Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 174 Abs. 4; EStG § 4 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Berichtigung fehlerhafter Bilanzansätze - Korrektur eines Bilanzierungsfehlers

• Judicialis

  AO 1977 § 174 Abs. 4; ; EStG § 4 Abs. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 174 Abs. 4; EStG § 4 Abs. 1
  Bilanzberichtigung und widerstreitende Steuerfestsetzung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bilanz

  Bilanzberichtigung

  Durchführung der Bilanzberichtigung

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 174 Abs 4
  Berichtigung; Rückbeziehung

Verfahrensgang

• FG Münster, 18.10.1993 - 9 K 5907/89
• BFH, 16.02.1996 - I R 150/94
• BFH, 10.11.1997 - GrS 1/96
• BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

Papierfundstellen

• BFHE 185, 565
• NJW-RR 1998, 1330
• BB 1998, 1626
• BB 1998, 1684
• DB 1998, 1742
• BStBl II 1998, 503

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 10.11.1997 - GrS 1/96

  Bilanzberichtigung und widerstreitende Steuerfestsetzung

  Auszug aus BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Da Veranlagungen vor dem Streitjahr weder berichtigt noch geändert wurden, liegen die vom Großen Senat aufgestellten Voraussetzungen für eine Rückwärtsberichtigung im Streitfall nicht vor (s. auch Beschluß des Großen Senats des BFH vom 10. November 1997 GrS 1/96, BFHE 184, 1, BStBl II 1998, 83).

  Der Große Senat des BFH hat hierzu auf Vorlage des erkennenden Senats mit Beschluß in BFHE 184, 1, BStBl 1998, 83 entschieden, daß § 174 Abs. 4 AO 1977 die Aufhebung oder Änderung eines Steuerbescheides, in dem ein früherer Bilanzierungsfehler korrigiert wurde, nicht allein mit der Begründung zuläßt, daß mit der Aufhebung oder Änderung des angefochtenen Bescheides nach § 174 Abs. 4 AO 1977 die Möglichkeit geschaffen wird, die Vorjahresbilanz zu ändern.

• BFH, 29.11.1965 - GrS 1/65

  Nachträgliche Berichtigung eines unrichtigen Bilanzsatzes in einer Anfangsbilanz

  Auszug aus BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Nach nunmehr ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), der sich überwiegend auch das Schrifttum angeschlossen hat, ist bei der Bestimmung des Anfangsvermögens an die Ansätze der Bilanz anzuknüpfen, die der Besteuerung des Vorjahres zugrunde lag (sog. formeller Bilanzzusammenhang; vgl. z.B. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 29. November 1965 GrS 1/65 S, BFHE 84, 392, BStBl III 1966, 142; BFH-Urteil vom 8. Dezember 1988 IV R 33/87, BFHE 155, 532, BStBl II 1989, 407;… vgl. auch z.B. BFH-Beschluß vom 22. März 1994 IV B 82/93, BFH/NV 1994, 781;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 4 Rdnr. 684;… Nieland in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, §§ 4, 5 EStG Rdnr. 552;… Birkholz in Lademann, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, §§ 4, 5 Rdnr. 6;… Blümich/Wacker, Einkommensteuergesetz, § 4 Rdnr. 336; a.A. Weber-Grellet in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 C 136;… hierzu s. BFH in BFH/NV 1994, 781).

  Eine Rückwärtsberichtigung fehlerhafter Bilanzansätze kommt nach der Entscheidung des Großen Senats in BFHE 84, 392, BStBl III 1966, 142 nur in Betracht, wenn der fehlerhafte Bilanzansatz sich steuerlich noch nicht ausgewirkt hat oder wenn die auf ihm beruhenden Veranlagungen nach allgemeinen Grundsätzen berichtigt oder geändert werden können und berichtigt und geändert worden sind.

• BFH, 26.11.1979 - GrS 1/78

  Sachentscheidung - Mündliche Verhandlung - Voraussetzung einer Sachentscheidung - …

  Auszug aus BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Das FG hat aber die Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheides, sobald und solange eine (zulässige) Klage anhängig ist, innerhalb des Klagebegehrens von Amts wegen in vollem Umfang zu überprüfen (vgl. Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 17. Juli 1967 GrS 1/66, BFHE 91, 393, BStBl II 1968, 344; vom 26. November 1979 GrS 1/78, BFHE 129, 117, BStBl II 1980, 99).

 
• BFH, 17.07.1967 - GrS 1/66

  Entscheidung des Großen Senats - Mitwirkung eines Richters - Erkennender Senat - …

  Auszug aus BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Das FG hat aber die Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheides, sobald und solange eine (zulässige) Klage anhängig ist, innerhalb des Klagebegehrens von Amts wegen in vollem Umfang zu überprüfen (vgl. Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 17. Juli 1967 GrS 1/66, BFHE 91, 393, BStBl II 1968, 344; vom 26. November 1979 GrS 1/78, BFHE 129, 117, BStBl II 1980, 99).
• BFH, 22.03.1994 - IV B 82/93

  Grundsätzliche Bedeutung der Rechtsfrage nach der Rückwärtsberichtigung eines …

  Auszug aus BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Nach nunmehr ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), der sich überwiegend auch das Schrifttum angeschlossen hat, ist bei der Bestimmung des Anfangsvermögens an die Ansätze der Bilanz anzuknüpfen, die der Besteuerung des Vorjahres zugrunde lag (sog. formeller Bilanzzusammenhang; vgl. z.B. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 29. November 1965 GrS 1/65 S, BFHE 84, 392, BStBl III 1966, 142; BFH-Urteil vom 8. Dezember 1988 IV R 33/87, BFHE 155, 532, BStBl II 1989, 407; vgl. auch z.B. BFH-Beschluß vom 22. März 1994 IV B 82/93, BFH/NV 1994, 781;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 4 Rdnr. 684;… Nieland in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, §§ 4, 5 EStG Rdnr. 552;… Birkholz in Lademann, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, §§ 4, 5 Rdnr. 6;… Blümich/Wacker, Einkommensteuergesetz, § 4 Rdnr. 336; a.A. Weber-Grellet in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 C 136; hierzu s. BFH in BFH/NV 1994, 781).
• BFH, 08.12.1988 - IV R 33/87

  1. Erschließungskosten als Entgelt im Rahmen eines Erbbaurechtsverhältnisses - 2. …

  Auszug aus BFH, 11.02.1998 - I R 150/94

  Nach nunmehr ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH), der sich überwiegend auch das Schrifttum angeschlossen hat, ist bei der Bestimmung des Anfangsvermögens an die Ansätze der Bilanz anzuknüpfen, die der Besteuerung des Vorjahres zugrunde lag (sog. formeller Bilanzzusammenhang; vgl. z.B. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 29. November 1965 GrS 1/65 S, BFHE 84, 392, BStBl III 1966, 142; BFH-Urteil vom 8. Dezember 1988 IV R 33/87, BFHE 155, 532, BStBl II 1989, 407;… vgl. auch z.B. BFH-Beschluß vom 22. März 1994 IV B 82/93, BFH/NV 1994, 781;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 16. Aufl., § 4 Rdnr. 684;… Nieland in Littmann/Bitz/Hellwig, Das Einkommensteuerrecht, §§ 4, 5 EStG Rdnr. 552;… Birkholz in Lademann, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, §§ 4, 5 Rdnr. 6;… Blümich/Wacker, Einkommensteuergesetz, § 4 Rdnr. 336; a.A. Weber-Grellet in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 4 C 136;… hierzu s. BFH in BFH/NV 1994, 781).

• BFH, 31.01.2013 - GrS 1/10

  Aufgabe des subjektiven Fehlerbegriffs hinsichtlich bilanzieller Rechtsfragen - …

  Liegt die fehlerhafte Bilanz einem Steuer- oder Feststellungsbescheid zugrunde, der aus verfahrensrechtlichen Gründen nicht mehr geändert werden kann, so ist nach dem Grundsatz des formellen Bilanzzusammenhangs der unrichtige Bilanzansatz grundsätzlich bei der ersten Steuerfestsetzung oder Gewinnfeststellung richtigzustellen, in der dies unter Beachtung der für den Eintritt der Bestandskraft und der Verjährung maßgeblichen Vorschriften möglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 8. Dezember 1988 IV R 33/87, BFHE 155, 532, BStBl II 1989, 407; vom 11. Februar 1998 I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503; vom 19. Juli 2011 IV R 53/09, BFHE 234, 221, BStBl II 2011, 1017).
• BFH, 28.10.1998 - X R 96/96

  Zinsen bei Enteignungsentschädigung

  Der BFH hat dies jüngst mit Urteilen vom 11. Februar 1998 I R 150/94 (BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503) und vom 28. April 1998 VIII R 46/96 (BFHE 185, 492, BStBl II 1998, 443) bestätigt; eine hiergegen gerichtete Verfassungsbeschwerde hat das BVerfG nicht zur Entscheidung angenommen (Beschluß vom 30. September 1998 2 BvR 1318/98, nicht veröffentlicht).
• BFH, 06.08.1998 - IV R 67/97

  Bewertung von Vieh bei Land- und Forstwirten

  Ihre zum 1. Juli 1994 aufgestellte Anfangsbilanz müßte wegen des Prinzips der Bilanzidentität (Doppelfunktion oder Zweischneidigkeit der Jahresbilanz) mit der zum 30. Juni 1994 aufgestellten Schlußbilanz übereinstimmen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11. Februar 1998 I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503, m.w.N.;… Thiel, Bilanzrecht, 4. Aufl., Rdnr. 259).

 
• BFH, 16.12.2009 - IV R 18/07

  Ehegatten in Gütergemeinschaft als Mitunternehmer der Landwirtschaft und …

  Für eine Bilanzberichtigung ist nur insoweit Raum, als zu dem maßgeblichen Stichtag noch ein Bilanzierungsfehler vorliegt (BFH-Urteil vom 11. Februar 1998 I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503, unter II. 3. der Gründe).
• BFH, 27.07.2023 - IV R 15/20

  Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften …

  Denn die Stornierung des Fehlers setzt voraus, dass dieser in der Schlussbilanz des ersten "offenen" Jahres noch vorhanden ist (z.B. BFH-Urteile vom 11.02.1998 - I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503, unter II.3.; vom 16.12.2009 - IV R 18/07, unter II.3.c; Stapperfend in Herrmann/Heuer/Raupach, § 4 EStG Rz 429).
• FG Hamburg, 18.06.2012 - 6 K 181/11

  Einkommensteuer: Verfallsanordnung in Strafurteil betreffend Bestechung im …

  Gemäß § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG in der in den Streitjahren 2003 und 2005 geltenden Fassung darf der Steuerpflichtige die Bilanz auch nach ihrer Einreichung beim Finanzamt ändern, soweit sie den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung unter Befolgung der Vorschriften dieses Gesetzes nicht entspricht; diese Änderung ist nach ständiger Rechtsprechung (BFH-Urteil vom 11.02.1998 I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503) und der, allerdings erst seit dem Veranlagungszeitraum 2007 geltenden, ausdrücklichen Ergänzung der Vorschrift nur zulässig, wenn die Bilanz einer Steuerfestsetzung zugrunde liegt, die noch aufgehoben oder geändert werden kann.
• FG Sachsen-Anhalt, 27.02.2019 - 3 K 972/14

  Keine Bindung des Steuerpflichtigen an einen vom FA in einer Prüferbilanz …

  Fehlerhafte Bilanzansätze sind danach grundsätzlich in der ersten Schlussbilanz richtig zu stellen, in der dies unter Beachtung der für den Eintritt der Bestandskraft und der Verjährung maßgeblichen Vorschriften möglich ist (BFH-Urteile vom 11. Februar 1998 I R 150/94, BFHE 185, 565, BStBl II 1998, 503 und vom 28. April 1998 VIII R 46/96, BFHE 185, 492, BStBl II 1998, 443).
• FG Schleswig-Holstein, 07.05.2008 - 5 K 287/07

  Ackerquote und Ackerprämienberechtigung als ein immaterielles Wirtschaftsgut - …

  Zum Zeitpunkt der Einbuchung in die Eröffnungsbilanz des Wirtschaftsjahres 2004/2005 war das Wirtschaftsgut "Ackerprämienberechtigung" auch noch vorhanden (vgl. auch BFH, Urteil vom 11. Februar 1998, I R 150/94, BStBl II 1998, 503).
• FG Schleswig-Holstein, 07.05.2008 - 5 K 172/05

  Erfolgswirksamkeit einer Bilanzberichtigung wegen der --ohne Minderung des …

  Das Wirtschaftsgut "Milchlieferrecht" sei nicht mehr Teil des Betriebsvermögens, ein Bilanzierungsfehler könne für dieses Wirtschaftsgut daher nicht mehr vorliegen (BFH, BStBl II 1998, 503;… BMF-Schreiben vom 14. Januar 2003, a.a.O., Rz. 20, 22).
• FG Münster, 26.10.2006 - 8 K 4705/04

  Bilanzberichtigung

  Darüber hinaus wäre eine gewinnwirksame Bilanzberichtigung selbst dann nicht zulässig, wenn man entgegen der obigen Ausführungen von einem fehlerhaften, weil zu hohen Bilanzansatz ausgeht, weil er ein Wirtschaftsgut betrifft, das zu keinem Zeitpunkt im Betriebsvermögen der Klin. war, die Berichtgung also ein Wirtschaftsgut betrifft, das nicht mehr vorhanden war (vgl. in diesem Sinne BMF - Schreiben vom 14. Januar 2003, BStBl. I 2003, 78, 82, Tz. 4.1, der mit Hinweis auf das Urteil des BFH vom 11. Februar 1998, I R 150/94, BStBl. II 1998, 503, 505 von einer erfolgsneutralen Bilanzberichtigungsmöglichkeit ausgeht, jedoch aus Billigkeitsgründen einen unveränderten Bilanzansatz zulässt).
• FG Köln, 15.06.2011 - 7 K 3709/07

  Fehlerhaftigkeit einer Teilwertabschreibung
• FG Düsseldorf, 28.03.2000 - 6 K 797/97

  Bilanzberichtigung durch Finanzbehörde bei Vorbehalt der Sachverhaltsprüfung für …
• FG Düsseldorf, 28.03.2000 - 6 K 797/97 K ,G ,F,AO

  Bilanzberichtigung durch Finanzbehörde bei Vorbehalt der Sachverhaltsprüfung für …