Rechtsprechung
BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- lexetius.com
EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1
Honorareinnahmen - IWW
- Simons & Moll-Simons
EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1
- Wolters Kluwer
Einkommensteuer - Objektiv negative Gewinnprognose - Fehlen einer Gewinnerzielungsabsicht - Steuerberater - Hinnahme von Verlusten
- Judicialis
EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1
- RA Kotz
Steuerberater ohne Gewinnerzielungsabsicht tätig
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1
Liebhaberei bei Freiberuflern - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Einkünfteerzielungsabsicht
- Die Gewinnerzielungsabsicht
- Definition
- Gewerbebetrieb
- Die positiven Tatbestandsmerkmale gemäß § 15 Abs. 2 EStG
- Die Gewinnerzielungsabsicht
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Schleswig-Holstein, 23.09.1999 - V 1576/98
- FG Schleswig-Holstein, 13.10.1999 - V 1576/98
- BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99
Papierfundstellen
- BFHE 195, 382
- NJW 2001, 3359
- BB 2001, 1723
- DB 2001, 1807
- BStBl II 2002, 276
- BStBl II 2002, 277
Wird zitiert von ... (61) Neu Zitiert selbst (4)
- BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82
Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG
Auszug aus BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99
Das ist dann der Fall, wenn ein betrieblicher Totalgewinn erstrebt wird (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C. IV. 3.).Einzelne Umstände können dabei einen Anscheinsbeweis liefern (BFH in BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C. IV. 3. c).
- BFH, 22.04.1998 - XI R 10/97
Liebhaberei bei Rechtsanwaltstätigkeit
Auszug aus BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99
Auch bei der Einkunftsart "selbständige Arbeit" muss eine derartige Gewinnerzielungsabsicht bestehen (BFH-Urteil vom 22. April 1998 XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663).Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, …und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).
- BFH, 02.06.1999 - X R 149/95
Liebhaberei nicht allein aufgrund von Verlustperioden
Auszug aus BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99
Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23). - FG Schleswig-Holstein, 13.10.1999 - V 1576/98
Fehlende Gewinnerzielungsabsicht bei einem Steuerberater
Auszug aus BFH, 31.05.2001 - IV R 81/99
Das Finanzgericht (FG) führte zur Begründung seiner in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 119 veröffentlichten Entscheidung im Wesentlichen aus: Spätestens 1991 sei erkennbar gewesen, dass nach der Art der Betriebsführung objektiv keine Gewinne hätten erzielt werden können.
- BFH, 14.12.2004 - XI R 6/02
Gewinnerzielungsabsicht eines Rechtsanwalts bei langjähriger Verlusterzielung
Auch bei der Einkunftsart "selbständige Arbeit" ist eine derartige Gewinnerzielungsabsicht zu fordern (BFH-Urteile vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276; in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, …und vom 26. April 1989 VI R 104/86, BFH/NV 1989, 696).Bei den Katalogberufen des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG müssen allerdings zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (BFH-Urteile in BFHE 205, 243, BStBl II 2004, 455; in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, m.w.N.); eine Vermutung für das Fehlen einer Gewinnerzielungsabsicht lässt sich jedenfalls nicht schon aus dem Umstand herleiten, dass eine solche Tätigkeit häufig aus Passion betrieben wird (…BFH-Urteil vom 13. Mai 1993 IV R 131/92, BFH/NV 1994, 93).
- BFH, 06.03.2003 - XI R 46/01
Einkunftserzielungsabsicht bei einem Künstler
Daraus auf eine steuerrechtlich unbeachtliche Liebhaberei zu schließen, ist aber nur gerechtfertigt, wenn der Steuerpflichtige die verlustbringende Tätigkeit nur aus im Bereich seiner Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen ausübt (sog. subjektiver Liebhabereibegriff seit Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, unter C. IV. 3. c bb (1); BFH-Urteile vom 22. April 1998 XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663; vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276; vgl. auch z.B. Hutter, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1998, 344;… Schmidt/Seeger, Einkommensteuergesetz, 21. Aufl., § 2 Rdnr. 22, m.w.N.). - BFH, 26.02.2004 - IV R 43/02
Liebhaberei am Ende einer freiberuflichen Tätigkeit
Auch bei der Einkunftsart "selbständige Arbeit" ist eine derartige Gewinnerzielungsabsicht zu fordern (BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, und vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276).Bei anderen Tätigkeiten, wie etwa den Katalogberufen des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG, müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (Senatsurteil in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, zu 2. a der Entscheidungsgründe, m.w.N.).
- BFH, 12.09.2002 - IV R 60/01
Architektentätigkeit als Liebhaberei
Auch ein Architekt kann seine Tätigkeit ohne Gewinnerzielungsabsicht betreiben, wenn er Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hinnimmt (Anschluss an BFH-Urteil vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276).Auch bei der Einkunftsart "selbständige Arbeit" i.S. von § 18 Abs. 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) muss eine derartige Gewinnerzielungsabsicht bestehen (BFH-Urteil in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, sowie Senatsurteil vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276).
Bei anderen Tätigkeiten müssen zusätzliche Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verluste aus persönlichen Gründen oder Neigungen hingenommen werden (vgl. insbesondere Senatsurteil in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, m.w.N., sowie BFH-Urteile in BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663, vom 17. Juni 1998 XI R 64/97, BFHE 186, 347, BStBl II 1998, 727, …und vom 2. Juni 1999 X R 149/95, BFH/NV 2000, 23).
Objektiv können jedoch auch solche Kanzleien ausweislich nachhaltiger Verluste zur Gewinnerzielung ungeeignet sein und eine negative Gewinnprognose für die Zukunft rechtfertigen, sofern sie nicht umstrukturiert werden (Senatsurteil in BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2001, 979, mit Anm.).
- BFH, 31.07.2002 - X R 48/99
Betriebsübertragung bei Ehescheidung
Für die Gewinnprognose ist nämlich allein auf den Betrieb in der Art und Weise, wie er im Streitzeitraum durch den Steuerpflichtigen geführt wurde, abzustellen (BFH-Urteil vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276, betr. Einkünfte aus selbständiger Arbeit eines Steuerberaters). - BFH, 18.04.2018 - I R 2/16
Keine Einkünfteerzielungsabsicht bei von vornherein geplanter Übertragung der …
Zum anderen hat auch keine unentgeltliche, steuerrechtlich privilegierte Rechtsnachfolge in die Rechtsstellung der S --einschließlich ihrer Steuersubjekteigenschaft-- stattgefunden (gl.A. Dornheim, DStZ 2013, 306, 314; zum Fall der fehlenden Gewinnerzielungsabsicht bei verlustträchtigem Betrieb einer Steuerberaterkanzlei zur Ermöglichung der späteren Übertragung auf den noch in Ausbildung befindlichen Sohn vgl. auch BFH-Urteil vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276). - BFH, 07.11.2001 - I R 14/01
Liebhaberei bei im Inland beschränkt steuerpflichtigen Ausländern
Eine solche liegt vor, wenn die betreffenden Leistungen nicht von dem Streben nach Gewinnerzielung getragen sind, sondern aus persönlichen Motiven erfolgen (BFH-Beschluss vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751, 766 f.; BFH-Urteile vom 22. April 1998 XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663; vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382). - FG Köln, 19.01.2022 - 5 K 1311/20
Einkünfte: Erzielungsabsicht - Ausgleich von Verlusten aus selbständiger …
Das danach grundsätzlich bestehende Erfordernis einer Einkünfteerzielungsabsicht besteht auch, wenn es um die Beurteilung der Einkunftsart "selbständige Arbeit" geht (BFH v. 14.12.2004 - XI R 6/02, BFHE 208, 557, BStBl II 2005, 392; v. 22.4.1998 - XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663; v. 31.5.2001 - IV R 81/99, BFHE 2002, 382, BStBl II 2002, 276; v. 6.3.2003 - XI R 46/01, BFHE 202, 124, BStBl II 2003, 602).31.5.2001 - IV R 81/99, BFHE 2002, 382, BStBl II 2002, 276: Steuerberatungskanzlei mit jährlichen Verlusten von 5.000 DM bis 25.000 DM).
Unter den jeweiligen Umständen des Einzelfalls kann als Indiz für die Weiterführung des Verlustbetriebs aus persönlichen Gründen gewertet werden, dass es der Steuerpflichtige trotz ständiger und nachhaltiger Verluste unterlassen hat, Maßnahmen zur Herstellung und Steigerung der Rentabilität des Betriebs zu ergreifen (BFH v. 14.12.2004 - XI R 6/02, BFHE 208, 557, BStBl II 2005, 392, v. 31.5.2001 - IV R 81/99, BFHE 2002, 382, BStBl II 2002, 276, jeweils m.w.N.).
Gleichwohl rechtfertigen diese Gesichtspunkte entgegen der Auffassung des Beklagten unter den besonderen Umständen des Streitfalls noch nicht den Schluss auf eine - entgegen dem anzunehmenden Anscheinsbeweis - " nur aus im Bereich der Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen" (vgl. BFH v. 22.4.1998 - XI R 10/97, BFHE 186, 206, BStBl II 1998, 663; v. 14.12.2004 - XI R 6/02, BFHE 208, 557, BStBl II 2005, 392; v. 31.5.2001 - IV R 81/99, BFHE 2002, 382, BStBl II 2002, 276) ausgeübte Beratungstätigkeit.
- FG München, 09.10.2009 - 7 K 1731/07
Liebhaberei bei nebenberuflich ausgeübter künstlerischer Tätigkeit
Daraus auf eine steuerrechtlich unbeachtliche Liebhaberei zu schließen, ist aber nur gerechtfertigt, wenn der Steuerpflichtige die verlustbringende Tätigkeit nur aus im Bereich seiner Lebensführung liegenden persönlichen Gründen oder Neigungen ausübt (sog. subjektiver Liebhabereibegriff seit Beschluss des Großen Senats des BFH vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BStBl II 1984, 751, unter C. IV. 3. c bb (1); BFH-Urteile vom 22. April 1998 XI R 10/97, BStBl II 1998, 663; vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BStBl II 2002, 276). - BFH, 01.08.2007 - XI R 47/06
Ansparabschreibung für "Restbetrieb" möglich
Auch ein freiberuflich Tätiger muss seine Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht ausüben, um einen einkommensteuerrechtlich relevanten "Betrieb" zu haben; dabei sind im Streitfall die in der Vergangenheit erzielten Gewinne nicht mehr zu berücksichtigen (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 31. Mai 2001 IV R 81/99, BFHE 195, 382, BStBl II 2002, 276; vom 26. Februar 2004 IV R 43/02, BFHE 205, 243, BStBl II 2004, 455; vom 14. Dezember 2004 XI R 6/02, BFHE 208, 557, BStBl II 2005, 392, m.w.N.;… Schmidt/Wacker, a.a.O., § 18 Rz 6, m.w.N.). - FG Köln, 16.01.2013 - 3 K 2008/07
Nachweis tatsächlicher Zahlung durch Versteuerung beim Empfänger?
- BFH, 19.03.2009 - IV R 40/06
Liebhaberei bei Verlusten eines Automatenaufstellers - Verzicht auf …
- FG Köln, 19.11.2003 - 14 K 2240/00
Berücksichtigung von Verlusten aus einem Geschenkehandel; Betreibung eines …
- FG Münster, 22.08.2012 - 7 K 2000/11
Gewinnerzielungsabsicht bei Rechtsanwaltskanzlei
- FG Düsseldorf, 13.11.2003 - 14 K 7839/00
Gewinnerzielungsabsicht; Arztpraxis; Verluste; Geringfügige Umsätze; …
- FG Thüringen, 21.11.2013 - 2 K 728/11
Fehlende Gewinnerzielungsabsicht eines Künstlers
- FG Münster, 14.12.2011 - 7 K 3913/09
Liebhaberei: Verlustreiche Tätigkeit als selbstständige Rechtsanwältin
- BFH, 12.05.2011 - IV R 36/09
Anforderungen an die Revisionsbegründung - Revisionsbegründung durch Bezugnahme …
- BFH, 20.09.2012 - IV R 43/10
Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 20. 09. 2012 IV R 36/10 - …
- FG Köln, 19.05.2010 - 10 K 3679/08
Mangelnde Gewinnerzielungsabsicht eines Freiberuflers
- BFH, 25.11.2004 - IV R 8/03
Gewinnerzielungsabsicht bei LuF (Weinbaubetrieb)
- FG Schleswig-Holstein, 09.03.2016 - 2 K 180/12
"Segmentierung" verschiedener, wirtschaftlich eigenständiger gewerblicher …
- BFH, 24.01.2005 - III B 20/04
Gewerblichkeit eines Geschenkeladens
- BFH, 27.05.2008 - VIII B 123/07
Verletzung der Amtsermittlungspflicht - Divergenz - Frage der …
- BFH, 05.08.2004 - IV B 224/02
Liebhaberei; Rechtsanwalt
- BFH, 30.04.2004 - IV B 93/02
Liebhaberei
- FG Köln, 13.06.2012 - 5 K 3525/10
Gewinnerzielungsabsicht bei Rechtsanwaltstätigkeit
- BFH, 31.05.2012 - IV R 40/09
Kein Mitunternehmerrisiko bei Umwandlung wertloser Forderung in atypisch stille …
- FG Münster, 25.04.2012 - 11 K 1021/10
Keine Anerkennung einer 18 Jahre dauernden, nachhaltig Verluste erzielenden …
- FG Münster, 30.01.2004 - 11 K 1638/02
Nebenberufliche Verlagstätigkeit
- BFH, 28.06.2006 - IV B 94/04
NZB: Einkünfteerzielungsabsicht, Bestimmung der Einkunftsart
- FG Köln, 04.07.2019 - 10 K 1962/15
Rechtsstreit um die Bewertung des Betriebs einer Flugzeug-Vercharterung als vGA …
- FG Nürnberg, 27.01.2017 - 4 K 1687/16
Patent, Erfindung, Schadensersatz, Patentanmeldung, Italien, Arbeit, …
- FG Köln, 03.09.2014 - 2 K 2875/09
Einkommensteuer: Liebhaberei bei einem Gartenbaubetrieb
- FG Köln, 23.01.2015 - 3 K 3439/10
Einkommensteuerliche Berücksichtigung der Verluste aus einem selbständigen …
- BFH, 25.05.2012 - III B 233/11
Einkünfteerzielungsabsicht bei selbständiger Tätigkeit eines Rechtsanwalts - …
- FG Köln, 19.12.2001 - 12 K 6068/97
Für die Einkünfteerzielungsabsicht bei Leibrentenverträgen und bei …
- BFH, 02.03.2007 - VIII B 195/06
NZB: Divergenz
- FG Niedersachsen, 03.11.2011 - 11 K 361/10
Network-Marketing-Unternehmen als Liebhaberei-Unternehmen
- BFH, 15.01.2004 - VIII B 300/02
Feststellung der Überschusserzielungsabsicht ist Tatsachenwürdigung
- BFH, 16.11.2001 - IX B 14/01
Beschwerde - Beschwerdebegründung - Beschwerdeschrift - Darlegungserfordernisse - …
- FG Köln, 19.12.2001 - 12 K 1214/96
Für die Einkünfteerzielungsabsicht bei Leibrentenverträgen und bei …
- BFH, 04.12.2001 - X B 20/01
NZB; neues Zulassungsrecht
- FG München, 21.11.2016 - 7 K 3067/15
Einheitliche und gesonderte Feststellung von negativen Einkünften
- FG Baden-Württemberg, 19.03.2018 - 10 K 748/16
Kein Aufwendungsabzug mangels Gewinnerzielungsabsicht
- FG Niedersachsen, 05.01.2010 - 8 K 46/08
Steuerliche Berücksichtigung von Verlusten aus einem Briefmarkenhandel in …
- FG Niedersachsen, 14.05.2009 - 11 K 556/07
Erzielung von Einkünften aus Gewerbebetrieb bei einem Berufssportler …
- FG München, 08.09.2004 - 5 K 4929/01
Voraussetzungen für das Vorliegen von Einkunftserzielungsabsicht; Möglichkeit …
- FG München, 02.09.2002 - 13 K 1553/02
Herstellung und Verkauf von "Kunstkarten" als Liebhaberei; Einkommensteuer 1995, …
- FG München, 18.08.2016 - 15 K 1430/14
Verneinung einer Gewinnerzielungsabsicht aufgrund einer Liebhaberei bei einer …
- FG Hamburg, 11.03.2015 - 2 K 194/13
Keine Hemmung des Ablaufs der Feststellungsfrist durch Anfechtung eines nichtigen …
- FG München, 31.07.2008 - 1 K 441/08
Gewinnerzielungsabsicht einer auch nebenberuflich tätigen Ärztin
- FG München, 21.01.2003 - 13 K 4478/98
Abgrenzung zwischen typischer und atypischer stiller Gesellschaft; Vercharterung …
- FG München, 19.11.2002 - 13 K 2255/98
Betreuung einer Tennisspielerin durch eine Familiengesellschaft als Liebhaberei
- FG München, 26.11.2010 - 8 K 1108/09
Liebhaberei
- FG Hessen, 16.04.2007 - 2 V 584/07
Planung, Montage und Vertrieb von Musikstudioeinrichtungen als Liebhaberei
- FG München, 25.11.2003 - 2 K 4831/99
Tätigkeit eines Holzbildhauers als Liebhaberei; Totalgewinnprognose
- FG München, 11.07.2007 - 1 K 597/07
Steuerliche Absetzbarkeit der i.R. einer Rechtsanwaltstätigkeit entstandenen …
- FG Düsseldorf, 20.08.2008 - 9 K 5270/05
Gesonderte Feststellung eines verbleibenden Verlustabzugs i.S.d. …
- FG München, 07.04.2014 - 7 K 1101/12
Gewinnerzielungsabsicht bei Automatenaufstellung
- FG München, 18.06.2002 - 6 K 5288/99
Liebhaberei bei nebenberuflichem Schreibbüro