Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1975 § 7 Abs. 1, § 12 Nr. 2, § 21 Abs. 2 Alternative 2, § 51 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. q; EStDV 1975 § 82a

• Wolters Kluwer

  Nutzungswert - Entgeltliche Nutzung - Zurechnung - Rohmietwert - Abzug von Aufwendungen - Förderung der Selbstnutzung - Modernisierungsaufwand - Erhöhte Absetzungen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStDV § 82a; EStG § 21 Abs. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Abschreibung

  Abschreibungen nach Steuerrecht

  AfA-Berechtigung

  Nießbrauch

  Die ertragsteuerliche Behandlung des Nießbrauchs

  Vorbehaltsnießbrauch

  Behandlung beim Nießbraucher

  AfA

Papierfundstellen

• BFHE 143, 313
• BB 1985, 1514
• BStBl II 1985, 453

Wird zitiert von ... (40)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 29.11.1983 - VIII R 184/83

  Zur Werbungskostenabzugsberechtigung des Hauseigentümers

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Eine "Überlassung" i. S. des § 21 Abs. 2 Alternative 2 EStG liegt nach den Urteilen des BFH vom 29. November 1983 VIII R 215/79 (BFHE 140, 199, BStBl II 1984, 366) und VIII R 184/83 (BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371), denen sich der Senat angeschlossen hat, vor, wenn der Nutzende eine gesicherte Rechtsposition innehat; hierfür genügt ein schuldrechtliches Nutzungsrecht.

  Der abweichenden Auffassung von Stadie (Die persönliche Zurechnung von Einkünften, 1983, 66) sowie der Anmerkung in Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung (HFR) 1984, 275, 276 zum Urteil in BFHE 140, 203, BStBl II 1984, 371, die damit begründet wird, daß nach der Alternative 2 des § 21 Abs. 2 EStG nur ersparte Mietaufwendungen besteuert würden, kann nicht gefolgt werden.

• BFH, 19.10.1976 - VIII R 65/73

  Aufwendungen eines Nießbrauchers - Instandsetzung eines Mietwohnhauses - Erwerb …

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Mit dieser Auffassung stimme das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 19. Oktober 1976 VIII R 65/73 (BFHE 120, 234, BStBl II 1977, 72), wonach der Nießbraucher größeren Erhaltungs- oder Herstellungsaufwand nicht als Werbungskosten absetzen könne, jedenfalls im Ergebnis überein.

  Die Berufung des FA auf das Urteil in BFHE 120, 234, BStBl II 1977, 72 geht jedenfalls deshalb fehl, weil diese Entscheidung nicht Modernisierungsaufwand i. S. des § 82a EStDV betrifft.

• BFH, 28.07.1981 - VIII R 141/77

  Keine Berechtigung zur AfA bei unentgeltlich erworbenem Nießbrauch

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Von dieser Auffassung ist der BFH bereits in dem Urteil vom 28. Juli 1981 VIII R 141/77 (BFHE 134, 409, 411, letzter Absatz, BStBl II 1982, 454, 455, rechte Spalte, vorletzter Absatz) ausgegangen.

 
• BFH, 21.07.1981 - VIII R 154/76

  Schuldzinsen für mit Kredit erworbene Aktien sind in vollem Umfang …

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Durch die Einkunftsart der Vermietung und Verpachtung veranlaßt sind - in Anlehnung an die Urteile des BFH vom 19. März 1982 VI R 25/80 (BFHE 135, 479, BStBl II 1982, 442) und vom 1. Oktober 1982 VI R 192/79 (BFHE 136, 488, BStBl II 1983, 17) zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit sowie vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76 (BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37) zu den Einkünften aus Kapitalvermögen - die Aufwendungen, bei denen objektiv ein Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung gemäß § 21 Abs. 1 EStG oder Selbstnutzung gemäß § 21 Abs. 2 EStG besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung oder Selbstnutzung gemacht werden.
• BFH, 26.11.1973 - GrS 5/71

  Keine gesonderte AfA für Heizungs- und Fahrstuhlanlagen usw. bei Gebäuden des …

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Es handelt sich mithin bei den Ein- und Umbauten der Kläger um ihnen zuzurechnende Wirtschaftsgüter (vgl. auch Beschluß des Großen Senats des BFH vom 26. November 1973 GrS 5/71, BFHE 111, 242, 252, BStBl II 1974, 132, 136, Abschn. C II 3 c).
• BFH, 22.04.1980 - VIII R 149/75

  Zur Frage der Bauherreneigenschaft

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Mit der neueren Rechtsprechung des BFH sind Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung grundsätzlich alle durch diese Einkunftsart veranlaßten Aufwendungen (vgl. die Urteile vom 25. Juli 1972 VIII R 56/68, BFHE 106, 532, BStBl II 1972, 880, und vom 22. April 1980 VIII R 149/75, BFHE 130, 391, 397, BStBl II 1980, 441, 444).
• BFH, 25.07.1972 - VIII R 56/68

  Hausbesitzer - Kosten aufgrund Räumungsprozesse - Werbungskosten - Möglichkeit …

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Mit der neueren Rechtsprechung des BFH sind Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung grundsätzlich alle durch diese Einkunftsart veranlaßten Aufwendungen (vgl. die Urteile vom 25. Juli 1972 VIII R 56/68, BFHE 106, 532, BStBl II 1972, 880, und vom 22. April 1980 VIII R 149/75, BFHE 130, 391, 397, BStBl II 1980, 441, 444).
• BFH, 11.10.1977 - VIII R 20/75

  Ermittlung des Nutzungswertes - Wohnung im eigenen Haus - Marktmiete - …

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Daß sich der Nutzungswert der Wohnung im eigenen Haus nach § 21 Abs. 2 Alternative 1 EStG aus dem Vergleich der fiktiven Miete (Bruttonutzungswert) mit den hierdurch veranlaßten Werbungskosten ergibt, ist in der höchstrichterlichen Rechtsprechung seit langem anerkannt (vgl. BFH-Urteil vom 11. Oktober 1977 VIII R 20/75, BFHE 123, 347, BStBl II 1977, 860, 861, m. w. N.) und - soweit ersichtlich - einhellige Meinung.
• BFH, 01.10.1982 - VI R 192/79

  Zur Abzugsfähigkeit von Kreditzinsen für die Anschaffung eines PKW bei …

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Durch die Einkunftsart der Vermietung und Verpachtung veranlaßt sind - in Anlehnung an die Urteile des BFH vom 19. März 1982 VI R 25/80 (BFHE 135, 479, BStBl II 1982, 442) und vom 1. Oktober 1982 VI R 192/79 (BFHE 136, 488, BStBl II 1983, 17) zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit sowie vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76 (BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37) zu den Einkünften aus Kapitalvermögen - die Aufwendungen, bei denen objektiv ein Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung gemäß § 21 Abs. 1 EStG oder Selbstnutzung gemäß § 21 Abs. 2 EStG besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung oder Selbstnutzung gemacht werden.
• BFH, 28.07.1981 - VIII R 35/79

  Zur Berechtigung des Vorbehaltsnießbrauchers zur Inanspruchnahme der AfA

  Auszug aus BFH, 23.10.1984 - IX R 48/80

  Die AfA-Befugnis hängt nicht vom bürgerlich-rechtlichen oder wirtschaftlichen Eigentum am Gebäude ab (vgl. insbesondere BFH-Urteil vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BFHE 134, 133, BStBl II 1982, 380).
• BFH, 19.03.1982 - VI R 25/80

  Privates Wirtschaftsgut - Zerstörung eines privaten Wirtschaftsguts - …
• BFH, 29.11.1983 - VIII R 215/79

  Zur Zurechnung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

  Nach der Rechtsprechung des BFH liegen Werbungskosten - über den unmittelbaren Wortlaut des § 9 Abs. 1 EStG hinaus - dann vor, wenn zwischen den Aufwendungen und der jeweiligen Einkunftsart ein Veranlassungszusammenhang besteht (BFH-Beschlüsse vom 27. November 1978 GrS 8/77, BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213, 216; vom 28. November 1977 GrS 2-3/77, BFHE 124, 43, BStBl II 1978, 105; BFH-Urteile vom 1. Oktober 1982 VI R 192/79, BFHE 136, 488, BStBl II 1983, 17 - betreffend § 19 EStG - vom 21. Juli 1981 VIII R 154/76, BFHE 134, 113, BStBl II 1982, 37 - betreffend § 20 EStG - vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453 - betreffend § 21 EStG - vom 21. Juli 1981 VIII R 32/80, BFHE 134, 124, BStBl II 1982, 41 - betreffend § 22 EStG -, jeweils m.w.N.).
• BFH, 14.11.1989 - IX R 110/85

  Erhaltungsaufwand für durch mündliche Vereinbarung zur Reparatur verpflichteten …

  Wer als Vorbehaltsnießbraucher an einem Mietwohngrundstück den Tatbestand der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung verwirklicht, kann nach ständiger BFH-Rechtsprechung, welcher der erkennende Senat beigetreten ist, grundsätzlich alle Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen, bei denen objektiv ein Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (vgl. die Senatsurteile vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, und vom 21. Juli 1988 IX R 86/84, BFHE 154, 108, BStBl II 1988, 938, m.w.N.).

  Haben die Kläger durch die strittigen Maßnahmen in Ausübung ihres Nießbrauchsrechts "Werke" im Sinne des § 95 Abs. 1 Satz 2 BGB mit dem Grundstück verbunden oder Sachen nur zu einem vorübergehenden Zweck in das Gebäude eingefügt, sind sie als deren Eigentümer anzusehen (vgl. Urteil des Reichsgerichts - RG - vom 2. Dezember 1922 V 162/22, RGZ 106, 49, und die Senatsentscheidung in BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, mit weiteren Nachweisen).

• BFH, 14.02.1989 - IX R 109/84

  Nach der Umwidmung eines bisher nicht der Einkünfteerzielung dienenden …

  Da die AfA, wie sich unmittelbar aus § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 EStG ergibt, zu den Werbungskosten gehören und Werbungskosten solche Aufwendungen sind, die durch die Erzielung von steuerpflichtigen Einnahmen veranlaßt sind (vgl. Urteile des erkennenden Senats vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl. II 1985, 453; vom 29. Oktober 1985 IX R 56/82, BFHE 145, 52, BStBl. II 1986, 143), genügt für die Abziehbarkeit von AfA als Werbungskosten lediglich der objektive und subjektive Zusammenhang mit der Einnahmeerzielung.

 
• BFH, 07.10.1986 - IX R 167/83

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte aus Vermietung und …

  Hinsichtlich der Absetzungsbefugnis steht nach der neueren Rechtsprechung zur Einräumung unentgeltlicher dinglicher oder schuldrechtlicher Nutzungsrechte fest, daß Werbungskosten einschließlich AfA nicht geltend machen kann, wer keine Einnahmen erstrebt (vgl. noch die BFH-Urteile vom 28. Juli 1981 VIII R 35/79, BFHE 134, 133, BStBl II 1982, 380; vom 16. Oktober 1984 IX R 81/82, BFHE 143, 310, BStBl II 1985, 390; vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, und vom 23. April 1985 IX R 39/81, BFHE 144, 362, BStBl II 1985, 720).
• BFH, 21.05.1992 - X R 61/91

  Begünstigung von Wohnungen gem. § 10e EStG

  Es reichte aus, daß der Steuerpflichtige die Herstellungskosten für das Gebäude getragen hatte und damit Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielte, zu denen neben dem Nutzungswert der Wohnung im eigenen Haus (§ 21 Abs. 2 Alternative 1 EStG i. d. F. vor 1987) auch der Nutzungswert einer fremden Wohnung (§ 21 Abs. 2 Alternative 2 EStG i. d. F. vor 1987) gehörte, die der Steuerpflichtige aufgrund einer gesicherten Rechtsposition (z. B. eines schuldrechtlichen Nutzungsrechts) unentgeltlich nutzte (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 19.09.1990 - IX R 5/86

  Werbungskosten für leerstehende Einliegerwohnung?

  Durch die Einkunftsart der Vermietung und Verpachtung veranlaßt sind die Aufwendungen, bei denen objektiv ein Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung gemäß § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG oder Selbstnutzung gemäß § 21 Abs. 2 EStG besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung oder Selbstnutzung gemacht werden (ständige Rechtsprechung des erkennenden Senats seit dem Urteil vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453).
• BFH, 23.01.1990 - IX R 8/85

  Sind die Kosten für vorzeitige Darlehensrückzahlungen Werbungskosten?

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bilden grundsätzlich die Aufwendungen, bei denen objektiv ein Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (Urteile des BFH vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, …und vom 23. Februar 1988 IX R 151/86, BFH/NV 1989, 485).
• BFH, 24.04.1990 - IX R 9/86

  AfA bei einem unentgeltlich zugewendeten dinglichen Wohnungsrecht

  Er braucht nicht bürgerlich-rechtlicher oder wirtschaftlicher Eigentümer zu sein (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453;… vom 22. Januar 1985 IX R 4/79, BFH/NV 1986, 149).
• BFH, 23.01.1990 - IX R 17/85

  Mit dem Gebäudeverkauf zusammenhängende Reparaturkosten keine Werbungskosten bei …

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bilden grundsätzlich alle Aufwendungen, bei denen objektiv ein Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BFHE 143, 313, BStBl II 1985, 453, …und vom 23. Februar 1988 IX R 151/86, BFH/NV 1989, 485).
• FG Saarland, 28.08.2008 - 1 K 2073/04

  Bei Aufwendungen, die noch im Zeitraum der Eigennutzung einer Immobilie getätigt …

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bilden grundsätzlich alle Aufwendungen, bei denen objektiv ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden (ständige Rechtsprechung, s. u.a. BFH vom 23. Oktober 1984 IX R 48/80, BStBl II 1985, 453 m.w.N.).
• BFH, 29.10.1985 - IX R 56/82

  Versicherungsprämie - Werbungskosten - Einkommensteuer
• BFH, 11.12.2002 - IX B 124/02

  Erforderlichkeit einer BFH-Entscheidung zur Sicherung der Einheitlichkeit der …
• BFH, 20.01.1987 - IX R 49/82

  Änderung eines Einkommenssteuerbescheids aufgrund neu bekannt gewordener …
• BFH, 28.03.1995 - IX R 126/89

  AfA-Berechtigung bei Vorbehalt eines obligatorischen Nutzungsrechts
• BFH, 30.01.1996 - IX R 80/90

  Kosten der Gartenunterhaltung als Werbungskosten im Rahmen der …
• BFH, 22.10.1985 - IX R 48/82

  Einkommensteuerliche Behandlung eines Dauerwohnrechts
• BFH, 07.10.1986 - IX R 93/82

  Abbruchkosten und AfaA für geschenktes Gebäude keine Werbungskosten, wenn bereits …
• BFH, 24.09.1985 - IX R 62/83

  AfA-Berechtigung bei Bestellung eines Vorhaltsnießbrauchs für Gesamtberechtigte …
• BFH, 24.09.1985 - IX R 143/83

  Nutzungswertermittlung für ein im Ausland belegenes selbstgenutztes …
• BFH, 28.07.1999 - X R 116/96

  Förderung von Wohnungseigentum; Grundförderung bei Anschaffung oder Herstellung …
• FG Baden-Württemberg, 30.10.2007 - 4 K 292/04

  Zuordnung von Renovierungskosten eines zunächst vermieteten und danach verkauften …
• BFH, 15.12.1992 - IX R 13/90

  Kriterien für teilweise unentgeltliche Nutzungsüberlassung einer Wohnung
• BFH, 18.09.1991 - XI R 10/85

  Einordnung der Übertragung eines Grundstücks im Wege der vorweggenommenen …
• BFH, 20.02.1990 - IX R 13/87

  Mit dem Gebäudeverkauf zusammenhängende Aufwendungen keine Werbungskosten bei …
• BSG, 06.08.1987 - 3 RK 25/86

  Berücksichtigung negativer Einkünfte - Feststellung der Familienkrankenhilfe - …
• FG Niedersachsen, 20.06.2007 - 12 K 342/04

  Zeitpunkt des steuerlichen Endes der Vermietungsabsicht im Falle des Abbruchs …
• BFH, 23.02.1988 - IX R 151/86

  Voraussetzungen für die Geltendmachung von Werbungskosten
• BFH, 15.12.1992 - IX R 131/90

  Versteuerung des Nutzwertes, wenn Nutzungsentgelt erheblich niedriger als …
• BFH, 10.06.1986 - IX R 11/86

  Zur Aufteilung von Kontokorrentzinsen in Werbungskosten bei den Einkünften aus …
• FG Köln, 09.09.1998 - 11 K 5000/94

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung ; Werbungskosten …
• BFH, 01.08.1989 - IX R 17/86

  Anforderungen an die Aufhebung eines Einkommensteuerbescheides
• BFH, 28.01.1992 - IX R 144/86

  Behandlung der Beiträge eines Arbeitnehmers zur gesetzlichen Rentenversicherung …
• BFH, 20.12.1990 - XI R 9/88

  Gewährung erhöhter Absetzungen für die Errichtung eines Einfamilienhauses
• BFH, 26.11.1985 - IX R 107/84

  Steuerliche Abesetzbarkeit von Herstellungskosten für ein Schwimmbad
• BFH, 15.12.1992 - IX R 72/89

  Geltendmachung von Werbungskosten bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung
• BFH, 25.10.1988 - IX R 132/85

  Zurechnung des Nutzungswertes einer Erdgeschosswohnung gegenüber den …
• BFH, 11.08.1987 - IX B 41/86

  Voraussetzungen für die Aussetzung der Vollziehung eines angefochtenen …
• FG Berlin-Brandenburg, 05.07.2021 - 7 K 7164/18

  Veräußerung eines darlehensfinanzierten Grundstücks: Einkommensteuerliche …
• BFH, 22.02.1994 - IX R 14/90

  Wohnungsüberlassung zwischen geschiedenen Ehegatten gegen Kostenübernahme
• BFH, 03.06.1986 - IX R 63/81

  Nutzungswert der Wohung im eigenen Haus als Einkünfte aus Vermietung und …