Volltextveröffentlichungen (14)

• lexetius.com

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - Steuerbegünstigung von Veräußerungsgewinnen

• openjur.de

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt; Steuerbegünstigung von Veräußerungsgewinnen

• Bundesfinanzhof

  EStG § 32b Abs 1 Nr 3, EStG § 32b Abs 2 Nr 2, EStG § 34 Abs 2 Nr 1
  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - Steuerbegünstigung von Veräußerungsgewinnen

 
• Bundesfinanzhof

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - Steuerbegünstigung von Veräußerungsgewinnen

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 32b Abs 1 Nr 3 EStG 2002, § 32b Abs 2 Nr 2 EStG 2002, § 34 Abs 2 Nr 1 EStG 2002
  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - Steuerbegünstigung von Veräußerungsgewinnen

• IWW
• riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

  EStG 2002 § 32 b; DBA-Schweiz Art. 14, 24
  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - DBA-Schweiz

• Betriebs-Berater

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt

• rewis.io

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt - Steuerbegünstigung von Veräußerungsgewinnen

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Möglichkeit der Berücksichtigung eines im Ausland realisierten Verlustes aus der Veräußerung oder Aufgabe eines Betriebes i.R.d. sog. Fünftel-Methode für außerordentliche Einkünfte

• datenbank.nwb.de

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Möglichkeit der Berücksichtigung eines im Ausland realisierten Verlustes aus der Veräußerung oder Aufgabe eines Betriebes i.R.d. sog. Fünftel-Methode für außerordentliche Einkünfte

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Zu im Ausland realisierten Veräußerungsverlusten und ihrer Berücksichtigung hinsichtlich des Progressionsvorbehalts

• Betriebs-Berater (Leitsatz)

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Progressionsvorbehalt

• pwc.de (Kurzinformation)

  Progressionsvorbehalt: Berücksichtigung von ausländischen Veräußerungsverlusten

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Außerordentliche Einkünfte

  Anwendung eines ermäßigten Steuersatzes

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Tarifermäßigung

  Ausländische Einkünfte

  Überblick

  Betriebsaufgabe

  Steuerrechtliche Vergünstigungen

  Freibetrag und Tarifbegünstigung bei der Einkommensteuer

  Ausländischer Veräußerungsverlust und Tarifermäßigung

  Negative Einkünfte mit Auslandsbezug

  Systematik des § 2a EStG

  Ausländische Betriebsaufgabe- oder Betriebsveräußerungsverluste

  Progressionsvorbehalt

  Einzelheiten zur Berechnung des besonderen Steuersatzes gem. § 32b Abs. 2 EStG

  Außerordentliche Einkünfte

  Steuerfreie negative Einkünfte nach § 2a EStG

  Die Regelung des § 2a EStG im Einzelnen

  Internationalrechtliche Stellung und dogmatischer »Stellenwert«

  Veräußerungsgewinn

  Ausländische Veräußerungsgewinne und Progressionsvorbehalt

Verfahrensgang

• FG Münster, 18.03.2011 - 4 K 3477/09
• BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

Papierfundstellen

• BFHE 236, 384
• BB 2012, 865
• DB 2012, 1079
• BStBl II 2012, 405

Wird zitiert von ... (6)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 08.02.1995 - I R 17/94

  Verlustsaldierung bei der Steuerermäßigung nach § 34 c Abs. 4 EStG

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  aa) Der in § 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG 2002 angeführte Begriff der Einkünfte bezieht sich auf den Regelungsinhalt des § 2 Abs. 2 EStG 2002 und erfasst damit sowohl Gewinne/Überschüsse als auch Verluste aus den in § 2 Abs. 1 EStG 2002 aufgezählten Einkunftsarten (s. Senatsurteil vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692;… Senatsbeschluss vom 15. Mai 2002 I B 73/01, BFH/NV 2002, 1295).

  Ein Veräußerungsverlust, der progressionsbedingte Steuermehrbelastungen nicht auslösen kann, ist --jedenfalls soweit nicht in demselben Veranlagungszeitraum auch ein Veräußerungsgewinn als (weitere) außerordentliche Einkunft erzielt wurde (…offengelassen im Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 29. März 2001 VIII B 90/00, BFH/NV 2001, 1279)-- für den Regelungsbereich einer Tarifermäßigung nicht relevant (z.B. Senatsurteile vom 11. April 1990 I R 163/87, BFHE 160, 500, BStBl II 1990, 783; in BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692; s.a. Wagner in Blümich, EStG/KStG/GewStG, § 32b EStG Rz 81).

• BFH, 12.03.1975 - I R 180/73

  Zahlungen, die ein Hersteller seinem Großhändler leistet, weil er dessen Abnehmer …

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Insoweit ist es sachgerecht, infolge einer progressiven Besteuerung eintretende (jedenfalls typisiert anzunehmende) Härten in dieser Situation abzumildern (Senatsurteil vom 12. März 1975 I R 180/73, BFHE 115, 261, BStBl II 1975, 485;… s.a. Drenseck in Schmidt, EStG, 30. Aufl., § 34 Rz 12;… Mellinghoff in Kirchhof, EStG, 10. Aufl., § 34 Rz 8 f.).
• BFH, 10.08.2011 - I R 45/10

  Ansparabschreibung für Wirtschaftsgüter in ausländischer Betriebsstätte - …

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Dies gilt auch für negative Einkünfte; ein Ausschluss auf der Grundlage des § 2a EStG 2002 (zur Anwendung im Bereich des sog. Progressionsvorbehalts z.B. Senatsurteile vom 12. Januar 2011 I R 35/10, BFHE 232, 432, BStBl II 2011, 494; vom 10. August 2011 I R 45/10, BFHE 234, 412) kommt im Streitfall nicht in Betracht.

 
• BFH, 19.11.2003 - I R 19/03

  Progressionsvorbehalt bei Zuzug ins Inland

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Im Übrigen steht der Anwendung des Progressionsvorbehalts nicht entgegen, dass die ausländischen --nicht der beschränkten Steuerpflicht unterfallenden-- Einkünfte in Zeitabschnitten des Veranlagungszeitraums bezogen wurden, in denen keine unbeschränkte Steuerpflicht bestand (Senatsurteile vom 19. Dezember 2001 I R 63/00, BFHE 197, 495, BStBl II 2003, 302; vom 15. Mai 2002 I R 40/01, BFHE 199, 224, BStBl II 2002, 660; vom 19. November 2003 I R 19/03, BFHE 204, 155, BStBl II 2004, 549).
• BFH, 15.05.2002 - I B 73/01

  Einkünfte i.S. des § 32 b Abs. 2 Nr. 2 EStG

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  aa) Der in § 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG 2002 angeführte Begriff der Einkünfte bezieht sich auf den Regelungsinhalt des § 2 Abs. 2 EStG 2002 und erfasst damit sowohl Gewinne/Überschüsse als auch Verluste aus den in § 2 Abs. 1 EStG 2002 aufgezählten Einkunftsarten (s. Senatsurteil vom 8. Februar 1995 I R 17/94, BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692; Senatsbeschluss vom 15. Mai 2002 I B 73/01, BFH/NV 2002, 1295).
• BFH, 06.10.1993 - I R 32/93

  Werbungskosten bei Auslandstätigkeit

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Dazu hat er aus der zur Ermittlung des sog. Steuersatzeinkommens beim Progressionsvorbehalt (Senatsurteil vom 6. Oktober 1993 I R 32/93, BFHE 172, 385, BStBl II 1994, 113) maßgebenden Größe "Einkünfte" die "außerordentlichen Einkünfte" separiert, um sie zur Abmilderung der Auswirkungen des progressiven Tarifs nur zu einem Bruchteil (wie ebenfalls in § 34 EStG 2002) zu erfassen.
• FG Münster, 18.03.2011 - 4 K 3477/09

  Ausländische Veräußerungsverluste beim Progressionsvorbehalt voll berücksichtigen

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Die gegen diese Steuerfestsetzung erhobene Klage war erfolgreich (Finanzgericht --FG-- Münster, Urteil vom 18. März 2011  4 K 3477/09 E, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2011, 1705).
• BFH, 29.03.2001 - VIII B 90/00

  Wesentliche Beteiligung und Tarifermäßigung; auslaufendes Recht

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Ein Veräußerungsverlust, der progressionsbedingte Steuermehrbelastungen nicht auslösen kann, ist --jedenfalls soweit nicht in demselben Veranlagungszeitraum auch ein Veräußerungsgewinn als (weitere) außerordentliche Einkunft erzielt wurde (offengelassen im Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 29. März 2001 VIII B 90/00, BFH/NV 2001, 1279)-- für den Regelungsbereich einer Tarifermäßigung nicht relevant (z.B. Senatsurteile vom 11. April 1990 I R 163/87, BFHE 160, 500, BStBl II 1990, 783; in BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692; s.a. Wagner in Blümich, EStG/KStG/GewStG, § 32b EStG Rz 81).
• BFH, 11.04.1990 - I R 163/87

  - Steuerermäßigung nach § 34c Abs. 4 EStG auch bei Schleppschiffen - Zum Begriff …

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Ein Veräußerungsverlust, der progressionsbedingte Steuermehrbelastungen nicht auslösen kann, ist --jedenfalls soweit nicht in demselben Veranlagungszeitraum auch ein Veräußerungsgewinn als (weitere) außerordentliche Einkunft erzielt wurde (…offengelassen im Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 29. März 2001 VIII B 90/00, BFH/NV 2001, 1279)-- für den Regelungsbereich einer Tarifermäßigung nicht relevant (z.B. Senatsurteile vom 11. April 1990 I R 163/87, BFHE 160, 500, BStBl II 1990, 783; in BFHE 177, 79, BStBl II 1995, 692; s.a. Wagner in Blümich, EStG/KStG/GewStG, § 32b EStG Rz 81).
• BFH, 09.06.1993 - I R 81/92

  Außerordentliche Einkünfte i. S. des § 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG sind auch die in § …

  Auszug aus BFH, 01.02.2012 - I R 34/11

  Das hat der Senat in seinem Urteil vom 9. Juni 1993 I R 81/92 (BFHE 171, 388, BStBl II 1993, 790) zur Gesetzesfassung des § 32b EStG 1972, mit der bis zum Inkrafttreten des Steuersenkungsgesetzes vom 23. Oktober 2000 (BGBl I 2000, 1433, BStBl I 2000, 1428) steuerfreie ausländische außerordentliche Einkünfte ausdrücklich von einer Berücksichtigung ausgenommen wurden, entschieden.
• BFH, 12.01.2011 - I R 35/10

  Kein negativer Progressionsvorbehalt für nach § 2a EStG 2002 nicht zu …
• BFH, 15.05.2002 - I R 40/01

  Progressionsvorbehalt in Wegzugsfällen
• BFH, 19.12.2001 - I R 63/00

  Anwendung des Progressionsvorbehaltes bei zeitweise unbeschränkter Steuerpflicht

• FG Münster, 07.12.2016 - 11 K 2115/15

  Anwendung des Progressionsvorbehalts auf in Österreich bezogene Einkünfte aus …

  Der in § 32b EStG angeführte Begriff der Einkünfte bezieht sich auf den Regelungsinhalt des § 2 Abs. 2 EStG (BFH, Urteil vom 01.02.2012, I R 34/11, BStBl. II 2012, 405, m.w.N.).
• BFH, 16.09.2015 - I R 61/13

  Progressionsvorbehalt - Sozialversicherungsbeiträge französischer Beamter, …

  Der in § 32b Abs. 2 Nr. 2 EStG 2002 a.F. angeführte Begriff der Einkünfte bezieht sich auf den Regelungsinhalt des § 2 Abs. 2 EStG 2002 a.F. (Senatsurteil vom 1. Februar 2012 I R 34/11, BFHE 236, 384, BStBl II 2012, 405).
• BFH, 25.11.2014 - I R 84/13

  Progressionsvorbehalt und passive außerordentliche Einkünfte

  Gleichwohl erübrigt sich hierdurch nicht die Durchführung des Feststellungsverfahrens gemäß § 2a Abs. 1 Satz 5 EStG 2002, weil § 2a EStG 2002 --auch nach Übergang von dem Prinzip der früheren Schattenveranlagung zur heutigen Hinzurechnungsmethode-- die Ermittlung der Einkünfte "bereits im Vorfeld" regelt und deshalb die nach dieser Vorschrift zu beachtenden Verlustverwertungsbeschränkungen auch bei den für Zwecke des Progressionsvorbehalts anzusetzenden Einkünften zu berücksichtigen sind (Senatsurteile vom 12. Januar 2011 I R 35/10, BFHE 232, 432, BStBl II 2011, 494; vom 10. August 2011 I R 45/10, BFHE 234, 412, BStBl II 2012, 118; vom 1. Februar 2012 I R 34/11, BFHE 236, 384, BStBl II 2012, 405).

  Die durch das Steuersenkungsgesetz vom 23. Oktober 2000 (BGBl I 2000, 1433, BStBl I 2000, 1428) eingeführte Fünftelregelung will einerseits dem Umstand Rechnung tragen, dass auch außerordentliche Einkünfte die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen erhöhen; andererseits sollte ihre nur teilweise Berücksichtigung eine nicht sachgerecht erachtete übermäßige Progressionsverschärfung verhindern; die Vorschrift ist nach der Gesetzesbegründung ausdrücklich an die Fünftelung der außerordentlichen im Inland steuerpflichtigen Einkünfte in § 34 Abs. 1 EStG 2002 angeglichen worden (BTDrucks 14/2683, 115; 14/3366, 119; Senatsurteil in BFHE 236, 384, BStBl II 2012, 405).

 
• FG Hamburg, 11.07.2023 - 3 K 188/21

  Schenkungsteuer: Disquotale Einlage in eine KGaA durch einen Kommanditaktionär …

  (3) Nach der Rechtsprechung des BFH sind wörtlich übereinstimmende Begriffe, die in verschiedenen Vorschriften desselben Gesetzes verwendet werden, sachlich identisch (BFH, Urteil vom 1. Februar 2012, I R 34/11, BFHE 236, 384, BStBl. II 2012, 405, vgl. BFH, Beschluss vom 25. November 2002, GrS 2/01, BFHE 201, 1, BStBl. II 2003, 548).
• FG Düsseldorf, 05.12.2017 - 10 K 1232/16

  Voraussetzungen für die fiktive unbeschränkte Einkommensteuerpflicht; Nachweis …

  Der in § 32b EStG angeführte Begriff der Einkünfte bezieht sich auf den Regelungsgehalt des § 2 Abs. 2 EStG (BFH-Urteil vom 1. Februar 2012 I R 34/11, BStBl II 2012, 405).
• FG München, 29.05.2017 - 7 K 1437/15

  Teilwertabschreibungen für die Beteiligung an einer GmbH

  Von einer engen wirtschaftlichen Verflechtung zwischen der gewerblichen Tätigkeit des Klägers mit der GmbH kann bei einer Beteiligung von 162 EUR, d.h. einem Anteil von 0, 46%, nicht die Rede sein (vgl. BFH-Urteil vom 17. November 2011 IV R 51/08, BFH/NV 2012, 850).