Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Hinzuschätzung von Einkünften - Anforderungen - Gesamtgeldverkehrsrechnung

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  AO § 217

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 112, 213
• DB 1974, 1989
• BStBl II 1974, 591

Wird zitiert von ... (19)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 13.11.1969 - IV R 22/67

  Beweislast - Beweiswürdigung - Vermögenszuwachs

  Auszug aus BFH, 21.02.1974 - I R 65/72

  Der IV. Senat des BFH hat ausgeführt, daß ein ungeklärter Vermögenszuwachs, der mit Hilfe einer Vermögenszuwachsrechnung ermittelt wird, auch bei formell ordnungsmäßiger Buchführung zu der Annahme berechtige, er stamme aus unversteuerten Einkünften (Urteile vom 3. August 1966 IV R 75, 152/66, BFHE 86, 736, BStBl III 1966, 650; vom 20. Oktober 1966 IV 142, 311/63, BFHE 87, 504, BStBl III 1967, 201; vom 13. November 1969 IV R 22/67, BFHE 97, 409, BStBl II 1970, 189).
• BFH, 03.08.1966 - IV R 75/66

  Auszug aus BFH, 21.02.1974 - I R 65/72

  Der IV. Senat des BFH hat ausgeführt, daß ein ungeklärter Vermögenszuwachs, der mit Hilfe einer Vermögenszuwachsrechnung ermittelt wird, auch bei formell ordnungsmäßiger Buchführung zu der Annahme berechtige, er stamme aus unversteuerten Einkünften (Urteile vom 3. August 1966 IV R 75, 152/66, BFHE 86, 736, BStBl III 1966, 650; vom 20. Oktober 1966 IV 142, 311/63, BFHE 87, 504, BStBl III 1967, 201; vom 13. November 1969 IV R 22/67, BFHE 97, 409, BStBl II 1970, 189).
• BFH, 20.10.1966 - IV 142/63

  Auszug aus BFH, 21.02.1974 - I R 65/72

  Der IV. Senat des BFH hat ausgeführt, daß ein ungeklärter Vermögenszuwachs, der mit Hilfe einer Vermögenszuwachsrechnung ermittelt wird, auch bei formell ordnungsmäßiger Buchführung zu der Annahme berechtige, er stamme aus unversteuerten Einkünften (Urteile vom 3. August 1966 IV R 75, 152/66, BFHE 86, 736, BStBl III 1966, 650; vom 20. Oktober 1966 IV 142, 311/63, BFHE 87, 504, BStBl III 1967, 201; vom 13. November 1969 IV R 22/67, BFHE 97, 409, BStBl II 1970, 189).

• BFH, 21.07.2004 - X R 33/03

  Einkünfteerzielungsabsicht bei einem Bootshandel mit langjährigen hohen Verlusten

  Zum Zwecke der erforderlichen Verifikation wird es nahe liegen, die Einzelheiten der Geldflüsse einschließlich der Einlagen nachzuvollziehen, wobei sich zur Erforschung der relevanten Umstände die Durchführung einer Geldverkehrsrechnung anbietet (BFH-Urteile vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; vom 8. November 1989 X R 178/87, BFHE 159, 20, BStBl II 1990, 268, 270, m.w.N.;… vom 8. September 1994 IV R 6/93, BFH/NV 1995, 573).
• BFH, 02.03.1982 - VIII R 225/80

  Zu den Anforderungen an die Schätzungsmethode der Geldverkehrsrechnung

  a) Der Grundgedanke der Geldverkehrsrechnung ist der, daß ein Steuerpflichtiger während eines Vergleichszeitraums nicht mehr Geld ausgeben oder anlegen kann, als ihm aus Einkünften oder sonstigen Quellen zufließt (BFH-Urteil vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591).

  Die Geldverkehrsrechnung der Steuerfahndung und die Geldverkehrsrechnung des FG entsprechen in mehrfacher Hinsicht nicht den Anforderungen, die die Rechtsprechung an dieses Schätzungsverfahren gestellt hat (BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591).

  Sowohl die Geldverkehrsrechnung (BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591) als auch das Schätzungsverfahren des Erstprüfers erlauben eine Gewinnschätzung in Geldrechnung.

• BFH, 28.05.1986 - I R 265/83

  Nachteil der Unaufgeklärtheit - Herkunft von Vermögen - Sparguthaben - …

  Dasselbe gilt für einen ungeklärten Ausgabenüberschuß aus einer Geldverkehrsrechnung (auch Einnahme-Ausgabe-Deckungsrechnung genannt; vgl. Littmann, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1967, 450), und zwar sowohl aus einer Gesamtgeldverkehrsrechnung (vgl. BFH-Urteil vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591) als auch aus einer Geldverkehrsrechnung nur für den privaten Bereich - Privatgeldverkehrsrechnung - (vgl. BFH-Urteil vom 8. Juli 1981 VIII R 79/80, BFHE 134, 544, BStBl II 1982, 369).

 
• BFH, 28.01.2009 - X R 20/05

  Ungeklärte Geldmittel bei Ehegatten in der Betriebsprüfung - betriebliche …

  bb) Der Senat hält im Streitfall --wie sich aus der beigezogenen Betriebsprüfungshandakte ergibt-- aufgrund der Einkünfte des Klägers aus nichtselbständiger Arbeit und der zum 28. Dezember 1989 unstreitig ausgezahlten hohen Lebensversicherungssumme eine private Geldverkehrsrechnung unter Einbeziehung der baren und unbaren Geldmittel der Kläger für die geeignetere Verprobungsmethode, um etwaige Unterdeckungsbeträge zu ermitteln (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; in BFHE 134, 544, BStBl II 1982, 369;… vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416).
• BFH, 08.11.1989 - X R 178/87

  - Zum Unterschied zwischen der Vermögenszuwachsrechnung und der …

  Diese Rechnung sei von der Geldverkehrsrechnung (dazu BFH-Urteile vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; vom 28. Mai 1986 I R 265/83, BFHE 147, 105, BStBl II 1986, 732) zu unterscheiden (BFH-Urteil vom 28. Januar 1982 IV R 165/78, NV).

  b) Sowohl die im bisherigen Verfahren erörterte Vermögenszuwachsrechnung als auch die ihr in der Revisionsbegründung gegenübergestellte Geldverkehrsrechnung sind Schätzungsmethoden, die - richtig angewendet - so zuverlässig sind, daß sie das Buchführungsergebnis widerlegen und in Höhe der errechneten Fehlbeträge nicht verbuchte Betriebseinnahmen bzw. einen Saldo nicht verbuchter Betriebseinnahmen/-ausgaben nachweisen können (zur Vermögenszuwachsrechnung BFH-Urteile in BFHE 86, 736, BStBl III 1966, 650; vom 20. Oktober 1966 IV 142, 311/63, BFHE 87, 504, BStBl III 1967, 201; vom 13. November 1969 IV R 22/67, BFHE 97, 409, BStBl II 1970, 189; vom 27. Januar 1981 VIII R 71/77, NV; vom 25. Januar 1989 I R 289/83, insoweit NV; zur Geldverkehrsrechnung BFH-Urteile in BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504;… vom 21. Januar 1986 VIII R 10/84, BFH/NV 1986, 515;… vom 24. November 1988 IV R 150/86, BFH/NV 1989, 416; zu beiden Rechnungen BFH-Urteile vom 28. Januar 1982 IV R 165/78, NV; in BFHE 147, 105, BStBl II 1986, 732;… vom 1. Juli 1987 I R 284-286/83, BFH/NV 1988, 12;… aus dem Schrifttum Mittelbach, a.a.O.; ders. StBp 1984, 1, 5 f.; Assmann, Der Betrieb - DB - 1989, 851; ferner Bundesverfassungsgericht - BVerfG -, Beschluß vom 25. April 1988 1 BvR 7/88, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1989, 443).

• BFH, 31.07.1974 - I R 216/72

  Kassenbuchführung - Bareinnahme - Barausgaben - Aufzeichnung - Ordnungsmäßigkeit …

  Der Betriebsprüfer selbst hat die Nachkalkulation nur als eine Hilfsrechnung angesehen und wesentlich darauf abgestellt, daß sich nach einer von ihm gefertigten privaten Geldverkehrsrechnung (dazu BFH-Urteil vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591) für das erste Halbjahr 1967 ein Fehlbetrag von 53 985 DM und für das zweite Halbjahr 1967 ein Überschuß der verfügbaren Mittel von 130 183 DM ergeben habe und daß Darlehnsaufnahmen fingiert worden seien (Betriebsprüfungsbericht Tz. 17, Anlage 3).
• BFH, 25.07.1991 - XI R 27/89

  Umfang der tatsächlichen Feststellungen - Ermittlung von Besteuerungsgrundlagen …

  Die Feststellung der Anfangs- und Endbestände sei unabdingbare Voraussetzung für die Rechtmäßigkeit einer Geldverkehrsrechnung (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591).
• BGH, 10.02.2022 - 1 StR 484/21

  Steuerhinterziehung (Schätzung der hinterzogenenen Steuer: erforderliche …

  Voraussetzung für eine belastbare Geld- oder Warenverkehrsrechnung ist aber stets, dass die Rechnung von einem gesicherten Anfangsbestand und einem gesicherten Endbestand ausgeht (st. Rspr.; grundlegend BFH, Urteil vom 21. Februar 1974 - I R 65/72, BFHE 112, 213 Rn. 12 ff., in der Folge u.a. BFH…, Urteil vom 2. März 1982 - VIII R 225/80 Rn. 19 ff.; aus neuerer Zeit BFH…, Urteil vom 12. Dezember 2017 - VIII R 5/14 Rn. 42;… Beschluss vom 23. Februar 2018 - X B 65/17 Rn. 40).
• BFH, 24.11.1988 - IV R 150/86

  Voraussetzung für Schätzung von Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt - …

  Sie kommt als Gesamtgeldverkehrsrechnung oder als Teilrechnung in Betracht, die sich auf den betrieblichen (betriebliche Geldverkehrsrechnung) oder außerbetrieblichen (private Geldverkehrsrechnung) Bereich beschränkt (vgl. schon BFH-Urteil vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591).
• BFH, 21.01.1986 - VIII R 10/84

  Kläger einer Umsatzsteuersache - Erfordernisse der Geldverkehrsrechnung - …

  Eine solche Geldverkehrsrechnung (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 21. Februar 1974 I R 65/72, BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591) beruhe auf dem Gedanken, daß der Steuerpflichtige nicht mehr Geld anlegen könne, als ihm aus Einkünften oder sonstigen Quellen zufließe.

  Die Erfordernisse der Geldverkehrsrechnung sind in der Rechtsprechung des BFH dargestellt worden (BFHE 112, 213, BStBl II 1974, 591; Urteil vom 2. März 1982 VIII R 225/80, BFHE 136, 28, BStBl II 1984, 504).

• BFH, 01.03.2005 - X B 158/04

  Zustellung gegen Empfangsbekenntnis
• BFH, 29.11.2005 - X B 111/05

  Verhältnis Steuerstrafverfahren/Besteuerungsverfahren; Schätzung
• FG München, 26.04.2001 - 13 K 3205/98

  Schätzung von Besteuerungsgrundlagen aufgrund einer Geldverkehrsrechnung; …
• BFH, 16.04.2008 - IV B 7/07

  Darlegung von Verfahrensmängeln: mangelnde Sachaufklärung, Gehörsverletzung
• BFH, 22.06.1999 - III B 92/98

  Geldverkehrsrechnung - Schätzungsmethode - Übersicht über Bankkonten - …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 02.09.2022 - 3 K 154/18
• FG Rheinland-Pfalz, 10.12.1999 - 3 K 2696/96

  Voraussetzungen einer wirksamen tatsächlichen Verständigung; Annahme einer …
• BFH, 01.03.1989 - V B 22/87

  Rechtmäßikeit der Schätzung von Umsätzen im Rahmen der Festsetzung von …
• FG München, 26.04.2001 - 13 K 3226/98

  Schätzung von Besteuerungsgrundlagen aufgrund einer Geldverkehrsrechnung; …