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| BVerfG, 05.04.1978 - 1 BvR 117/73 |
Volltextveröffentlichungen (2)
- Jurion
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Verfassungsrechtliche Prüfung der Versagung eines Steuererlasses aus Billigkeitsgründen
Verfahrensgang
- BFH, 19.01.1973 - III R 134/71
- BVerfG, 05.04.1978 - 1 BvR 117/73
Zeitschriftenfundstellen
- BVerfGE 48, 102
- NJW 1978, 2089
- MDR 1978, 739
- WM 1978, 668
- DVBl 1978, 531
- BB 1978, 947
- DB 1978, 1527
- BStBl II 1978, 441
Wird zitiert von ... (99)
- BVerfG, 22.06.1995 - 2 BvR 552/91
Verfassungswidrigkeit von § 12 Abs. 1 , Abs. 2 ErbStG
Sollte dies zutreffen, kommt eine Korrektur durch eine Billigkeitsmaßnahme in Betracht, ohne daß die Verfassungsmäßigkeit des § 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG durch diese besonderen Auswirkungen in einem atypischen Fall in Frage gestellt würde (vgl. BVerfGE 48, 102 [115 f.]). - BFH, 20.09.2012 - IV R 36/10
Gewerbesteuerliche Mindestbesteuerung verfassungsgemäß - Zuordnung des Gewinns …
Bei der Beurteilung der Verfassungsmäßigkeit von generalisierenden und typisierenden Normen des Steuerrechts fällt insbesondere die Möglichkeit des Steuererlasses zur Milderung unbilliger Härten ins Gewicht (BVerfG-Beschluss vom 5. April 1978 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102; BFH-Urteile vom 6. Februar 1976 III R 24/71, BFHE 118, 151; vom 23. März 1998 II R 41/96, BFHE 185, 270, BStBl II 1998, 396;… vom 27. Mai 2004 IV R 55/02, BFH/NV 2004, 1555). - BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvR 1220/93
Kinderexistenzminimum II
Das Bundesverfassungsgericht hat eine Verfassungspflicht zum Billigkeitserlaß festgestellt, wenn die Anwendung eines nicht zu beanstandenden Gesetzes in Einzelfällen zu einem "ungewollten Überhang" führen würde (vgl. z.B. BVerfGE 48, 102 ).
- BFH, 02.07.2004 - II R 9/02
Steuerrecht - Fremdes Gebäude auf Grundstück: Bestimmung des Grundstückswert
Verfassungsgemäß ist solch eine typisierende Regelung nur solange, wie ein Verstoß gegen das Übermaßverbot im Einzelfall entweder durch verfassungskonforme Auslegung der Vorschrift oder durch eine Billigkeitsmaßnahme abgewendet werden kann, wobei beides den normativen Gehalt der Vorschrift bzw. die dem Steuertatbestand inne wohnende Wertung des Gesetzgebers nicht durchbrechen darf (so Beschlüsse des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - zur verfassungskonformen Auslegung vom 6. Dezember 1972 1 BvR 230/70 und 1 BvR 95/71, BVerfGE 34, 165, 200, sowie vom 22. Juni 1977 1 BvL 23/75, BVerfGE 45, 393, 400, und zu den Billigkeitsmaßnahmen vom 5. April 1978 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102, 116, BStBl II 1978, 441, sowie vom 22. Juni 1965 2 BvR 552/91, BVerfGE 93, 165, BStBl II 1995, 671, unter B. 2., sowie Urteil des BFH vom 26. Oktober 1994 X R 104/92, BFHE 176, 3, BStBl II 1995, 297, unter II. 3.).Das Übermaßverbot ist verletzt, wenn die Folgen einer schematisierenden Belastung extrem über das normale Maß hinausgehen, das der Schematisierung zugrunde liegt, oder - anders ausgedrückt - die Folgen auch unter Berücksichtigung der gesetzgeberischen Planvorstellungen durch den gebotenen Anlass nicht mehr gerechtfertigt sind (vgl. Beschluss des BVerfG in BVerfGE 48, 102, 116, BStBl II 1978, 441).
- BVerfG, 10.11.1998 - 2 BvR 1852/97
Kinderexistenzminimum III
Das Bundesverfassungsgericht hat eine Verfassungspflicht zum Billigkeitserlaß festgestellt, wenn die Anwendung eines nicht zu beanstandenden Gesetzes in Einzelfällen zu einem "ungewollten Überhang" führen würde (vgl. z.B. BVerfGE 48, 102 ). - BFH, 20.09.2012 - IV R 29/10
Keine Unbilligkeit der Mindestbesteuerung, wenn Gewerbesteuermessbetrag auf vom …
Bei der Beurteilung der Verfassungsmäßigkeit von generalisierenden und typisierenden Normen des Steuerrechts fällt allerdings die Möglichkeit des Steuererlasses zur Milderung unbilliger Härten besonders ins Gewicht (BVerfG-Beschluss vom 5. April 1978 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102; BFH-Urteile vom 6. Februar 1976 III R 24/71, BFHE 118, 151; in BFHE 185, 270, BStBl II 1998, 396;… vom 27. Mai 2004 IV R 55/02, BFH/NV 2004, 1555). - BFH, 26.10.1994 - X R 104/92
Sachliche Unbilligkeit bei Zusammenwirken verschiedener Regelungen
b) Im Streitfall bewirkt das Ineinandergreifen der verschiedenen oben (unter a) genannten, den Gedanken der konkreten steuerlichen Auswirkung vernachlässigenden Regelungen, daß sich der Kläger einer Steuerlast gegenübersieht, die in ihrem Zustandekommen und in ihrer Höhe mit grundlegenden Gerechtigkeitsprinzipien (die auch den Begriff der sachlichen Billigkeit konkretisieren;… vgl. Hübschmann/ Hepp/ Spitaler, a. a. O., § 227 AO 1977 Rz. 170 ff. und 180 ff.) unvereinbar ist: Die Erhebung einer Einkommensteuerschuld von 102.332 DM, der in Wirklichkeit keinerlei Zuwachs an Leistungskraft zugrunde liegt, verstößt gegen das für das gesamte Steuerrecht geltende Übermaßverbot (vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 5. April 1978 BvR 117/73, BStBl II 1978, 441, 445, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Abgabenordnung, § 131, Rechtsspruch 280) und gegen das besonders das Einkommensteuerrecht beherrschende Prinzip der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit (vgl. BVerfG-Beschlüsse vom 22. Februar 1984 1 BvL 10/80, BVerfGE 66, 214, BStBl II 1984, 357, 359, und vom 25. September 1992 2 BvL 5/91, 8/91 und 14/91, BVerfGE 87, 153, BStBl II 1993, 413). - BFH, 05.05.2004 - II R 45/01
Steuerrecht - Bedarfsbewertung eines erbbaurechtsbelasteten Grundstücks
Verfassungsgemäß ist solch eine typisierende Regelung nur solange, wie ein Verstoß gegen das Übermaßverbot im Einzelfall entweder durch verfassungskonforme Auslegung der Vorschrift oder durch eine Billigkeitsmaßnahme, wobei beides den normativen Gehalt der Vorschrift bzw. die dem Steuertatbestand innewohnende Wertung des Gesetzgebers nicht durchbrechen darf (so BVerfG-Beschlüsse zur verfassungskonformen Auslegung vom 6. Dezember 1972 1 BvR 230/70 und 1 BvR 95/71, BVerfGE 34, 165, 200, sowie vom 22. Juni 1977 1 BvL 23/75, BVerfGE 45, 393, 400, und zu den Billigkeitsmaßnahmen vom 5. April 1978 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102, 116, BStBl II 1978, 441, sowie vom 22. Juni 1995 2 BvR 551/91, BVerfGE 93, 165, BStBl II 1995, 671, unter B. 2., sowie Urteil des BFH vom 26. Oktober 1994 X R 104/92, BFHE 176, 3, BStBl II 1995, 297, unter II. 3.), abgewendet werden kann.Das Übermaßverbot ist verletzt, wenn die Folgen einer schematisierenden Belastung extrem über das normale Maß hinausgehen, das der Schematisierung zugrunde liegt, oder - anders ausgedrückt - die Folgen auch unter Berücksichtigung der gesetzgeberischen Planvorstellungen durch den gebotenen Anlass nicht mehr gerechtfertigt sind (vgl. Beschluss des BVerfG vom 5. April 1978 1 BvR 117/73, BVerfGE 48, 102, 116, BStBl II 1978, 441).
- BVerfG, 05.04.2005 - 1 BvR 774/02
Beitragsverpflichtung zur berufsständischen Anwaltsversorgung während …
Sie dienen lediglich der Vorsorge zur Vermeidung von Extremfällen (vgl. BVerfGE 48, 102 ), während es bei der Einkommenslosigkeit eines Mitglieds aus Gründen der Kindererziehung um die Bewältigung eines vorhersehbaren typischen Geschehens geht. - BVerfG, 03.09.2009 - 1 BvR 2539/07
Verfassungsmäßigkeit der Festsetzung von Nachzahlungszinsen und der Ablehnung …
Der Steuerpflichtige darf nicht zu einer unverhältnismäßigen Abgabe herangezogen werden (vgl. BVerfGE 48, 102 ).Denn die Frage, ob im Einzelfall von der Möglichkeit, den Gesetzesvollzug im Wege des Billigkeitserlasses zu suspendieren, in einem der Wirkkraft der Grundrechte ausreichend Rechnung tragenden Maße Gebrauch gemacht worden ist, ist der verfassungsgerichtlichen Prüfung nicht entzogen (vgl. BVerfGE 48, 102 ).
Denn Billigkeitsmaßnahmen dürfen nicht die einem gesetzlichen Steuertatbestand innewohnende Wertung des Gesetzgebers generell durchbrechen oder korrigieren, sondern nur einem ungewollten Überhang des gesetzlichen Steuertatbestandes abhelfen (vgl. BVerfGE 48, 102 ).
- BFH, 21.09.2000 - IV R 54/99
Einbringung - Tarifvergünstigung für den Einbringungsgewinn in eine Sozietät
- BGH, 03.06.1981 - IVb ZB 529/80
Versorgungsausgleich bei Anwartschaften der Zusatzversorgung des öffentlichen …
- BFH, 26.05.1994 - IV R 51/93
Keine Billigkeitsmaßnahme bei Versäumung der Frist nach § 55 Abs. 5 EStG …
- BFH, 22.05.2002 - II B 173/01
Steuerrecht - Bewertung der Erbbaurechte verfassungsgemäß?
- BSG, 24.02.2004 - B 2 U 31/03 R
Gesetzliche Unfallversicherung - Gefahrtarif - Beitrag - Altlasten - DDR - …
- BFH, 23.11.1994 - X R 124/92
Erlaßmaßnahmen bei verfassungsrechtlich nicht hinnehmbaren Härten
- BFH, 23.03.1998 - II R 41/96
Steuerklasse für Verlobte
- BVerwG, 08.12.1988 - 3 C 6.87
AO § 163; EWG -Vertrag Art. 39; GG Art. 3, Art. 14 Abs. 1, 2; …
- BFH, 17.06.2004 - IV R 9/02
Offenbare Unrichtigkeit i.S. von § 129 AO
- BFH, 25.01.1996 - IV R 91/94
Sachliche Unbilligkeit der Besteuerung eines Veräußerungsgewinns aus der …
- BVerwG, 05.04.2006 - 10 C 6.05
Grundsteuer; Einheitswert; Steuermessbetrag; Steuermesszahl; Gemeindegruppen; …
- BVerfG, 13.12.1994 - 2 BvR 89/91
Verstoß gegen den Grundsatz der Belastungsgleichheit - Billigkeitserlaß
- BFH, 23.10.2002 - II B 153/01
Steuerrecht - Grundstücksbewertung: Verstoß gegen das Übermaßverbot?
- BFH, 21.12.2000 - II B 18/00
Besteuerung des Vorerben
- BFH, 02.07.2004 - II R 22/02
Gebäude auf fremdem Grund und Boden: Bedarfsbewertung - Übermaßverbot
- OVG Rheinland-Pfalz, 19.04.1988 - 6 A 96/87
- BFH, 12.09.2007 - X B 18/03
Rüge von Verfahrensmängeln: Ausschließungsgründe nach § 41 ZPO; Vorliegen …
- FG Baden-Württemberg, 26.05.2000 - 9 K 131/00
Erhebung von Kirchgeld in glaubensverschiedener Ehe
- BVerfG, 26.08.1992 - 2 BvR 478/92
Steuerpflicht und Gewissenfreiheit
- FG Baden-Württemberg, 15.12.2000 - 9 K 258/00
Verfassungsmäßigkeit der Erhebung des besonderen Kirchgelds in …
- BFH, 25.04.2001 - II R 14/98
Zurechnung von Erträgen und Vermögen einer Auslandsstiftung nach § 15 AStG
- BFH, 13.05.1998 - II R 98/97
- VG Hannover, 14.12.2006 - 6 A 6020/06
Berücksichtigung bereits übernommener Gremientätigkeiten bei der Erhebung von …
- BFH, 17.06.1998 - II B 33/98
Grundstückserwerb zu eigenen Wohnzwecken
- FG Köln, 30.01.2003 - 10 K 5589/02
Erlass von Einkommensteuer
- BFH, 23.03.1998 - II R 26/96
Abweichende Steuerfestsetzung bei Tod des Verlobten
- BFH, 26.11.2003 - X B 124/02
Kein Erlass bei gescheitertem Vorkostenabzug
- BFH, 31.03.2004 - X R 25/03
Erlass; sachliche Unbilligkeit: Veräußerungsgewinn, obwohl früher entstandene …
- FG Baden-Württemberg, 24.04.2007 - 4 K 225/05
Keine sachliche Unbilligkeit bei Verlust der Förderung nach § 10e EStG …
- FG Hamburg, 30.05.2008 - 3 K 124/06
Einkommensteuerrecht: Voraussetzungen für einen (Teil-) Erlass von bestandkräftig …
- FG Baden-Württemberg, 17.12.2009 - 3 K 49/09
Teilerlass einer auf einem Kirchensteuer-Erstattungsüberhang beruhenden …
- FG Köln, 14.12.2005 - 4 K 5275/01
Bedarfswert eines Grundstücks mit einer Autowaschstraße auf fremdem Grund und …
- OVG Brandenburg, 22.06.2004 - 2 A 394/02
Handwerk - Klage gegen Handwerkskammer wegen Beitragshöhe
- FG Köln, 14.12.2005 - 4 K 4419/01
Bedarfswert eines Grundstücks mit einer Tankstelle auf fremdem Grund und Boden
- BVerwG, 05.04.2006 - 10 C 8.05
Kein Erlass der gestaffelten Grundsteuer in eingemeindeten Kommunen der neuen …
- FG Hamburg, 18.01.2007 - 5 K 43/05
Abgabenordnung/Einkommensteuer: Erlass von Steuern nach Nichtigerklärung der …
- BFH, 28.02.2012 - VIII R 2/08
Steuerfreiheit von Sanierungsgewinnen
- BSG, 29.10.1991 - 5 RJ 36/90
Zuzahlungspflicht zu einer Sucht-Behandlung nach § 1243 Abs. 2 RVO
- FG Düsseldorf, 15.01.1998 - 14 K 4498/94
Erlaß aus sachlichen Billigkeitsgründen bei Schulgeldzahlungen
- BFH, 20.04.1988 - I R 197/84
Zwischeneinkünfte im Außensteuerrecht
- BVerfG, 22.07.1991 - 1 BvR 829/89
Verfassungsmäßigkeit des § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG in Bezug auf Bewohner …
- FG Hamburg, 15.12.1995 - II 46/94
- BFH, 11.03.2005 - II B 50/04
Zweitwohnungsteuer gegen Studenten
- VG Karlsruhe, 11.07.2007 - 7 K 3075/06
Keine Hochschulgebührenbefreiung für Studierende, die in Hochschulgremien und …
- OVG Nordrhein-Westfalen, 02.08.2011 - 17 A 2220/09
Zulässigkeit eines erhöhten Kammerbeitrags für einen Zahnarzt für den Betrieb …
- OVG Sachsen, 08.12.2004 - 5 B 111/03
Grundsteuerlass
- BVerwG, 04.06.1982 - 8 C 53.81
AO § 227 Abs. 1; GG Art. 3 Abs. 1; GrStG §§ 30, 31, …
- VGH Hessen, 24.06.1996 - 10 TG 2557/95
Zum Anspruch auf Familienzusammenführung - hier: geduldete …
- FG Köln, 29.04.2009 - 4 K 3409/07
Erlass der Steuer aus Billigkeitsgründen verweigert
- BFH, 26.06.1984 - VII R 79/83
- OVG Saarland, 07.01.2005 - 3 Q 41/04
Abwasser; Verbandsbeitrag; sachliche Unbilligkeit; Erlass; …
- FG Baden-Württemberg, 25.11.2009 - 1 K 250/06
Erstattung zu Unrecht abgeführter Umsatzsteuer - kein Erlass aus sachlichen …
- FG Baden-Württemberg, 26.06.2002 - 1 V 9/02
Verfassungsmäßigkeit der Einführung der Fünftelungsregelung in Veräußerungsfällen …
- FG München, 23.07.2002 - 2 K 3177/01
Abzugsfähigkeit der Fahrt- und Verpflegungsmehraufwendungen eines mehrere …
- SG Stade, 31.05.2005 - S 1 KR 56/04
Verfassungsmäßigkeit der Praxisgebühr - Rechtsverhältnis im Sinne von § 55 …
- FG Hamburg, 30.08.2007 - 1 K 249/06
Abgabenordnung: Gutschrift und Konten im Sinne von § 224 Abs. 2 Nr. 2 AO, …
- FG Bremen, 10.02.2011 - 1 K 20/10
Verfassungsmäßigkeit der Treaty Override Regelung des § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. …
- BFH, 19.05.2011 - X B 184/10
Verfassungsmäßigkeit der Verzinsung von Steuernachforderungen nicht im …
- FG Münster, 27.05.2004 - 2 K 1307/02
- FG Münster, 14.12.2005 - 5 K 3532/05
Antrag eines Arztes auf abweichende Festsetzung der Umsatzsteuer 1997 aus …
- FG Baden-Württemberg, 13.09.2006 - 7 K 71/02
Ertragsteuerliche Behandlung steuerpflichtiger Bestechungsgelder bei …
- BFH, 26.10.2011 - X B 12/11
Kein Billigkeitserlass bei hohen Spenden betagter Steuerpflichtiger
- BFH, 23.03.1998 - XI R 41/96
AO 1977 § 227 Abs. 1; ErbStG 1974 § 15 Abs. 1
- FG Düsseldorf, 25.11.2003 - 6 K 3001/01
Abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen; Sinn und Zweck von § …
- FG München, 11.11.2008 - 13 K 1418/07
Änderung einer bestandskräftigen Steuerfestsetzung im Billigkeitsverfahren
- FG Baden-Württemberg, 30.04.2009 - 7 K 737/09
Von Dritten an Arbeitnehmer gezahlte Schmiergelder als sonstige Einkünfte - …
- FG München, 13.10.2011 - 14 K 3642/08
Steuerschuldnerschaft des Busfahrers für nicht zuordenbare Zigaretten im Laderaum …
- BVerfG, 26.02.1993 - 2 BvR 1535/92
Verfassungsrechtlicher Prüfungsumfang bei finanzgerichtlichen Streitigkeiten
- BFH, 02.07.1997 - II B 69/96
- VG Wiesbaden, 15.03.2007 - 1 E 234/06
§ 10d EStG, § 3 Nr 40 EStG, § 51a EStG, Art 3 Abs 1 GG, § …
- FG Hamburg, 30.04.2008 - 3 K 17/07
Erbschaftsteuerrecht: Erlass bzw. niedrigere Festsetzung von Erbschaftsteuer im …
- VG Mainz, 21.10.2011 - 4 K 1578/10
Kammerbeitragsrecht, Kammerrecht
- BVerwG, 10.05.1979 - 7 C 83.77
- FG Baden-Württemberg, 31.07.1986 - IV K 334/84
- FG Köln, 02.12.1998 - 11 K 6547/96
BVerfG zur Familienentlastung im Erlaßverfahren
- FG Baden-Württemberg, 24.03.1999 - 2 K 255/97
- FG Hamburg, 20.06.2006 - 4 K 68/06
Tabaksteuer:
- VG Trier, 27.11.2008 - 2 K 591/08
Ein Fall der Unbilligkeit, der den Erlass von Rundfunkgebühren rechtfertigt, kann …
- FG Düsseldorf, 15.07.2010 - 16 K 4642/09
- BVerwG, 30.05.1988 - 8 B 52.88
- FG Hamburg, 19.07.2000 - VI 303/97
- FG Münster, 01.06.2005 - 5 K 6335/04
- FG Baden-Württemberg, 07.12.2009 - 6 K 33/07
Kein Erlass von Sanierungsgewinnen wegen sachlicher Unbilligkeit bei Geltung des …
- BFH, 31.07.1985 - III R 13/80
- OVG Rheinland-Pfalz, 24.08.1993 - 6 A 12507/92
- FG Düsseldorf, 20.03.1997 - 10 K 7339/94
- VG Düsseldorf, 30.10.2001 - 5 K 6367/97
- VG Göttingen, 07.03.2006 - 4 A 99/04
Hochschulrecht (Exmatrikulation); Erlass; Exmatrikulation; Hochschulrecht; …
- FG Berlin-Brandenburg, 10.05.2011 - 5 K 5403/07
Keine Aufhebung einer Entscheidung über einen Erlassantrag nur wegen Verletzung …
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| BFH, 30.03.1978 - IV R 141/73 |
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Kurzfassungen/Presse (2)
- NWB SteuerXpert START (Leitsatz)
VwZG § 5 Abs. 2
- rechtsportal.de (Leitsatz und Auszüge)
Zeitschriftenfundstellen
- BFHE 125, 18
- BStBl II 1978, 441
Wird zitiert von ... (2)
- BAG, 02.12.1994 - 4 AZB 17/94
Vereinfachte Zustellung an Behörde
b) Die vorliegende Entscheidung steht nicht im Widerspruch zu dem Beschluß des Bundesfinanzhofes in BFHE 125, 18, der zu § 5 Abs. 2 VwZG ergangen ist.Der Bundesfinanzhof ist davon ausgegangen, daß diese Empfangsbereitschaft bereits dann vorliegt, wenn der Vorsteher des Finanzamtes den Eingangsstempel auf dem Empfangsbekenntnis mit Grünstift abgestrichen hat (BFHE 125, 18, 19).
- BFH, 09.04.1987 - V B 111/86
FGO § 56; VwZG § 5 Abs. 2
Abgesehen davon, hat der BFH - wenn auch in anderem Zusammenhang - wiederholt entschieden, ein Schriftstück sei dem FA gemäß § 5 Abs. 2 VwZG an dem Tag zugestellt, an dem es "erstmals" in die Hände eines zeichnungsberechtigten Beamten gelangt sei (vgl. BFH-Beschluß vom 30. März 1978 IV R 141/73, BFHE 125, 18, BStBl II 1978, 441 mit weiteren Nachweisen).