Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 8, 9, 9b Abs. 1 Satz 1, 11; UStG 1967/1973 § 9; UStG 1967 § 19 Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Einkünfte aus Vermietung - Einkünfte aus Verpachtung - Verzicht auf Steuerbefreiung - Herstellungskosten - Werbungskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zeitpunkt des Zuflusses eines Vorsteuerbetrages bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 136, 238
• BStBl II 1982, 755

Wird zitiert von ... (39)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 02.04.1974 - VIII R 76/69

  Spekulationsgewinn - Berechnung - Steuerliche Erfassung - Vereinnahmter Kaufpreis …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Der erkennende Senat hat diese Rechtsauffassung bei der Beurteilung der teilweisen Rückgewähr eines vereinnahmten Kaufpreises aufgrund einer Minderung bei einem Spekulationsgeschäft ausdrücklich bestätigt und ausgeführt, daß eine Rückzahlung in einem späteren Veranlagungszeitraum den Zufluß in einem früheren Veranlagungszeitraum nicht aufhebt (BFH-Urteil vom 2. April 1974 VIII R 76/69, BFHE 112, 348, BStBl II 1974, 540).

  Es handelt sich jedoch um Nachteile, wie sie die Abschnittsbesteuerung ihrem Wesen nach mit sich bringt (BFHE 112, 348, BStBl II 1974, 540).

• BFH, 19.02.1975 - I R 154/73

  Vereinnahmte und verausgabte Umsatzsteuerbeträge sind keine durchlaufenden Posten …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Hieraus folgt, daß verausgabte Vorsteuerbeträge Betriebsausgaben sind (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. Februar 1975 I R 154/73, BFHE 115, 129, BStBl II 1975, 441).

  Dies folgt aus der weitgehenden Übereinstimmung der Begriffe Betriebseinnahmen und Einnahmen sowie Betriebsausgaben und Werbungskosten wie auch dem System der Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben bei beiden Einkunftsermittlungsarten (vgl. hierzu BFHE 115, 129, BStBl II 1975, 441; Urteile des FG des Saarlandes vom 1. August 1977 I 131/77, rechtskräftig, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1977, 592, und des FG Baden-Württemberg, Außensenate Stuttgart, vom 20. September 1979 VI 220/77, rechtskräftig, EFG 1980, 73).

• BFH, 09.03.1962 - VI 180/61 U

  Einkommensteuerpflicht von Entschädigungen aus einer Beschlagnahme durch eine …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  e) Das BFH-Urteil vom 9. März 1962 VI 180/61 U (BFHE 74, 591, BStBl III 1962, 219) ist - entgegen der Auffassung des Klägers - nicht einschlägig, denn es betrifft eine Zahlung, die als Ersatz eines Vermögensschadens geleistet wurde.

 
• BFH, 03.07.1968 - I 113/65

  Ausgabenüberschüsse - Vorangegangene Veranlagungszeiträume - …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  b) Wie der I. Senat des BFH für Betriebsausgaben im Rahmen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ausgeführt hat, stünde eine Verrechnung von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben, die in verschiedenen Veranlagungszeiträumen anfallen, in Widerspruch zu § 10d EStG in der vor dem Veranlagungszeitraum 1975 geltenden Fassung (vgl. Urteil vom 3. Juli 1968 I 113/65, BFHE 93, 230, BStBl II 1968, 736, und Beschluß vom 28. August 1968 I B 7/68, BFHE 93, 431, BStBl II 1968, 819); diese Überlegungen gelten in gleicher Weise für Werbungskosten.
• BFH, 28.08.1968 - I B 7/68

  Einnahme-Überschuß-Rechnung - Betriebsausgaben - AfA-Beträge - Geringes Einkommen …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  b) Wie der I. Senat des BFH für Betriebsausgaben im Rahmen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ausgeführt hat, stünde eine Verrechnung von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben, die in verschiedenen Veranlagungszeiträumen anfallen, in Widerspruch zu § 10d EStG in der vor dem Veranlagungszeitraum 1975 geltenden Fassung (vgl. Urteil vom 3. Juli 1968 I 113/65, BFHE 93, 230, BStBl II 1968, 736, und Beschluß vom 28. August 1968 I B 7/68, BFHE 93, 431, BStBl II 1968, 819); diese Überlegungen gelten in gleicher Weise für Werbungskosten.
• BFH, 08.12.1967 - VI R 154/66

  GmbH - Verkauf des Stammanteils - Partenreederei - Rückfluß eines 7d-Zuschusses

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Denn dem BFH-Urteil vom 8. Dezember 1967 VI R 154/66 (BFHE 91, 160, BStBl II 1968, 272) muß entnommen werden, daß der VI. Senat an dieser Auffassung nicht mehr festhalten wollte, wie sich aus dem letzten Absatz dieser Entscheidung ergibt.
• BFH, 01.03.1977 - VIII R 106/74

  Ausschüttung auf im Privatvermögen gehaltene Beteiligung als Einnahme aus …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Das ist der Zeitpunkt, in dem der Kläger die wirtschaftliche Verfügungsmacht über die Vorsteuererstattungsbeträge erlangt hat (vgl. BFH-Urteile vom 30. Januar 1975 IV R 190/71, BFHE 115, 559, BStBl II 1975, 776, und vom 1. März 1977 VIII R 106/74, BFHE 122, 60, BStBl II 1977, 545).
• BFH, 30.01.1975 - IV R 190/71

  Einnahmezufluß - Kalenderjahr - Herausgabeanspruch - Pfändung - Überweisung - …

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Das ist der Zeitpunkt, in dem der Kläger die wirtschaftliche Verfügungsmacht über die Vorsteuererstattungsbeträge erlangt hat (vgl. BFH-Urteile vom 30. Januar 1975 IV R 190/71, BFHE 115, 559, BStBl II 1975, 776, und vom 1. März 1977 VIII R 106/74, BFHE 122, 60, BStBl II 1977, 545).
• BFH, 30.10.1964 - VI 346/61 U

  Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Grundsteuererstattungen

  Auszug aus BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  d) Soweit die Werbungskosten gewordenen Vorsteuerbeträge dem Kläger durch das FA erstattet wurden, führten sie bei ihm nach der Rechtsprechung des BFH zu Einnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (Urteil vom 30. Oktober 1964 VI 346/61 U, BFHE 81, 188, BStBl III 1965, 67;… Herrmann/Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, 18. Aufl., § 9 EStG Anm. 3f;… Blümich/Falk, a. a. O., § 8 S. 7 unten;… Littmann, Das Einkommensteuerrecht, 13. Aufl., § 8 Rdnr. 5; anderer Ansicht, Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 8 Anm. 2 unter 5., und wohl auch Klein/Flockermann/Kühr, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 8 Anm. 2a).

• BFH, 25.10.1994 - VIII R 79/91

  1. Schadensersatzrenten zum Ausgleich vermehrter Bedürfnisse (sog. …

  Die Verfügungsmacht muß nicht endgültig erlangt sein (vgl. BFH-Urteile vom 13. Oktober 1989 III R 30-31/85, BFHE 159, 123, BStBl II 1990, 287, 289 m. w. N.; vom 29. April 1982 IV R 95/79, BFHE 136, 94, BStBl II 1982, 593, und vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, 757).
• BFH, 24.10.2023 - VIII R 8/20

  Steuerbarkeit der Erstattung von auf der Fondsebene erhobenen Verwaltungsgebühren …

  aa) Zwar kann der Rückfluss beziehungsweise die Erstattung/der Ersatz von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen nach ständiger Rechtsprechung des BFH als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen sein, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 16, 20, m.w.N.; vom 29.06.1982 - VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755; vom 24.02.2015 - VIII R 44/12, BFHE 249, 224, BStBl II 2015, 649 und vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173, Rz 23).
• BFH, 14.12.1999 - IX R 69/98

  Mietnebenkosten als Einnahmen aus Vermietung/Verpachtung

  Negative Werbungskosten setzen als actus contrarius der Aufwendungen voraus, dass eine Identität der an den Aufwendungen und am Rückfluss beteiligten Personen besteht (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, unter 1. h;… Wüllenkemper, Rückfluss von Aufwendungen im Einkommensteuerrecht, 1987, S. 2).

 
• BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

  c) Der Rückfluss bzw. die Erstattung (der Ersatz) von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen ist nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (z.B. BFH-Urteile vom 29.06.1982 - VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755;… vom 26.11.2008 - X R 24/08, BFH/NV 2009, 568, und vom 24.02.2015 - VIII R 44/12, BFHE 249, 224, BStBl II 2015, 649;… Senatsbeschluss vom 13.07.2000 - VI B 184/99, BFH/NV 2000, 1470;… ebenso Schmidt/Krüger, a.a.O., § 9 Rz 112; Teller in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 9 Rz 49; Brandis/Heuermann/Thürmer, § 9 EStG Rz 184; HHR/Kreft, § 9 EStG Rz 85, m.w.N.).
• BFH, 22.07.1988 - III R 175/85

  Entnahme bei einer vom Geschäftspartner kostenlos gewährten Reise

  aa) Nach der Rechtsprechung des BFH besteht zwischen den Begriffen Betriebseinnahmen und Einnahmen weitgehende Übereinstimmung (vgl. Urteil vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, unter 1a m. w. N.).
• BFH, 30.08.1995 - IX B 74/95

  Vorsteuer als Werbungskosten

  Sofern eine gemäß § 9 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) wirksame Option vorliegt und in bezug auf die Umsatzsteuerzahlung die Voraussetzungen des § 15 UStG gegeben sind, gehört die gezahlte Umsatzsteuer nicht zu den Anschaffungskosten (§ 9 b Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes -- EStG --), sondern ist als Werbungskosten abziehbar (BFH-Urteil vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Der Abzug richtet sich nach § 11 Abs. 2 EStG, d. h. die Vorsteuer ist im Jahr der Zahlung (Abfluß beim Steuerpflichtigen) zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 25. Januar 1994 IX R 97, 98/90, BFHE 174, 386, BStBl II 1994, 738; vom 25. April 1990 X R 135/87, BFHE 160, 325, BStBl II 1990, 742, und in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Neben dem Abfluß der Vorsteuer müssen für den Abzug als Werbungskosten zwar auch die Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs gegeben sein, so daß, bevor dies der Fall ist, die Regelung des § 9 b Abs. 1 EStG sich nicht auswirken kann (vgl. BFH-Urteil in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, zu 1. b).

  Treten die Voraussetzungen für den Abzug der Vorsteuer erst nach Zahlung der Vorsteuer ein, erhält die Zahlung rückwirkend die Eigenschaft von Werbungskosten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, zu 1. c).

• BFH, 19.07.2022 - IX R 18/20

  Schadenersatzrechtliche Rückabwicklung des Erwerbs einer Kommanditbeteiligung

  Voraussetzung wäre aber in jedem Fall die Identität der an den Aufwendungen und am Rückfluss beteiligten Personen (vgl. BFH-Urteil vom 29.06.1982 - VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, unter 1.h; Wüllenkemper, Rückfluß von Aufwendungen im Einkommensteuerrecht, 1987, S. 2).
• BFH, 03.06.1992 - X R 91/90

  Einkünfte aus einmaligen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG )

  Die Möglichkeit einer Zurechnung der "Vorsteuern" zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten (§ 9 b Abs. 1 EStG) scheidet hier aus (dazu Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).
• BFH, 13.11.1986 - IV R 211/83

  Rückzahlung der Vorsteuererstattung bei fehlgeschlagener Option zur …

  Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind diese zusätzlich zum Nettowerklohn gesondert in Rechnung gestellten Umsatzsteuern Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten (Urteile vom 19. Februar 1975 I R 154/73, BFHE 115, 129, BStBl II 1975, 441, und vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Die Option habe eine dementsprechende rechtliche Veränderung der Vorsteuerbeträge bewirkt (Urteil in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Ebenso wie die (von § 9b EStG angesprochene) Vorsteuerabzugsberechtigung davon ausgeht, daß infolge Option umsatzsteuerpflichtige Umsätze vorliegen, setzt § 9b EStG gedanklich voraus, daß hinsichtlich der genannten Vorsteuerbeträge Aufwendungen gegeben sind, die im Zusammenhang mit einer Einkunftsart (hier der Vermietung und Verpachtung) stehen (ebenso Urteil in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

• BFH, 24.02.2015 - VIII R 44/12

  Keine missbräuchliche Gestaltung bei Zahlung einer Vorabverwaltungsgebühr vor …

  Dieser Rückfluss der Werbungskosten wird als Einnahmen bei der Einkunftsart zu erfassen sein, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (vgl. BFH-Urteil vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755; Schmidt/Loschelder, EStG, 34. Aufl., § 9 Rz 112, m.w.N.).
• BFH, 23.03.1993 - IX R 67/88

  Ersatzleistungen für nicht im zeitlichen Anwendungsbereich des § 21a EStG …
• BFH, 12.11.2014 - X R 39/13

  Zu Unrecht erstattete Vorsteuern sind Betriebseinnahmen - Einkunftsartbezogene …
• FG Baden-Württemberg, 23.05.2016 - 9 K 2994/15

  Steuerliche Behandlung eines teilweisen Darlehensverzichts im Zusammenhang mit …
• FG Rheinland-Pfalz, 14.09.2005 - 1 K 2668/04

  Privatnutzung eines Fahrzeugs des Auftraggebers als Betriebseinnahme
• BFH, 17.03.1992 - IX R 55/90

  Zurückgezahlte Vorsteuerbeträge als Werbungskosten (§ 9 b Abs. 2 EStG )
• BFH, 26.03.1992 - IV R 121/90

  Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15 a Abs. 1 i.V.m. Abs. 4 UstG)
• BFH, 27.07.1999 - IX B 44/99

  Mietnebenkosten bei Werbungskosten-Pauschbetrag
• BFH, 04.06.1991 - IX R 12/89

  Nicht abziehbare Vorsteuerbeträge auch bei irrtümlicher Erstattung …
• FG Rheinland-Pfalz, 03.11.2009 - 6 K 1358/08

  Schulden eines erwachsenen Kindes keine außergewöhnliche Belastungen für die …
• BFH, 04.09.1990 - IX B 10/90

  Beschwerde gegen die Versagung der Bewilligung von Prozesskostenhilfe
• BFH, 30.05.1990 - I R 6/88

  Die Einnahme des ausländischen Unternehmers (§ 8 Abs. 1 EStG) liegt bei Anwendung …
• BGH, 09.07.1992 - IX ZR 55/91

  Belehrungspflicht des Steuerberaters bezüglich der Vorsteuerabzugsfähigkeit auf …
• BFH, 30.05.1990 - I R 57/89

  Nullregelung - Einnahme - Ausländischer Unternehmer - Befreiung von …
• BFH, 25.04.1990 - X R 135/87

  Abzugsverbot für Umsatzsteuer auf sog. Repräsentations-Eigenverbrauch ist bei …
• BFH, 08.05.1991 - I R 14/90

  Haftung für Steuern auf Vergütungen, die dem Gläubiger der Vergütungen zufließen …
• FG Düsseldorf, 23.04.1999 - 18 K 4262/95

  Kein Gestaltungsmißbrauch bei Zuflußsteuerung
• BFH, 26.03.1991 - IV B 148/90

  Rüge der Verletzung rechtlichen Gehörs
• FG Köln, 09.12.2015 - 3 K 2557/11

  Abzugsfähigkeit von Werbungskosten in Form von Schuldzinsen und Vorsteuern aus …
• FG Baden-Württemberg, 27.04.2001 - 9 K 116/99

  Kein Erlass von als Sonderausgaben abzugsfähiger nachgezahlter Kirchensteuer bzw. …
• BFH, 03.12.1990 - IX B 136/89
• BFH, 27.09.1990 - IX B 268/89

  Zurechnung der Vorsteuer zu den Anschaffungskosten oder Herstellungskosten
• BFH, 20.03.1990 - V B 121/89

  Vorsteuerabzug für die Kosten der Errichtung einer Eigentumswohnung - Kosten der …
• FG München, 10.02.2010 - 13 V 3809/09

  Zufluss von Einnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung aus der …
• BFH, 29.06.1982 - VIII R 181/78

  Selbstverbrauchsteuer - Einkünfte aus Vermietung - Einkünfte aus Verpachtung - …
• FG Niedersachsen, 25.02.2022 - 7 K 11202/18

  Gewinnermittlung bei Erhalt von verdeckten Rabatten eines Lieferanten
• BFH, 25.11.1986 - VIII R 189/85

  Berücksichtigung von Zahlungen für Schrott als Betriebsausgaben - Kürzung der …
• FG Hamburg, 19.07.2000 - VI 65/99

  Berechnung des nichtabziehbaren Anteils der Kosten für
• BFH, 04.04.1990 - V B 148/89

  Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
• FG Rheinland-Pfalz, 17.05.1999 - 5 K 1354/99

  Feststellung des verbleibenden Verlustabzugs