Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  HöfeO §§ 4, 12 bis 14; EStG 1975 §§ 13, 14a Abs. 4

• Wolters Kluwer

  Hoferbfolge - Hofordnung - Erbengemeinschaft - Mitunternehmerschaft - Weichende Miterben - Veräußerungsgewinn - Minderung - Abfindungszahlungen - Beteiligung am Erlös

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1975) § 13, § 14a Abs. 4; HöfeO §§ 4, 12-14

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Vorfälligkeitsentschädigung

  Abgrenzung zwischen laufenden Aufwendungen und Veräußerungskosten

  Vorfälligkeitsentschädigung als Veräußerungskosten

Papierfundstellen

• BFHE 149, 557
• BB 1987, 1375
• BStBl II 1987, 561

Wird zitiert von ... (38)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 20.01.1966 - IV 377/61

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Auch wenn die Abfindungszahlungen an die weichenden Miterben durch deren Beteiligung am Erlös aus der Veräußerung von Hofgrundstücken erbracht werden, mindern sie nicht den dem Hoferben allein zuzurechnenden Veräußerungsgewinn (Anschluß an das BFH-Urteil vom 20. Januar 1966 IV 377/61, BFHE 85, 279, BStBl III 1966, 312).

  Nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. Januar 1966 IV 377/61 (BFHE 85, 279, BStBl III 1966, 312) mindert die wegen der Veräußerung des Hofes an die Miterben gezahlte Abfindung (§ 13 HöfeO) nicht den steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn.

  aa) Diese Vereinbarung hatte entgegen der Meinung des Klägers die Abfindung der weichenden Erben auf der Grundlage der ihnen nach § 12, § 13 HöfeO zustehenden Ausgleichsansprüche zum Gegenstand und lag daher auf privatem (erbrechtlichem) nicht auf betrieblichem Gebiet (vgl. Urteil in BFHE 85, 279, BStBl III 1966, 312).

  In der bereits zitierten Entscheidung in BFHE 85, 279, BStBl III 1966, 312 ist ausgeführt, daß Abfindungsleistungen des Hoferben privater Natur sind, weil sie auf den erbrechtlichen Beziehungen der Beteiligten beruhen.

• BGH, 07.10.1958 - V BLw 27/58

  Miterben des Hoferben

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  aa) § 4 Satz 1 HöfeO, wonach der Hof als Teil der Erbschaft kraft Gesetzes nur einem der Erben (dem Hoferben) zufällt, begründet im Gegensatz zum Prinzip der Universalsukzession in § 1922 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) eine Sondernachfolge (Spezialsukzession) des Anerben in den Erbhof (Beschluß des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 7. Oktober 1958 V BLw 27/58, BGHZ 28, 194, 199;… Wöhrmann/Stöcker, Das Landwirtschaftserbrecht, Kommentar zur Höfeordnung, 4. Aufl., § 4 Rdnrn. 3 und 6, § 12 Rdnrn. 3 ff.;… Hoffmann-Fölkersamb, Hofübergabe, 2. Aufl., Frankfurt a. M. 1979, S. 25;… Barnstedt/Becker/Bendel, Das nordwestdeutsche Höferecht nach der Novelle vom 29. März 1976, Münster-Hiltrup 1976, S. 144, 161; Scheyhing, Höfeordnung, § 4 Anm. 2;… vgl. auch Lange/Wulff/Lüdtke-Handjery, Höfeordnung, 8. Aufl., § 4 Rdnrn. 1 und 8, wonach die weichenden Erben zwar auch Miterben am Hof werden, der Hoferbe aber kraft einer vom Gesetz mit dem Erbfall durchgeführten Auseinandersetzung das alleinige Eigentum am Hof erlangt).

  Die weichenden Erben erhalten statt des Erbteils schuldrechtliche Abfindungsansprüche in Geld (§§ 12, 13 HöfeO) gegen den Hoferben, die nach dem Beschluß in BGHZ 28, 194 (200) als auf Gesetz beruhende Vermächtnisse anzusehen sind (…ebenso Wöhrmann/Stöcker, a. a. O., § 4 Rdnr. 16;… a. A. Lange/Wulff/Lüdtke-Handjery, a. a. O., § 12 Rdnr. 7;… Scheyhing, a. a. O., § 12 Anm. 1).

• BFH, 27.10.1977 - IV R 60/74

  Behandlung der durch die Veräußerung einer 100%igen Beteiligung an einer …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Es handelt sich auch nicht um Veräußerungskosten, denn dies sind nur solche Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zu dem Veräußerungsgeschäft stehen (BFH-Urteil vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, 556, BStBl II 1978, 100, 101;… Schmidt/Seeger, a. a. O., § 16 Anm. 52).

 
• BFH, 17.04.1985 - I R 101/81

  Privatschuld - Betriebsschuld - Geerbter Gewerbebetrieb - Aufnahme eines Kredites …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Die Zahlungen sind wirtschaftlich ebenso zu beurteilen wie Zahlungen des Nachfolger-Miterben, der in vollem Umfang in die Mitunternehmerstellung des verstorbenen Gesellschafters einer KG eintritt, auf die erbrechtliche Wertausgleichsschuld gegenüber den anderen Miterben (siehe BFH- Urteil vom 26. März 1981 IV R 130/77, BFHE 133, 271, BStBl II 1981, 614) oder wie Aufwendungen, die der Erbe eines Gewerbebetriebs zur Erfüllung eines privaten Vermächtnis-, Pflichtteils- oder Erbersatzanspruchs nach § 1934a Abs. 1 BGB (hierzu BFH-Urteil vom 17. April 1985 I R 101/81, BFHE 143, 563, 565, BStBl II 1985, 510, 511) erbringen muß.
• BFH, 26.03.1981 - IV R 130/77

  Nachfolgeklausel - KG - Anteil

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Die Zahlungen sind wirtschaftlich ebenso zu beurteilen wie Zahlungen des Nachfolger-Miterben, der in vollem Umfang in die Mitunternehmerstellung des verstorbenen Gesellschafters einer KG eintritt, auf die erbrechtliche Wertausgleichsschuld gegenüber den anderen Miterben (siehe BFH- Urteil vom 26. März 1981 IV R 130/77, BFHE 133, 271, BStBl II 1981, 614) oder wie Aufwendungen, die der Erbe eines Gewerbebetriebs zur Erfüllung eines privaten Vermächtnis-, Pflichtteils- oder Erbersatzanspruchs nach § 1934a Abs. 1 BGB (hierzu BFH-Urteil vom 17. April 1985 I R 101/81, BFHE 143, 563, 565, BStBl II 1985, 510, 511) erbringen muß.
• BFH, 26.10.1971 - VIII R 137/70

  Vermietung und Verpachtung - Erzielung von Einkünften - Eigentum - Dingliches …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Sie verschaffte ihnen keine dingliche Berechtigung am Grundstück, sondern lediglich ein obligatorisches Nutzungsrecht an den Erträgen auf der Basis einer schlichten Rechts- und Interessengemeinschaft (siehe Tipke/Kruse, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, 12. Aufl., § 180 AO 1977 Tz. 26, mit Hinweis auf das BFH-Urteil vom 26. Oktober 1971 VIII R 137/70, BFHE 104, 67, BStBl II 1972, 215).
• BFH, 18.11.1970 - I 133/64

  Mietkaufvertrag - Anrechnung der Mietzahlungen - Ausübung der Kaufoption - …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Wirtschaftliches Eigentum hat ein Steuerpflichtiger gemäß § 39 Abs. 2 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO 1977) dann erlangt, wenn er die tatsächliche Herrschaft über ein Wirtschaftsgut in der Weise ausübt, daß er den Eigentümer im Regelfall für die gewöhnliche Nutzungsdauer von der Einwirkung auf das Eigentum wirtschaftlich ausschließen kann (vgl. BFH-Urteile vom 18. November 1970 I 133/64, BFHE 100, 516, 521, BStBl II 1971, 133, 135, und vom 11. März 1982 IV R 46/79, BFHE 135, 457, 461, BStBl II 1982, 542, 544).
• BFH, 09.08.1973 - IV R 133/68

  Miterben - Nachlaß - Gewerbliches Unternehmen - Auseinandersetzung - Teilnahme am …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Die von der bisherigen Rechtsprechung (siehe z. B. BFH-Urteile vom 17. September 1970 IV R 178/67, BFHE 100, 360, BStBl II 1971, 87; vom 9. August 1973 IV R 133/68, BFHE 110, 509, BStBl II 1974, 84, und vom 2. Dezember 1976 IV R 115/75, BFHE 121, 39, BStBl II 1977, 209) entwickelten Grundsätze zur Fortführung eines gewerblichen Betriebs durch eine noch ungeteilte Erbengemeinschaft finden insoweit keine Anwendung.
• BFH, 11.03.1982 - IV R 46/79

  Beiladung eines Gesellschafters - Gewinnverteilung - Festgeldkonto - …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Wirtschaftliches Eigentum hat ein Steuerpflichtiger gemäß § 39 Abs. 2 Nr. 1 der Abgabenordnung (AO 1977) dann erlangt, wenn er die tatsächliche Herrschaft über ein Wirtschaftsgut in der Weise ausübt, daß er den Eigentümer im Regelfall für die gewöhnliche Nutzungsdauer von der Einwirkung auf das Eigentum wirtschaftlich ausschließen kann (vgl. BFH-Urteile vom 18. November 1970 I 133/64, BFHE 100, 516, 521, BStBl II 1971, 133, 135, und vom 11. März 1982 IV R 46/79, BFHE 135, 457, 461, BStBl II 1982, 542, 544).
• BFH, 02.12.1976 - IV R 115/75

  Erbauseinandersetzung - Tod des Erblassers - Fortführung eines Gewerbebetriebes - …

  Auszug aus BFH, 26.03.1987 - IV R 20/84

  Die von der bisherigen Rechtsprechung (siehe z. B. BFH-Urteile vom 17. September 1970 IV R 178/67, BFHE 100, 360, BStBl II 1971, 87; vom 9. August 1973 IV R 133/68, BFHE 110, 509, BStBl II 1974, 84, und vom 2. Dezember 1976 IV R 115/75, BFHE 121, 39, BStBl II 1977, 209) entwickelten Grundsätze zur Fortführung eines gewerblichen Betriebs durch eine noch ungeteilte Erbengemeinschaft finden insoweit keine Anwendung.
• BFH, 17.09.1970 - IV R 178/67

  Erbauseinandersetzung - Testamentarischer Ausschluß - Mitunternehmer - …
• FG Niedersachsen, 14.03.1974 - II 39/73

• BFH, 28.07.2004 - XI R 54/99

  Keine Vererblichkeit des Verlustabzugs nach § 10d EStG

  Der nach der Höfeordnung vererbte Hof (dazu vgl. BFH-Urteil vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, m.w.N.) und das hoffreie Vermögen bilden zwei Nachlassteile, die unmittelbar zum einen auf den Hoferben und zum anderen auf die Erbengemeinschaft übergehen (…vgl. Palandt/Edenhofer, Bürgerliches Gesetzbuch, 63. Aufl., § 1922 Rdnr. 7, 9).
• BFH, 19.05.2005 - IV R 17/02

  Zum Zeitpunkt der Aufstellung einer Aufgabebilanz und Gewinnrealisierung im …

  Veräußerungskosten sind Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsvorgang stehen (Senatsurteile vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, 556, BStBl II 1978, 100, 101, und vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563).
• BFH, 10.04.2003 - XI R 54/99

  Vererblichkeit des Verlustabzugs

  Der nach der Höfeordnung vererbte Hof (vgl. BFH-Urteil vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, m.w.N.) und das hoffreie Vermögen bilden zwei Nachlassteile, die unmittelbar zum einen auf den Hoferben und zum anderen auf die Erbengemeinschaft übergehen (…vgl. Palandt/Edenhofer, Bürgerliches Gesetzbuch, 61. Aufl., § 1922 Rnrn. 7, 9).

 
• BFH, 06.10.1993 - I R 97/92

  Veräußerungskosten mindern ohne Rücksicht auf ihre zeitliche Entstehung den …

  Veräußerungskosten i. S. des § 16 Abs. 2 EStG sind Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsvorgang stehen (Anschluß an BFH-Urteil vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563).

  Veräußerungskosten sind Aufwendungen, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsvorgang stehen (BFH-Urteile vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, 556, BStBl II 1978, 100, 101; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 12. Aufl., § 16 Anm. 52 a).

  Entsprechend der Definition in § 16 Abs. 2 EStG erfordert diese Abgrenzung, daß der Veräußerungspreis um die mit dem Veräußerungsvorgang in sachlichem Zusammenhang stehenden Veräußerungskosten ermäßigt wird (BFH in BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563).

  Da die Veräußerungskosten nur durch den sachlichen Zusammenhang mit dem Veräußerungsvorgang, nicht aber durch eine zeitliche Zuordnung bestimmt sind (vgl. BFH in BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563), sind sämtliche Veräußerungskosten ohne Rücksicht auf ihre zeitliche Entstehung vom Veräußerungspreis abzusetzen.

• BFH, 28.07.1993 - I R 88/92

  Zur Aktivierung von Mietereinbauten als selbständige Wirtschaftsgüter im …

  Wirtschaftlicher Eigentümer ist nach § 39 Abs. 2 Nr. 1 AO 1977 in Verbindung mit der dazu ergangenen höchstrichterlichen Rechtsprechung derjenige, der die tatsächliche Herrschaftsgewalt über ein Wirtschaftsgut in der Weise ausübt, daß er die zivilrechtlichen Eigentümer im Regelfall für die gewöhnliche Nutzungsdauer von der Einwirkung auf das Eigentum wirtschaftlich ausschließen kann (BFH-Urteile vom 18. November 1970 I 133/64, BFHE 100, 516, 521, BStBl II 1971, 133, 135; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561, 563).
• BFH, 17.09.2008 - IX R 79/99

  Aufteilung des vererbten Verlustabzugs bei Miterben - Hoferbe im Sinne der …

  In diesem Zusammenhang ist unerheblich, dass der nach der Höfeordnung vererbte Hof und das hoffreie Vermögen zwei Nachlassgegenstände bilden (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561), die unmittelbar zum einen im Wege der Sonderrechtsnachfolge auf den Hoferben (vgl. § 4 Satz 1 HöfeO) und zum anderen im Wege der Universalsukzession (vgl. § 1922 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches) auf die Erbengemeinschaft übergehen (…Palandt/ Edenhofer, Bürgerliches Gesetzbuch, 67. Aufl., § 1922 Rz 9;… Wöhrmann/Stöcker, Das Landwirtschaftserbrecht, 8. Aufl., § 15 HöfeO Rz 16).
• BFH, 18.03.1999 - IV R 65/98

  Umfang eines landwirtschaftlichen Betriebs

  Die von ihr eingesetzten Wirtschaftsgüter, insbesondere die Hofgebäude, waren Eigentum von SB; ihm standen daher die Absetzungen für Abnutzung zu (vgl. Senatsurteile vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561; vom 28. September 1995 IV R 7/94, BFHE 180, 255, BStBl II 1996, 440, …und vom 25. Januar 1996 IV R 19/94, BFH/NV 1996, 600).
• BFH, 17.04.1997 - VIII R 47/95

  Wesentliche Beteiligung: Fehlgeschlagene Veräußerungskosten

  Zu den Veräußerungskosten gehören nur solche Aufwendungen, die in unmittelbarem sachlichem Bezug zu dem Veräußerungsgeschäft stehen (…BFH-Urteile vom l. Dezember 1992 VIII R 43/90, BFH/NV 1993, 520; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561; vom 2. Oktober 1984 VIII R 36/83, BFHE 143, 228, BStBl II 1985, 320, 322; ferner BFHE 173, 47, BStBl II 1994, 287, 288).
• BFH, 25.01.2000 - VIII R 55/97

  Vorfälligkeitsentschädigung bei Betriebsveräußerung

  Demgegenüber hat der BFH bisher die Veräußerungskosten i.S. des § 16 Abs. 2 Satz 1 EStG als Aufwendungen definiert, die in unmittelbarer sachlicher Beziehung zum Veräußerungsgeschäft stehen, wie z.B. Notar- und Grundbuchgebühren, Maklerprovisionen, Reise-, Beratungs- und Gutachterkosten sowie die durch den Veräußerungsvorgang selbst entstehenden Steuern (vgl. z.B. Urteile vom 27. Oktober 1977 IV R 60/74, BFHE 123, 553, BStBl II 1978, 100; vom 6. Mai 1982 IV R 56/79, BFHE 136, 209, BStBl II 1982, 691; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561).
• FG Baden-Württemberg, 22.05.2017 - 10 K 1859/15

  Steuerfreiheit von Genussrechtsausschüttungen einer kanadischen …

  Anders als in den von der Klägerin in Bezug genommenen BFH-Urteilen (vgl. Urteile vom 26. November 1998 IV R 39/98, BFHE 187, 390, BStBl II 1999, 263; vom 26. März 1987 IV R 20/84, BFHE 149, 557, BStBl II 1987, 561 und vom 30. Juni 2011 VI R 37/09, BFHE 234, 187, BStBl II 2011, 923) besteht im Streitfall jedoch die Besonderheit, dass durch Einsetzung des damaligen Finanzvorstandes der Klägerin als Geschäftsführer der X-H GmbH und das Bestehen der Konzernstruktur mit 100%igen Tochter- und Enkelgesellschaften ungeachtet schadensersatzrechtlicher Fragen in ausreichender Weise sichergestellt war, dass es nicht zu vertragswidrigen Verfügungen über die Anteile kommen würde.
• BFH, 17.04.1996 - I R 78/95

  Werbungskostenabzug beim Wechsel von der unbeschränkten zur beschränkten …
• FG Saarland, 16.11.2017 - 1 K 1441/15

  (Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuer als Veräußerungskosten bei der Berechnung …
• BFH, 04.02.1998 - XI R 35/97

  Zurechnung von Vermietungseinkünften
• FG Niedersachsen, 07.02.2017 - 13 K 204/15

  Einkommensteuerpflichtigkeit des Verkaufs von ehemals land- und …
• BFH, 25.11.1993 - IV R 66/93

  Nimmt ein Hoferbe ein Darlehen auf, um damit die höferechtlichen …
• BFH, 09.05.2019 - VI R 43/16

  Keine nachträglichen Anschaffungskosten bei unentgeltlicher Hofübergabe
• BFH, 13.12.2007 - IV R 29/05

  Abwahl der Nutzungswertbesteuerung durch einen Nutzungsberechtigten nach § 14 …
• BFH, 12.11.1997 - XI R 98/96

  Schuldzinsen als nachträgliche Betriebsausgaben
• BFH, 01.04.1992 - II R 21/89

  Keine Relevanz von Teilungsanordnungen für Erbenbesteuerung
• BFH, 27.02.1991 - XI R 14/87

  Bei Ermittlung des Veräußerungsgewinns - Abbruchkosten im Zusammenhang mit der …
• BFH, 26.10.2011 - IV B 106/10

  Nachträgliches Vorliegen der Voraussetzungen des § 14a Abs. 4 EStG kein …
• BFH, 14.05.2009 - IV R 6/07

  Keine Änderung eines bestandskräftigen Steuerbescheides bei nachträglichem Antrag …
• FG Münster, 08.02.2008 - 11 K 500/05

  Erzielung eines Veräußerungsgewinns i.S.d. § 17 Einkommensteuergesetz (EStG) bei …
• FG München, 21.09.2004 - 12 K 703/02

  Kurssicherungsgeschäfte als Veräußerungskosten im Sinne des § 17 Abs. 2 EStG; …
• FG Düsseldorf, 06.12.2002 - 18 K 2583/98

  Tarifbegünstigung; Entschädigung; Realisierungszeitpunkt; Betriebsausgaben; …
• FG Schleswig-Holstein, 21.09.1999 - III 23/95

  Anspruch auf verbrauchten Verlustabzug des Erblassers; Prinzip der Besteuerung …
• BFH, 01.12.1992 - VIII R 43/90

  Geltendmachung von Aufwendungen für eine anwaltliche Tätigkeit im Zusammenhang …
• FG Baden-Württemberg, 19.12.2008 - 1 K 71/07

  Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung i.S. des § 17 EStG: Berücksichtigung …
• FG Niedersachsen, 01.03.2006 - 2 K 211/03

  Anspruch auf Gewährung von Eigenheimzulage; Übernahme der auf die Wohnung des …
• BFH, 03.03.1988 - IV R 62/87

  Abfindung weichender Erben liegt vor, wenn weichende Erben vor Hofübergabe, aber …
• FG Münster, 08.02.2008 - 11 K 4811/05

  Rechtmäßigkeit einer Berücksichtigung von Gewinnen aus der Veräußerung von Aktien …
• FG Köln, 26.05.1998 - 2 K 5669/96

  Anerkennung von Betriebsausgaben und Vorsteuern hinsichtlich Gerichtskosten und …
• FG München, 18.10.1996 - 8 K 1927/92

  Grümdung einer atypisch stillen Gesellschaft unter Fortführung der Buchwerte ; …
• FG Bremen, 27.02.1997 - 195090K 6

  Vorfälligkeitsentschädigung bei Betriebsveräußerung
• VG Hannover, 10.03.2010 - 1 A 1699/09

  Abfallgebühren; Gebühren; Gebührenpflicht; Gebührenschuldner; Hoferbe; Kosten; …
• FG Thüringen, 20.01.2000 - II 54/99

  Zeitpunkt der Zurechnungsfortschreibung; wirtschaftliches Eigentum; enteignete …
• FG Rheinland-Pfalz, 05.04.1995 - 1 K 1762/93

  Einkommensteuer; wirtschaftliches Eigentum bei der Wohneigentumsförderung
• FG Saarland, 26.11.1998 - 1 K 77/97

  Auseinandersetzungskosten einer OHG bei Realteilung