Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Berechnung des begünstigten Gewinns - Betriebsvermögen - Veräußerung der Beteilligung an Kapitalgesellschaft - Gewerbesteuerliche Mehrbelastung - Aufwand

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Behandlung der durch die Veräußerung einer 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft bedingten Gewerbesteuer

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Vorfälligkeitsentschädigung

  Abgrenzung zwischen laufenden Aufwendungen und Veräußerungskosten

  Vorfälligkeitsentschädigung als Veräußerungskosten

Papierfundstellen

• BFHE 123, 553
• DB 1978, 473
• BStBl II 1978, 100

Wird zitiert von ... (31)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 17.01.1969 - VI 367/65

  Ermittlung des Umwandlungsgewinns - Vermögensabgabeschuld - Verbindlichkeit - …

  Auszug aus BFH, 27.10.1977 - IV R 60/74

  Für § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG, der sich im Wortlaut mit § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG insoweit decke, sei dies bereits entschieden (Urteile des RFH vom 15. Dezember 1932 VI A 1042/32 und vom 30. Mai 1933 VI A 2102/31, RStBl 1933, 225 und 1010; vgl. auch Urteil des BFH vom 17. Januar 1969 VI 367/65, BFHE 96, 47 [53], BStBl II 1969, 540).

  Auch das BFH-Urteil VI 367/65 trage die Entscheidung des FG nicht.

  Sie ist eine auf dem Betrieb als Ganzem lastende Realsteuer, die vom Gewerbeertrag, dem Gewerbekapital (und eventuell auch von der Lohnsumme) und anderen, die Objektbezogenheit der Steuer unterstreichenden Faktoren abhängig ist und zum einzelnen Geschäftsvorfall in keiner unmittelbaren Beziehung steht (vgl. dazu BFH-Urteil VI 367/65;… EStR 1974 Abschn. 140 Abs. 3, und Blümich-Falk, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., Anm. 8 zu § 6 b EStG).

  Ein solcher Ansatz der Gewerbesteuer, sozusagen als zusätzlicher, den auszusondernden Gewinn mindernder Aufwand neben den eigentlichen Veräußerungskosten schwebte offenbar dem VI. Senat im Urteil VI 367/65 vor, das zu dem nicht mehr geltenden UmwStG vom 11. Oktober 1957 (BGBl I 1957, 1713, BStBl I 1957, 468) ergangen ist.

• BFH, 02.02.1972 - I R 217/69

  Behandlung des Gewinns aus der Veräußerung einer 100%igen Beteiligung an einer …

  Auszug aus BFH, 27.10.1977 - IV R 60/74

  Nach der Rechtsprechung des BFH bedeutet aber diese Gleichstellung nicht, daß der anfallende Veräußerungsgewinn auch gewerbesteuerfrei ist (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1971 VIII R 3/70, BFHE 105, 31, BStBl II 1972, 468, und vom 2. Februar 1972 I R 217/69, BFHE 105, 35, BStBl II 1972, 470).
• BFH, 07.12.1971 - VIII R 3/70

  Erfassung des Gewinns aus der Veräußerung einer 100%igen Beteiligung an einer …

  Auszug aus BFH, 27.10.1977 - IV R 60/74

  Nach der Rechtsprechung des BFH bedeutet aber diese Gleichstellung nicht, daß der anfallende Veräußerungsgewinn auch gewerbesteuerfrei ist (vgl. BFH-Urteile vom 7. Dezember 1971 VIII R 3/70, BFHE 105, 31, BStBl II 1972, 468, und vom 2. Februar 1972 I R 217/69, BFHE 105, 35, BStBl II 1972, 470).

• BFH, 19.05.2005 - IV R 17/02

  Zum Zeitpunkt der Aufstellung einer Aufgabebilanz und Gewinnrealisierung im …

  Veräußerungskosten sind Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsvorgang stehen (Senatsurteile vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, 556, BStBl II 1978, 100, 101, und vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563).
• BFH, 29.10.1998 - XI R 63/97

  Arbeitnehmer-Pauschbetrag bei außerordentlichen Einkünften

  Sie sind von anderen Einkünften der gleichen Einkunftsart zu trennen (vgl. BFH-Urteile vom 25. Juni 1959 IV 617/56 U, BFHE 69, 381, BStBl III 1959, 404, und vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100).

  Der vorrangige Abzug des Arbeitnehmer-Pauschbetrags von den Einnahmen aus laufendem Arbeitslohn wird schließlich der von der Rechtsprechung entwickelten Maßgabe gerecht, daß nur die in unmittelbarem Zusammenhang mit den außerordentlichen Einnahmen stehenden Aufwendungen von diesen abzuziehen sind (BFH-Urteile in BFHE 140, 273, BStBl II 1984, 347, sowie in BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100).

• BFH, 12.12.1996 - X R 65/95

  Einkommensteuer; vergebliche Werbungskosten bei Spekulationsgeschäft

  Es trägt vor: Entgegen der Auffassung des FG seien nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) Werbungskosten i. S. des § 23 Abs. 4 Satz 1 EStG nur die durch die Veräußerung veranlaßten Aufwendungen (BFH-Urteile vom 27. November 1962 VI 10/62 S, BFHE 76, 317, BStBl III 1963, 116; vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100; vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, 460, BStBl II 1989, 16, 19).

  Auch der Hinweis auf das BFH-Urteil in BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100 geht in diesem Zusammenhang fehl; denn aus § 16 Abs. 2 Satz 1, § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG kann nichts Gegenteiliges hergeleitet werden, zumal dort - anders als in § 23 Abs. 4 Satz 1 EStG 1990 - ausdrücklich von "Veräußerungskosten" die Rede ist (…Blümich/Glenk, a. a. O., § 23 EStG Rz. 130;… Fitsch in Lademann/Söffing, a. a. O., § 23 EStG Anm. 56;… Bansemer in Littmann/Bitz/Hellwig, a. a. O., § 23 EStG Rz. 141).

 
• BFH, 16.12.2009 - IV R 22/08

  Zuordnung der gemäß § 18 Abs. 4 UmwStG 2002 anfallenden Gewerbesteuer zum …

  c) Soweit im Schrifttum (Blümich/Stuhrmann, § 16 EStG Rz 422; Hörger/Rapp in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 16 Rz 121;… Reiß in Kirchhof, EStG, 8. Aufl., § 16 Rz 412; lediglich referierend Kobor in Herrmann/Heuer/Raupach, § 16 EStG Rz 320 a. E.) eingewandt wird, dass nach dem Senatsurteil vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74 (BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100) die durch die Veräußerung einer 100 %-igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft mittelbar entstehende gewerbesteuerliche Mehrbelastung als laufender Aufwand zu berücksichtigen und deshalb für § 18 Abs. 4 UmwStG 2002 in gleichem Sinne zu entscheiden sei, vermag dies keine andere Beurteilung zu rechtfertigen.

  Der Rekurs auf das Senatsurteil in BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100 verkennt, dass die Grundsätze dieser Entscheidung - mit Zustimmung des erkennenden Senats - zugunsten der zuvor genannten Zuordnungskriterien aufgegeben worden sind.

• BFH, 25.01.2000 - VIII R 55/97

  Vorfälligkeitsentschädigung bei Betriebsveräußerung

  Demgegenüber hat der BFH bisher die Veräußerungskosten i.S. des § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG als Aufwendungen definiert, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsgeschäft stehen, wie z.B. Notar- und Grundbuchgebühren, Maklerprovisionen, Reise-, Beratungs- und Gutachterkosten sowie die durch den Veräußerungsvorgang selbst entstehenden Steuern (vgl. z.B. Urteile vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100; vom 6. Mai 1982 IV R 56/79, BFHE 136, 209, BStBl II 1982, 691; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561).
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten

  b) Die Anschaffungskosten, einschließlich der Anschaffungsnebenkosten einer Vermögensanlage oder die Kosten, die durch die Veräußerung eines solchen Wirtschaftsgutes unmittelbar veranlaßt sind (sog. Veräußerungskosten; dazu BFH-Urteile vom 27. Oktober 1977 VIII R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100; vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320; vom 27. November 1962 IV 10/62 S, BFHE 76, 317, BStBl III 1963, 116) gehören danach nicht zu den abzugsfähigen Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 157, 541, BStBl II 1989, 934, 935).
• BFH, 27.06.1989 - VIII R 30/88

  Anschaffungsnebenkosten und Veräußerungskosten eines Wertpapiers keine …

  b) Die Anschaffungskosten eines Wertpapieres oder die Kosten, die durch die Veräußerung eines solchen Wirtschaftsgutes unmittelbar veranlaßt sind (sog. Veräußerungskosten; vgl. hierzu allgemein Urteile des BFH vom 27. Oktober 1977 VIII R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100; vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320; vom 27. November 1962 VI 10/62 S, BFHE 76, 317, BStBl III 1963, 116), gehören nach ständiger Rechtsprechung des BFH nicht zu den danach abziehbaren Werbungskosten.
• FG Saarland, 16.11.2017 - 1 K 1441/15

  (Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuer als Veräußerungskosten bei der Berechnung …

  Während hierunter zunächst die Aufwendungen zählten, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zu dem Veräußerungsgeschäft standen, wie z.B. Notar- und Grundbuchgebühren, Maklerprovisionen, Reise-, Beratungs- und Gutachterkosten sowie die durch den Veräußerungsvorgang selbst entstehenden Steuern (vgl. etwa BFH vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BStBl II 1978, 100; vom 6. Mai 1982 IV R 56/79, BStBl II 1982, 691; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BStBl II 1987, 561), kommt es nach der geänderten Rechtsprechung des BFH, der der Senat folgt, nun auf die Unmittelbarkeit nicht mehr an, da dies kein aussagekräftiges Merkmal für die Zuordnung von Aufwendungen ist.Maßgeblich ist vielmehr der Veranlassungszusammenhang zur Veräußerung/Aufgabe (vgl. BFH vom 25. Januar 2000 VIII R 55/97, BStBl II 2000, 458).
• BFH, 06.10.1993 - I R 97/92

  Veräußerungskosten mindern ohne Rücksicht auf ihre zeitliche Entstehung den …

  Veräußerungskosten sind Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsvorgang stehen (BFH-Urteile vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, 556, BStBl II 1978, 100, 101; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 12. Aufl., § 16 Anm. 52 a).
• BFH, 09.04.1997 - I R 178/94

  Zuordnung von Betriebsausgaben zu ausländischen Dividendeneinnahmen

  Der Senat verweist auf die Entscheidungsgründe des BFH-Urteils vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74 (BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100), dem eine vergleichbare Problematik zur Höhe eines Veräußerungsgewinns i. S. der §§ 16 Abs. 2 und 17 EStG zugrunde liegt.
• BFH, 15.12.1987 - VIII R 281/83

  Von Wertsteigerungen des Vermögens abhängiges Verwalterentgelt gehört nicht zu …
• BFH, 17.01.1989 - VIII R 370/83

  Zur Behandlung der Umsatzsteuer bei der Ermittlung eines Veräußerungsgewinns
• BFH, 02.10.1984 - VIII R 36/83

  Zahlung für die Freistellung von einer Bürgschaftsverpflichtung kann zu den …
• FG München, 21.09.2004 - 12 K 703/02

  Kurssicherungsgeschäfte als Veräußerungskosten im Sinne des § 17 Abs. 2 EStG; …
• BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Hoferbfolge - Hofordnung - Erbengemeinschaft - Mitunternehmerschaft - Weichende …
• BFH, 06.05.1982 - IV R 56/79

  Zur Abgrenzung laufender Betriebsausgaben von den durch eine Veräußerung des …
• BFH, 26.01.1984 - IV R 236/80

  Bei Ermittlung des steuerbegünstigten Entschädigungsbetrags nach § 24 Nr. 1 EStG …
• BFH, 27.02.1991 - XI R 14/87

  Bei Ermittlung des Veräußerungsgewinns - Abbruchkosten im Zusammenhang mit der …
• FG Hamburg, 16.05.2013 - 3 K 162/12

  Körperschaftsteuer: Fehlende Abziehbarkeit der Veräußerungskosten bei einer …
• BFH, 24.03.1983 - IV R 138/80

  Einbringen von Betriebsvermögen - Kapitalgesellschaft - Einbringungsgewinn - …
• BFH, 26.03.1992 - IV R 121/90

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a Abs. 1 i.V.m. Abs. 4 UstG)
• BFH, 12.07.1984 - IV R 76/82

  Zur Behandlung eines aktivierten Disagios bei vorzeitiger Darlehensrückzahlung …
• FG Münster, 07.11.1996 - 14 K 3699/94

  Folgen der Ablösung einer im Wege der vorweggenommenen Erbfolge begründeten und …
• BFH, 04.10.1990 - X R 150/88

  Schuldzinsen aus einer Fremdfinanzierung eines Grundstückserwerbs als …
• FG Münster, 09.10.1996 - 13 K 3882/94
• FG München, 18.11.2002 - 2 V 4292/02

  Ernstliche Zweifel an der horizontalen Verrechnung von Verlusten mit …
• BFH, 29.04.1982 - IV R 51/79

  Zur Gewerbesteuerpflicht von Gewinnen aus der Veräußerung oder Entnahme …
• FG Niedersachsen, 15.05.1997 - XI 258/91

  Steuerliche Behandlung von entrichteten Vorfälligkeitsentschädigungen; Umfang der …
• FG Bremen, 27.02.1997 - 195090K 6

  Vorfälligkeitsentschädigung bei Betriebsveräußerung
• FG Sachsen, 27.02.1997 - 2 K 317/95

  Steuerliche Behandlung des Arbeitnehmerpauschbetrags bei Bezug von voll …
• BFH, 29.01.1986 - III R 186/81

  Aufteilung des gewerblichen Gewinns für die Zwecke der Einkommensteuer