Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  UStG 1993 § 27 Abs. 2, § 9 Abs. 2; HGB § 255

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  UStG 1993 § 27 Abs. 2, § 9 Abs. 2; HGB § 255
  Voraussetzungen für Gleichstellung eines grundlegenden Umbaus mit einer Gebäudeneuerrichtung

 
• Simons & Moll-Simons

  UStG 1993 § 27 Abs. 2, § 9 Abs. 2; HGB § 255

• Judicialis

  UStG 1993 § 27 Abs. 2; ; UStG 1993 § 9 Abs. 2; ; HGB § 255

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  UStG (1993) § 27 Abs. 2 § 9 Abs. 2; HGB § 255
  Umsatzsteueroption bei Vermietungsumsätzen

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Wann kommt Umbau der Errichtung eines Neubaus gleich?

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Umbau eines ehemaligen Verwaltungsgebäudes in Wohnungen ? Keine Errichtung eines neuen Gebäudes ? Kein Ausschluss des Verzichts auf Steuerbefreiung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Verzicht auf Steuerbefreiung von Vermietungsumsätzen bei Grundsanierung eines Altbaus; Möglichkeit des Vorsteuerabzugs; Verwendung von Leistungen für steuerfreie Umsätze; Verwendung eines Grundstücks zu Wohnzwecken; Herstellungskosten eines Gebäudes; Bedeutung des ...

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  UStG § 9 Abs 2 J: 1993, UStG § 27 Abs 2
  Option; Sanierung; Steuerbefreiung; Vermietung

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 18.04.2002 - 5 K 801/99
• BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

Papierfundstellen

• BFHE 203, 200
• BB 2003, 2610
• DB 2004, 524 (Ls.)
• BStBl II 2004, 28
• BauR 2004, 386 (Ls.)

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 31.03.1992 - IX R 175/87

  AfA gem. § 7 Abs. 5 EStG nur für bautechnisch neue Gebäude

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

  Zwar verlange der BFH für die Anwendung der degressiven Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 5 EStG, dass das Gebäude (Neubau) "in bautechnischer Hinsicht" neu sein müsse, also insbesondere die verbrauchten Teile ersetzt werden müssten, die für die Nutzungsdauer des Gebäudes bestimmend seien (BFH-Urteile vom 31. März 1992 IX R 175/87, BFHE 168, 109, BStBl II 1992, 808;… vom 25. November 1993 IV R 68/92, BFH/NV 1994, 705); diese strengeren Maßstäbe des BFH zur Definition des Begriffs des "Neubaus" seien jedoch bereits nach dem Wortlaut und dem Zweck der Vorschrift des § 7 Abs. 5 EStG (Förderung der Erneuerung der Gebäudesubstanz) auf die Anwendung der degressiven Gebäude-AfA begrenzt.

  Demgegenüber kann von einem Neubau nicht gesprochen werden, wenn wesentliche Elemente wie z.B. Fundamente, tragende Außen- und Innenwände, Geschossdecken und die Dachkonstruktion erhalten bleiben (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 168, 109, BStBl II 1992, 808, und in BFH/NV 1994, 705).

• BFH, 25.11.1993 - IV R 68/92

  Umbau eines Gebäudes mit Zahnarztpraxis (§ 7 EStG )

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

  Zwar verlange der BFH für die Anwendung der degressiven Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 5 EStG, dass das Gebäude (Neubau) "in bautechnischer Hinsicht" neu sein müsse, also insbesondere die verbrauchten Teile ersetzt werden müssten, die für die Nutzungsdauer des Gebäudes bestimmend seien (BFH-Urteile vom 31. März 1992 IX R 175/87, BFHE 168, 109, BStBl II 1992, 808; vom 25. November 1993 IV R 68/92, BFH/NV 1994, 705); diese strengeren Maßstäbe des BFH zur Definition des Begriffs des "Neubaus" seien jedoch bereits nach dem Wortlaut und dem Zweck der Vorschrift des § 7 Abs. 5 EStG (Förderung der Erneuerung der Gebäudesubstanz) auf die Anwendung der degressiven Gebäude-AfA begrenzt.

  Demgegenüber kann von einem Neubau nicht gesprochen werden, wenn wesentliche Elemente wie z.B. Fundamente, tragende Außen- und Innenwände, Geschossdecken und die Dachkonstruktion erhalten bleiben (vgl. z.B. BFH-Urteile in BFHE 168, 109, BStBl II 1992, 808, und in BFH/NV 1994, 705).

• BFH, 26.01.1978 - V R 137/75

  Selbstverbrauchsteuer bei Umbau eines landwirtschaftlichen Wirtschaftsgebäudes …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

  Dabei seien in erster Linie die Größen- und Wertverhältnisse der in das einheitliche Wirtschaftsgut eingegangenen Teile zueinander maßgebend (Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 10. Oktober 1974 V R 123/73, BFHE 114, 291, BStBl II 1975, 424; vom 26. Januar 1978 V R 137/75, BFHE 124, 259, BStBl II 1978, 280; vom 26. Januar 1978 V R 154/74, BFHE 124, 392, BStBl II 1978, 363).

  Dies kann z.B. der Fall sein beim Umbau einer einfachen Scheune in eine Pferdeklinik (vgl. BFH-Urteil in BFHE 124, 259, BStBl II 1978, 280) oder beim Umbau einer Mühle zu einem Wohnhaus (vgl. Ellrott/Schmidt-Wendt in Beck'scher Bilanzkommentar, § 255 HGB Anm. 378).

 
• BFH, 10.10.1974 - V R 123/73

  Neuinvestition - Selbstverbrauchsteuerpflicht - Gepräge - Gesamtgebäude - …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

  Dabei seien in erster Linie die Größen- und Wertverhältnisse der in das einheitliche Wirtschaftsgut eingegangenen Teile zueinander maßgebend (Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 10. Oktober 1974 V R 123/73, BFHE 114, 291, BStBl II 1975, 424; vom 26. Januar 1978 V R 137/75, BFHE 124, 259, BStBl II 1978, 280; vom 26. Januar 1978 V R 154/74, BFHE 124, 392, BStBl II 1978, 363).
• BFH, 26.01.1978 - V R 154/74

  Für die Selbstverbrauchsteuerpflicht ist von der Gesamtheit der Baumaßnahmen …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

  Dabei seien in erster Linie die Größen- und Wertverhältnisse der in das einheitliche Wirtschaftsgut eingegangenen Teile zueinander maßgebend (Bundesfinanzhof --BFH--, Urteil vom 10. Oktober 1974 V R 123/73, BFHE 114, 291, BStBl II 1975, 424; vom 26. Januar 1978 V R 137/75, BFHE 124, 259, BStBl II 1978, 280; vom 26. Januar 1978 V R 154/74, BFHE 124, 392, BStBl II 1978, 363).
• FG Niedersachsen, 18.04.2002 - 5 K 801/99

  Möglichkeit eines Verzichts auf die Steuerbefreiung von Vermietungsumsätzen; …

  Auszug aus BFH, 05.06.2003 - V R 32/02

  Das FG, dessen Urteil in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2003, 649 veröffentlicht ist, meinte, mit der Errichtung des Gebäudes sei nach dem 11. November 1993 begonnen worden, da der insoweit maßgebende Generalunternehmervertrag vom 20. Dezember 1994 datiere und als Baubeginn den 1. November 1995 ausweise.

• BFH, 11.11.2020 - XI R 7/20

  Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Gebäuden; sachgerechter Schlüssel bei …

  bb) Diese Würdigung ist möglich, da die Regelungen des § 15 UStG im Zusammenhang zu denen des § 15a UStG stehen (vgl. BFH-Urteil vom 05.06.2003 - V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28, unter II.4.a, Rz 31).
• BFH, 28.09.2006 - V R 43/03

  Umfang des Vorsteuerabzugs bei Erwerb und erheblichem Umbau eines Gebäudes, das …

  Diese Grundsätze können auch für die umsatzsteuerrechtliche Abgrenzung der Anschaffung oder Herstellung eines Wirtschaftsguts von den Erhaltungsmaßnahmen an dem Wirtschaftsgut herangezogen werden (vgl. Senatsurteil vom 5. Juni 2003 V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28).
• FG Hamburg, 05.09.2012 - 6 K 169/11

  Errichtung eines Neubaus i. S. des § 27 Abs. 2 UStG bei Sanierung eines …

  Nach mittlerweile ständiger höchstrichterlicher Rechtsprechung (…BFH-Urteile vom 26.01.2006 V R 74/03, BFH/NV 2006, 1164; vom 05.06.2003 V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28;… BFH-Beschlüsse vom 29.05.2008 V B 160/07, BFH/NV 2008, 1544;… vom 30.06.2005 V R 46/02, BFH/NV 2005, 1882) sind deshalb folgende Fälle zu unterscheiden:.

  Demgegenüber kann von einem Neubau nicht gesprochen werden, wenn wesentliche Elemente wie z. B. Fundamente, tragende Außen- und Innenwände, Geschossdecken und die Dachkonstruktion erhalten bleiben (…BFH-Beschluss vom 30.06.2005 V R 46/02, BFH/NV 2005, 1882; BFH-Urteile vom 25.05.2004 VIII R 6/01, BFHE 206, 266, BStBl II 2004, 783; vom 05.06.2003 V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28;… vom 25.11.1993 IV R 68/92, BFH/NV 1994, 705).

  Denn nach der Rechtsprechung liegt die Errichtung eines Neubaus durch den grundlegenden Umbau eines Altbaus auch dann vor, wenn der Altbau durch den Umbau eine wesentliche Funktions- und Zweckveränderung erfährt (…BFH-Beschluss vom 28.02.2011 XI B 86/10, BFH/NV 2011, 997; BFH-Urteil vom 05.06.2003 V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28).

  Keine derartige Funktionsänderung hat der BFH im Umbau eines ehemaligen Eisenbahnverwaltungsgebäudes in einen modernen Gebäudekomplex mit zeitgemäß hergerichteten Schulungs-, Arzt- und Wohnräumen gesehen, weil sich die Nutzung als Schulungszentrum und Arztpraxis nicht grundlegend von der Nutzung zu Eisenbahnverwaltungszwecken unterscheide und die Umbaumaßnahmen nicht zu einer räumlichen Umgestaltung der im dortigen Fall streitgegenständlichen Arztpraxis und des Schulungszentrums geführt hätten (BFH-Urteil vom 05.06.2003 V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28).

  Nach Auffassung des erkennenden Senates ist diese zum Ertragsteuerrecht ergangene Rechtsprechung, weil sie auf der Anwendung der im gesamten Steuerrecht geltenden Begriffsbestimmung des § 255 Abs. 2 HGB basiert und weil sich die Regelung in § 27 Abs. 2 UStG, wie dargelegt, auf Wirtschaftsgüter i. S. des § 15a UStG bezieht, auf die Herstellung eines Neubaus i. S. dieser Vorschriften zu übertragen (in diese Richtung auch BFH-Urteil vom 05.06.2003 V R 32/02, BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28).

 
• BFH, 30.06.2005 - V R 46/02

  Umbau eines Altbaus; Errichtung eines neuen Gebäudes

  Beim Umbau eines vermieteten (oder zur Vermietung bestimmten) Altbaus sind nach den Grundsätzen des Urteils des Senats vom 5. Juni 2003 V R 32/02 (BFHE 203, 200, BFH/NV 2003, 1511) folgende Fälle zu unterscheiden:.

  Demgegenüber kann von einem Neubau nicht gesprochen werden, wenn wesentliche Elemente wie z.B. Fundamente, tragende Außen- und Innenwände, Geschossdecken und die Dachkonstruktion erhalten bleiben (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- in BFHE 203, 200, BFH/NV 2003, 1511, m.w.N.).

  Entgegen der Auffassung der Klägerin ist das FG nicht von spezifisch einkommensteuerrechtlichen Grundsätzen ausgegangen, sondern von den Grundsätzen, die auf der Vorschrift des § 255 Abs. 2 des Handelsgesetzbuchs (HGB) beruhen und die grundsätzlich im gesamten Steuerrecht gelten (vgl. BFH-Beschluss des Großen Senats vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, 476, BStBl II 1990, 830; Urteile vom 9. Mai 1995 IX R 116/92, BFHE 177, 454, BStBl II 1996, 632, und in BFHE 203, 200, BFH/NV 2003, 1511;… Beschluss vom 15. Oktober 1999 IX B 91/99, BFH/NV 2000, 428).

• BFH, 28.02.2011 - XI B 86/10

  Keine Divergenz bei fehlender Vergleichbarkeit der Sachverhalte - Keine …

  Die geltend gemachte Abweichung von dem BFH-Urteil vom 5. Juni 2003 V R 32/02 (BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28) liegt nicht vor.

  Danach steht der grundlegende Umbau eines Altbaus dann einer Errichtung eines (neuen) Gebäudes i.S. des § 27 Abs. 2 des Umsatzsteuergesetzes gleich, wenn die neu eingefügten Gebäudeteile dem Gesamtgebäude das bautechnische Gepräge eines neuen Gebäudes geben oder wenn der Altbau durch den Umbau eine wesentliche Funktions- und Zweckveränderung erfährt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28, unter II.5.a).

  Denn das FG hat in dem angefochtenen Urteil die in der Rechtsprechung des BFH entwickelten Rechtsgrundsätze (BFH-Urteile vom 26. Januar 1978 V R 137/75, BFHE 124, 259, BStBl II 1978, 280, und in BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28) zum Ausgangspunkt seiner konkreten Würdigung genommen und ist lediglich im Rahmen der Einzelfallbeurteilung zu einem von dem Kläger nicht für zutreffend gehaltenen Ergebnis gelangt.

• BFH, 23.09.2009 - XI R 18/08

  Kein Abzug von Vorsteuerbeträgen aus Kosten für die Errichtung eines …

  bb) Der BFH hatte in einem Urteil vom 5. Juni 2003 V R 32/02 (BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28) darüber zu entscheiden, ob der Umbau eines Altbaus zur Herstellung eines neuen Gebäudes und damit zur Herstellung eines Wirtschaftsguts i. S. des § 15a UStG geführt hat oder ob es sich um nachträgliche Herstellungskosten des bereits bestehenden Gebäudes handelt.
• FG Berlin-Brandenburg, 19.12.2018 - 7 K 7157/15

  Anerkennung einer Option zur Umsatzsteuerpflicht für die Vermietung eines Altbaus …

  Dies kann nach Auffassung des BFH z. B. der Fall sein beim Umbau einer einfachen Scheune in eine Pferdeklinik oder beim Umbau einer Mühle zu einem Wohnhaus, nicht aber, wenn durch den Umbau aus ehemaligen Eisenbahnverwaltungsgebäude ein moderner Gebäudekomplex mit zeitgemäß hergerichteten Schulungs-, Arzt- und Wohnräumen entsteht, ohne dass die Umbaumaßnahmen zu einer räumlichen Umgestaltung führten (BFH, Urteil vom 05.06.2003 V R 32/02, BStBl II 2004, 28, II. 5. b) der Gründe m. w. N.).

  Dass ein Wechsel zwischen Wohn- und Gewerbenutzung für sich genommen keine solche wesentliche Änderung darstellt, zeigt das durch den BFH mit Urteil vom 05.06.2003 (V R 32/02, BStBl II 2004, 28) zu Gunsten des dortigen Klägers entschiedene Beispiel des Umbaus eines Eisenbahnverwaltungsgebäudes in einen modernen Gebäudekomplex mit zeitgemäß hergerichteten Schulungs-, Arzt- und Wohnräumen.

• BFH, 26.01.2006 - V R 74/03

  Einschränkung des Verzichts auf die Steuerbefreiung nach § 9 Abs. 1 UStG 1993

  Der Senat verweist zu den Voraussetzungen dieser Vorschrift auf seine Urteile vom 5. Juni 2003 V R 32/02 (BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28) und vom 30. Juni 2005 V R 46/02 (…BFH/NV 2005, 1882).
• BFH, 26.10.2006 - IX B 9/06

  Aussetzung nach § 74 FGO; Übertragung auf den Einzelrichter

  Die gerügte Abweichung vom BFH-Urteil vom 5. Juni 2003 V R 32/02 (BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28) ist nicht gegeben; in diesem Fall wurde lediglich ein ehemaliges Eisenbahnverwaltungsgebäude in ein Büro- und Schulungsgebäude mit mehreren Wohnungen --unstreitig ohne bautechnische Erneuerung-- umgebaut.
• BFH, 29.05.2008 - V B 160/07

  Zulassung der Revision wegen greifbarer Gesetzwidrigkeit - Anwendung der …

  a) Die von der Klägerin hierzu genannten BFH-Urteile vom 5. Juni 2003 V R 32/02 (BFHE 203, 200, BStBl II 2004, 28), vom 30. Juni 2005 V R 46/02, BFH/NV 2005, 1882) und vom 26. Januar 2006 V R 74/03 (…BFH/NV 2006, 1164) betreffen andere Sachverhalte, nämlich den Umbau eines Altbaus.
• BFH, 21.04.2008 - V B 231/07

  Vorsteuerabzug bei Kosten für Vorbereitungshandlungen - keine Revisionszulassung …
• FG Niedersachsen, 23.10.2014 - 5 K 97/14

  Ermäßigter Steuersatz für die Erbringung von Leistungen von Jugendherbergen an …
• FG Niedersachsen, 19.08.2010 - 16 K 439/09

  Zulässigkeit eines Verzichts auf eine Steuerbefreiung bei nicht ausschließlicher …
• FG Baden-Württemberg, 01.12.2006 - 9 K 29/05

  Umbau eines Wohn- und Werkstattgebäudes zu einem Seniorenstift als Neubau - …