Flick/Geist, Umsatzsteuergesetz (Mehrwertsteuer), Kommentar, 8. Aufl., Oktober 1995, § 9 Anm. 47 ff.;… Lippross, Umsatzsteuer, 19. Aufl., 1996, 395).

• BGH, 21.10.1992 - XII ZR 125/91

  Fortdauer der Prozeßführungsbefugnis des Zwangsverwalters nach Aufhebung der …

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  In anderen Fällen wird in Rechtsprechung und Schrifttum ebenfalls einhellig angenommen, daß der Zwangsverwalter bereits eingeleitete und durchgeführte Geschäfte nach Aufhebung der Zwangsverwaltung noch abwickeln kann (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. Oktober 1992 XII ZR 125/91, Zeitschrift für Wirtschaft 1992, 1781, m. w. N.; Urteil des Oberlandesgerichts Stuttgart vom 25. Juli 1974 10 U 53/74, Neue Juristische Wochenschrift 1975, 265;… Zeller/Stöber, Kommentar zum Gesetz über die Zwangsversteigerung und die Zwangsverwaltung, 15. Aufl., 1996, § 161 Rz. 5 - 5.1 - 6 - 6.1 -).
• BFH, 12.05.1993 - XI R 47/91

  Umsatzsteuersonderprüfung während der Zwangsverwaltung

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  Die Voraussetzungen des § 14 Abs. 3 UStG 1980 liegen nicht vor, da der Kläger zum gesonderten Ausweis der Steuer berechtigt war (zur umsatzsteuerrechtlichen Stellung des Zwangsverwalters im Verhältnis zum Vollstreckungsschuldner vgl. im einzelnen Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juni 1988 V R 203/83, BFHE 154, 181, BStBl II 1988, 920; vom 12. Mai 1993 XI R 47/91, BFH/NV 1994, 77, und vom 10. April 1997 V R 26/96, BStBl II 1997, 552).

 
• OLG Stuttgart, 25.07.1974 - 10 U 53/74

  Zahlung rückständiger Miete ; Zwangsverwaltung über ein Grundstück

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  In anderen Fällen wird in Rechtsprechung und Schrifttum ebenfalls einhellig angenommen, daß der Zwangsverwalter bereits eingeleitete und durchgeführte Geschäfte nach Aufhebung der Zwangsverwaltung noch abwickeln kann (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. Oktober 1992 XII ZR 125/91, Zeitschrift für Wirtschaft 1992, 1781, m. w. N.; Urteil des Oberlandesgerichts Stuttgart vom 25. Juli 1974 10 U 53/74, Neue Juristische Wochenschrift 1975, 265;… Zeller/Stöber, Kommentar zum Gesetz über die Zwangsversteigerung und die Zwangsverwaltung, 15. Aufl., 1996, § 161 Rz. 5 - 5.1 - 6 - 6.1 -).
• BFH, 23.06.1988 - V R 203/83

  - Zur Geltendmachung von Umsatzsteueransprüchen aus der Zwangsverwaltung - Angabe …

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  Die Voraussetzungen des § 14 Abs. 3 UStG 1980 liegen nicht vor, da der Kläger zum gesonderten Ausweis der Steuer berechtigt war (zur umsatzsteuerrechtlichen Stellung des Zwangsverwalters im Verhältnis zum Vollstreckungsschuldner vgl. im einzelnen Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juni 1988 V R 203/83, BFHE 154, 181, BStBl II 1988, 920;… vom 12. Mai 1993 XI R 47/91, BFH/NV 1994, 77, und vom 10. April 1997 V R 26/96, BStBl II 1997, 552).
• BFH, 10.04.1997 - V R 26/96

  Ausschluß vom Vorsteuerabzug bei Vorsteuerbeträgen aus Leistungen, die der …

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  Die Voraussetzungen des § 14 Abs. 3 UStG 1980 liegen nicht vor, da der Kläger zum gesonderten Ausweis der Steuer berechtigt war (zur umsatzsteuerrechtlichen Stellung des Zwangsverwalters im Verhältnis zum Vollstreckungsschuldner vgl. im einzelnen Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Juni 1988 V R 203/83, BFHE 154, 181, BStBl II 1988, 920;… vom 12. Mai 1993 XI R 47/91, BFH/NV 1994, 77, und vom 10. April 1997 V R 26/96, BStBl II 1997, 552).
• FG Saarland, 02.04.1992 - 2 K 50/88

  Auszug aus BFH, 16.07.1997 - XI R 94/96

  Der Streitfall unterscheidet sich insoweit auch von dem Fall, der dem Urteil des FG des Saarlandes vom 2. April 1992 2 K 50/88 (Umsatzsteuer-Rundschau 1993, 124) zugrunde lag.

• BFH, 29.10.2008 - XI R 74/07

  Umsatzsteuerliche Organschaft bei schwach ausgeprägter wirtschaftlicher …

  Dies setzt aber nach dem Urteil des Senats vom 16. Juli 1997 XI R 94/96 (BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670) voraus, dass aus den Erklärungen und sonstigen Verlautbarungen der Wille zum Verzicht eindeutig hervorgeht.
• BFH, 06.05.2010 - V R 29/09

  Sphärentheorie": Vorsteuerabzug eines Unternehmers aus der Begebung von …

  b) Sollte sich die Steuerpflicht der von der B-Bank an die Klägerin erbrachten Leistungen erst aufgrund eines Verzichts nach § 9 Abs. 1 UStG ergeben, ist weiter zu berücksichtigen, dass zumindest die in den zwischen der B-Bank und der Klägerin geschlossenen Verträgen enthaltene Formulierung, dass sich die Entgelte zuzüglich gesetzlicher Mehrwertsteuer verstehen, für sich allein die Annahme einer Verzichtserklärung nicht rechtfertigt (BFH-Urteil vom 16. Juli 1997 XI R 94/96, BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670, unter II.1.).
• BFH, 02.04.1998 - V R 34/97

  Option bei Grundstückslieferung

  Es entspricht der Rechtsprechung des BFH, daß der Unternehmer einen in § 9 Abs. 1 UStG 1980 bezeichneten steuerfreien Umsatz regelmäßig als steuerpflichtig behandelt, wenn er darüber gegenüber dem Leistungsempfänger mit besonderem Ausweis der Umsatzsteuer abrechnet (vgl. BFH-Urteil vom 16. Juli 1997 XI R 94/96, BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670).

 
• FG Münster, 29.09.2020 - 15 K 2680/18

  Darstellen eines Mietvertrags ohne offen ausgewiesene Umsatzsteuer als eine …

  Ungeachtet der Frage, ob die Vermieterin, die C GmbH, in 2013 bereits wirksam zur Umsatzsteuerpflicht optiert hat (vgl. zur Option z.B. FG des Saarlandes, Urteil vom 02.04.1991, UR 1993, 124; BFH-Urteil vom 16.07.1997 XI R 94/96, BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670), liegen die Voraussetzungen für die Gewährung des Vorsteuerabzugs für das Jahr 2013 aus der hier streitigen Vermietung nicht vor.
• BFH, 11.07.2012 - XI R 17/09

  Zur Zuordnung eines gemischt genutzten Gebäudes zum Unternehmen und zur …

  Der Verzicht kann aber auch in anderer Weise durch schlüssiges Verhalten erklärt werden, soweit aus den Erklärungen und sonstigen Verlautbarungen, in die das gesamte Verhalten einzubeziehen ist, der Wille zum Verzicht eindeutig hervorgeht (vgl. BFH-Urteil vom 16. Juli 1997 XI R 94/96, BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670).
• FG Nürnberg, 18.10.2005 - II 364/04

  Die in Rechnungen eines Kleinunternehmers gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer …

  Da A in den Rechnungen an ihn die Mehrwertsteuer gesondert ausgewiesen habe, habe er von dessen Verzicht auf die Steuerbefreiung als Kleinunternehmer ausgehen dürfen (vgl. BFH-Urteil vom 16.07.1997 XI R 94/96, BStBl. II 1997, 670).

  Das vom Kläger zitierte Urteil des BFH vom 16.07.1997 ( XI R 94/96, a.a.O.) stütze nicht dessen Rechtsauffassung.

  Die vom Kläger angeführte Rechtsprechung des XI. Senats des BFH (Urteil vom 16.07.1997 XI R 94/96, BStBl. II 1997, 670) betraf den Verzicht auf die Steuerbefreiung nach § 9 UStG beim Grundstücksverkauf eines Zwangsverwalters und kann nicht maßgeblich im hier zu entscheidenden Sachverhalt angewandt werden.

• BFH, 12.07.2023 - XI R 41/20

  Widerspruch gegen eine Gutschrift und Widerruf des Verzichts auf die …

  Der Verzicht kann auch durch schlüssiges Verhalten erklärt werden, soweit aus den Erklärungen und sonstigen Verlautbarungen, in die das gesamte Verhalten einzubeziehen ist, der Wille zum Verzicht eindeutig hervorgeht; der Unternehmer verzichtet auf die Steuerbefreiung unter anderem dann, wenn er darüber gegenüber dem Leistungsempfänger mit besonderem Ausweis der Umsatzsteuer abrechnet (vgl. BFH-Urteile vom 02.04.1998 - V R 34/97, BFHE 185, 536, BStBl II 1998, 695, Rz 27; vom 16.07.1997 - XI R 94/96, BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670, Rz 20).
• BFH, 18.03.2010 - V R 44/08

  Verwendung eines Grundstücks für steuerpflichtige und steuerfreie Umsätze

  Auch wenn darin die schlüssige Erklärung eines Verzichts auf die Steuerbefreiung (§ 9 Abs. 1 und Abs. 2 UStG) zu sehen sein kann (vgl. BFH-Urteil vom 16. Juli 1997 XI R 94/96, BFHE 183, 301, BStBl II 1997, 670), liegen bei einer Vermietung zu Wohnzwecken --wie im Streitfall-- die Voraussetzungen für einen wirksamen Verzicht nicht vor.
• FG Baden-Württemberg, 18.07.2007 - 3 K 107/03

  Beendigung einer Organschaft durch Anordnung der Zwangsverwaltung

  Nachdem die Anordnung der Zwangsverwaltung bereits im September 1999 aufgehoben worden und die Befugnisse der Zwangsverwalterin damit weggefallen waren, durften und mussten die auf der Vermietung des streitbefangenen Grundstücks beruhenden Steueransprüche auch wieder gegenüber dem Kläger als dem Zurechnungssubjekt der Besteuerungsgrundlagen festgesetzt und geltend gemacht werden (vgl. etwa das BFH-Urteil vom 16. Juli 1997 XI R 94/96, BStBl II 1997, 670).
• FG Sachsen, 12.08.2002 - 6 K 2389/00

  Wirksamkeit eines Verzichts auf Vorsteuerbefreiung; Unanfechtbarkeit der …

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• FG Sachsen-Anhalt, 12.08.2002 - 6 K 2389/00

  Wirksamkeit des Verzichts auf die Umsatzsteuerbefreiung bei gewerblicher …
• FG München, 04.12.2008 - 14 K 1781/08

  Vorsteuerabzug aus einem vor dem 1.1.2004 geschlossenen Mietvertrag - wirksame …
• BFH, 06.11.2006 - V B 117/05

  NZB: grundsätzliche Bedeutung, Stellung der Treuhandanstalt im …
• BFH, 09.12.2002 - V B 85/02

  Grundstückslieferung, Verzicht auf Steuerbefreiung?
• FG Düsseldorf, 01.03.2013 - 1 K 3492/11

  Haftung des Abtretungsempfängers von Mietzinsforderungen gemäß § 13c UStG - …
• FG Hessen, 17.04.2007 - 6 V 2655/06

  Ausübung des Optionsrechtes bei übertragenen Grundstücken
• FG München, 18.09.2012 - 2 K 186/10

  Verzicht auf Steuerbefreiung bei Vermietung von Grundstücken
• FG Saarland, 17.07.2001 - 2 K 314/97

  Erlöschen von Haftungsansprüchen durch Verjährung (§§ 47, 191 Abs. 4 AO i.V.m. …
• FG Baden-Württemberg, 30.09.2011 - 9 K 629/07

  Rechtmäßigkeit der Aufrechnung eines Vorsteuervergütungsanspruchs aus der …