Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 21 Abs. 2, § 21a Abs. 6, § 52 Abs. 21; II. BV § 44 Abs. 1 Nr. 2, Abs. 2 und Abs. 3, § 45

• Wolters Kluwer

  Berechnung des Nutzungswerts einer Wohnung - Ansatz von Freizeiträumen

• grundeigentum-verlag.de(Abodienst, Leitsatz frei)

  Nutzungswert nach Kostenmiete; Wohnflächenberechnung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Wohnflächenberechnung für Kostenmiete

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 21a Abs 6, EStG § 52 Abs 21, EStG § 21 Abs 2
  Einfamilienhaus; Kostenmiete; Nutzungswertbesteuerung

Papierfundstellen

• BFHE 184, 346
• NJW 1998, 3224 (Ls.)
• NZM 1998, 281
• BB 1997, 2522
• DB 1998, 759
• BStBl II 1997, 818

Wird zitiert von ... (11)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 22.10.1993 - IX R 35/92

  Ermittlung des Nutzungswerts der eigengenutzten Wohnung im eigenen …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Die Wohnfläche ist nicht nach § 44 Abs. 3 der II. BV zu kürzen (Anschluß an BFH-Urteil vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98).

  Die Kostenmiete ist hingegen bei solchen selbstgenutzten Wohnungen anzusetzen, bei denen es aufgrund bestimmter Gestaltungs- oder Ausstattungsmerkmale offensichtlich ist, daß sie nicht zum Zwecke der Vermietung errichtet und in der Regel auch tatsächlich nicht vermietet werden (Senatsurteile vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98; vom 21. Februar 1995 IX R 41/94, BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381).

  Eine besondere Gestaltung oder Ausstattung, die den Ansatz der Kostenmiete begründet, ist stets anzunehmen, wenn zu dem Wohngrundstück eine Schwimmhalle gehört oder wenn die privat genutzte Wohnfläche der selbstgenutzten Wohnung (ohne betrieblich oder beruflich genutzte Räume) 250 qm überschreitet, darüber hinaus nur dann, wenn andere besonders gewichtige Gestaltungs- oder Ausstattungsmerkmale gegeben sind, die dem besonderen persönlichen Wohnbedürfnis der Wohnungsinhaber Rechnung tragen (Senatsurteile in BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98; in BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381).

  Die Größe der privat genutzten Wohnfläche ist in Anlehnung an die Zweite Berechnungsverordnung (II. BV) zu ermitteln (Senatsurteile in BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98, unter II. 1. c aa; in BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381).

• BFH, 13.08.1996 - IX R 11/95

  Fortführung der Nutzungswertbesteuerung auch für selbstgenutztes Wohnhaus auf …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Für Einfamilienhäuser auf übergroßer Grundstücksfläche sind die Einkünfte nach § 21a Abs. 6 1. Halbsatz i. V. m. § 21 Abs. 2 1. Alternative EStG 1986 in der Weise zu bestimmen, daß der zu schätzenden Rohmiete die nachgewiesenen Werbungskosten gegenüberzustellen sind (Senatsurteil vom 13. August 1996 IX R 11/95, BFHE 181, 435, BStBl II 1997, 197).

  Entgegen der Ansicht des Klägers bezieht sich der nach dieser Norm anzusetzende Mindestbetrag nicht lediglich auf die Einnahmeseite (vgl. Senatsentscheidungen vom 15. April 1986 IX B 20/85, BFH/NV 1986, 539, und in BFHE 181, 435, BStBl II 1997, 197).

  Die Nutzungswertermittlung nach § 21a Abs. 6 EStG ist eine derartige Einnahme-Überschußrechnung (Senatsurteil in BFHE 181, 435, BStBl II 1997, 197).

  b) Der Nutzungswert des Einfamilienhauses auf übergroßer Grundstücksfläche ist in der Weise zu ermitteln, daß der zu schätzenden Rohmiete die nachgewiesenen Werbungskosten gegenüberzustellen sind (§ 21a Abs. 6 1. Halbsatz i. V. m. § 21 Abs. 2 Satz 1 EStG), doch darf der Mindestbetrag gemäß § 21a Abs. 6 2. Halbsatz EStG auch in den Veranlagungszeiträumen nach 1986 nicht unterschritten werden (Senatsurteil in BFHE 181, 435, BStBl II 1997, 197).

• BFH, 21.02.1995 - IX R 41/94

  Nutzungswert - Kostenmiete

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Die Kostenmiete ist hingegen bei solchen selbstgenutzten Wohnungen anzusetzen, bei denen es aufgrund bestimmter Gestaltungs- oder Ausstattungsmerkmale offensichtlich ist, daß sie nicht zum Zwecke der Vermietung errichtet und in der Regel auch tatsächlich nicht vermietet werden (Senatsurteile vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98; vom 21. Februar 1995 IX R 41/94, BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381).

  Eine besondere Gestaltung oder Ausstattung, die den Ansatz der Kostenmiete begründet, ist stets anzunehmen, wenn zu dem Wohngrundstück eine Schwimmhalle gehört oder wenn die privat genutzte Wohnfläche der selbstgenutzten Wohnung (ohne betrieblich oder beruflich genutzte Räume) 250 qm überschreitet, darüber hinaus nur dann, wenn andere besonders gewichtige Gestaltungs- oder Ausstattungsmerkmale gegeben sind, die dem besonderen persönlichen Wohnbedürfnis der Wohnungsinhaber Rechnung tragen (Senatsurteile in BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98; in BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381).

  Die Größe der privat genutzten Wohnfläche ist in Anlehnung an die Zweite Berechnungsverordnung (II. BV) zu ermitteln (Senatsurteile in BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98, unter II. 1. c aa; in BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381).

  Berechnet man die Kostenmiete auf der Grundlage der II. BV (vgl. dazu Senatsurteil in BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381), ist sie höher als der Ansatz des FA.

 
• BFH, 12.11.1991 - IX R 117/88

  Pauschalierte Nutzungswertbesteuerung eines als Einfamilienhaus bewerteten …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Der Einheitswertbescheid ist hinsichtlich der Feststellung der Art des Grundstücks als Einfamilienhaus sowie der Höhe des Einheitswerts grundsätzlich bindend für die Besteuerung des Nutzungswerts gemäß § 21 Abs. 2 i. V. m. § 21a EStG (Senatsurteile vom 12. November 1991 IX R 117/88, BFHE 166, 214, BStBl II 1992, 286;… vom 17. Dezember 1991 IX R 18/89, BFH/NV 1992, 469).
• BFH, 15.04.1986 - IX B 20/85

  Ablehnung eines Prozesskostenhilfeantrags

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Entgegen der Ansicht des Klägers bezieht sich der nach dieser Norm anzusetzende Mindestbetrag nicht lediglich auf die Einnahmeseite (vgl. Senatsentscheidungen vom 15. April 1986 IX B 20/85, BFH/NV 1986, 539, und in BFHE 181, 435, BStBl II 1997, 197).
• BFH, 10.08.1972 - VIII R 82/71

  Wohngrundstück - Bewertung als Einfamilienhaus - Nutzungswert - …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Diese Grundsätze gelten nicht nur für selbstgenutzte Wohnungen in Zweifamilienhäusern, sondern gleichermaßen für Einfamilienhäuser auf übergroßen Grundstücken (vgl. BFH-Urteile vom 10. August 1972 VIII R 82/71, BFHE 106, 543, BStBl II 1972, 883 und VIII R 80/69, BFHE 107, 199, BStBl II 1973, 10).
• BFH, 02.10.1979 - VIII R 218/77

  Bebaute Fläche - Untergeordnete Bauteile - Kellerlichtschacht - Eingangspodest - …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Die vorliegend im Einheitswertbescheid angesetzte Grundstücksfläche von 4.223 qm ist selbst dann größer als das Zwanzigfache der bebauten Grundfläche, wenn diese die Terrassenfläche von 30 qm mitumfaßt (vgl. dazu Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. Oktober 1979 VIII R 218/77, BFHE 129, 29, BStBl II 1980, 38).
• BFH, 17.12.1991 - IX R 18/89

  Gebundenheit eines Einheitswertbescheides hinsichtlich der Feststellung der …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Der Einheitswertbescheid ist hinsichtlich der Feststellung der Art des Grundstücks als Einfamilienhaus sowie der Höhe des Einheitswerts grundsätzlich bindend für die Besteuerung des Nutzungswerts gemäß § 21 Abs. 2 i. V. m. § 21a EStG (Senatsurteile vom 12. November 1991 IX R 117/88, BFHE 166, 214, BStBl II 1992, 286; vom 17. Dezember 1991 IX R 18/89, BFH/NV 1992, 469).
• BFH, 10.08.1972 - VIII R 80/69

  Wohnung - Gesamte Grundstück - Unbebaute Grundstücksflächen - Räumlicher …

  Auszug aus BFH, 09.09.1997 - IX R 52/94

  Diese Grundsätze gelten nicht nur für selbstgenutzte Wohnungen in Zweifamilienhäusern, sondern gleichermaßen für Einfamilienhäuser auf übergroßen Grundstücken (vgl. BFH-Urteile vom 10. August 1972 VIII R 82/71, BFHE 106, 543, BStBl II 1972, 883 und VIII R 80/69, BFHE 107, 199, BStBl II 1973, 10).

• BFH, 06.10.2004 - IX R 30/03

  Vermieten einer Wohnung in einem aufwendig gestalteten Wohngebäude führt zur …

  Danach ist ein solcher Ausnahmefall z.B. gegeben, wenn eine Wohnfläche mehr als 250 qm aufweist (…vgl. auch BFH-Urteile vom 25. November 1997 IX R 8/95, BFH/NV 1998, 832, und vom 9. September 1997 IX R 52/94, BFHE 184, 346, BStBl II 1997, 818, zur Berechnung der Fläche) und/oder eine Schwimmhalle vorhanden ist (vgl. dazu BFH-Urteile vom 16. Dezember 1997 IX R 69/95, BFHE 185, 214, BStBl II 1998, 342, …und vom 9. Januar 2001 IX R 31/98, BFH/NV 2001, 1017).
• FG München, 29.12.2003 - 8 K 4428/00

  Doppelte Haushaltsführung; Angemessenheit von Mietaufwendungen; AfA für …

  Hierbei ist von Bedeutung, dass die Wohnung, deren reine Wohnfläche - unter Einbeziehung der Terrasse höchstens zur Hälfte (s. § 44 Abs. 2 der Zweiten Berechnungsverordnung; BFH-Urteil vom 9. September 1997 IX R 52/94, BStBI II 1997, 818) - lediglich 82, 65 qm beträgt, teilweise beruflich genutzt wurde.
• BFH, 27.03.2008 - IX B 36/07

  Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung keine vorweggenommenen …

  Ob eine solche Wohnung gegeben ist, richtet sich nach den zum Ansatz der Kostenmiete bei eigengenutztem Wohnraum entwickelten Kriterien (s. BFH-Urteil vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98); danach ist ein solcher Ausnahmefall bei einer Wohnfläche von mehr als 250 qm gegeben (…s.a. BFH-Urteile vom 25. November 1997 IX R 8/95, BFH/NV 1998, 832; vom 9. September 1997 IX R 52/94, BFHE 184, 346, BStBl II 1997, 818).

 
• BFH, 03.02.1998 - IX R 68/95

  Kostenmiete: Einbeziehung von Balkonen in Flächenberechnung

  Die insoweit maßgebende Wohnfläche beträgt im Streitfall 257, 24 qm und ist damit größer als die vom FG zugrunde gelegte Fläche (251,69 qm), weil die -- bisher nur zu einem Viertel berücksichtigte -- Fläche des Balkons (insgesamt 22, 2 qm) zur Hälfte anzusetzen ist (Senatsurteil vom 9. September 1997 IX R 52/94, BStBl II 1997, 818, 820).

  Die nach der II. BVO vorgesehenen Wahlrechte bleiben unberücksichtigt, weil der mit der 250-qm- Grenze bezweckte Vereinfachungszweck es erfordert, für die Prüfung leicht festzustellende objektive Merkmale zugrunde zu legen (Senatsurteil in BStBl II 1997, 818, 820).

• BFH, 25.09.2002 - IX B 19/02

  Grundsätzliche Bedeutung; ausgelaufenes Recht; Verfassungsverstoß

  a) Die Frage der Wohnflächenberechnung ist bereits geklärt; maßgebend sind die Bestimmungen der Zweiten Berechnungsverordnung --II.BV-- (s. z.B. BFH-Urteile vom 22. Oktober 1993 IX R 35/92, BFHE 174, 51, BStBl II 1995, 98, unter II. 1. c aa; vom 21. Februar 1995 IX R 41/94, BFHE 177, 110, BStBl II 1995, 381, unter 2. a; vom 9. September 1997 IX R 52/94, BFHE 184, 346, BStBl II 1997, 818, unter 2. b).
• BFH, 05.06.2003 - IV R 24/02

  LuF; Nutzungswertbesteuerung; Entnahme

  Für die Berechnung des Nutzungswertes bleiben diese --nicht zu Wohnzwecken ausgebauten-- Zubehörräume indes außer Ansatz (…BFH-Urteile vom 14. September 1994 II R 9/91, BFH/NV 1995, 543, und vom 9. September 1997 IX R 52/94, BFHE 184, 346, BStBl II 1997, 818).
• FG Düsseldorf, 20.11.2003 - 11 K 7093/01

  Einheitsbewertung; Ertragswertverfahren; Hochwertig ausgestattetes EFH; …

  Im Interesse der Praktikabilität sei für die Flächenberechnung der vorgenannten Gebäudeteile keine weitere Differenzierung, etwa nach Lage oder Ausstattung, vorzunehmen (vgl. BFH-Urteil vom 09.09.1997 IX R 52/94, BFHE 184, 346, BStBl. II 1997, 818 zur Wohnflächenberechnung bei der ertragsteuerlichen Nutzungswertbesteuerung).
• FG Nürnberg, 29.11.2006 - III 98/05

  Fehlende Einkunftserzielungsabsicht - Renten- und Sozialversicherungsbeiträge …

  § 44 Abs. 3 der " Verordnung über wohnungswirtschaftliche Berechnungen - Zweite Berechnungsverordnung ( II. BV ) vom 12.10.1990" a. F. ist im Streitfall nicht anzuwenden (vgl. auch BFH-Urteile vom 9.9.1997 IX R 52/94, vom 25.11.1997 IX R 8/95, BFH/NV 1998, 832 ).
• BFH, 25.11.1997 - IX R 8/95

  Ermittlung des Nutzungswerts für eine selbstgenutzte Wohnung - Ermittlung von …

  Diese Berechnung weicht allerdings von der Berechnungsweise ab, die der erkennende Senat in seinem Urteil vom 9. September 1997 IX R 52/94 (BFHE 179, 279) als maßgebend angesehen hat.
• FG Düsseldorf, 11.05.1999 - 11 K 8776/98

  Ermittlung des Einheitswertes eines Einfamilienhauses im Sachwertverfahren; …

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• FG München, 07.12.1999 - 12 K 1427/95

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen als Betriebsausgaben; Grundsätzliches …