Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1981 § 9 Abs. 1 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 7, § 12 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Aufwendungen - Promotion - Dienstverhältnis - Werbungskosten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Aufwendungen aus Anlaß einer Promotion als Werbungskosten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 150, 435
• NJW 1988, 936
• BB 1987, 2354
• BStBl II 1987, 780

Wird zitiert von ... (22)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 28.09.1984 - VI R 127/80

  Aufwendungen für Universitätsstudium bei beurlaubtem Sanitätsoffiziers-Anwärter …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Aufwendungen aus Anlaß einer Promotion können Werbungskosten sein, wenn das Promotionsstudium Gegenstand eines Dienstverhältnisses ist (Anschluß an BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 127/80, BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87).

  Diese Beurteilung wird jedoch durch den Umstand überlagert, daß die Aufwendungen durch die Einkunftserzielung des Steuerpflichtigen als Arbeitnehmer veranlaßt und deshalb nach § 9 Abs. 1 EStG als Werbungskosten zum Abzug zuzulassen sind (BFH-Urteile vom 28. September 1984 VI R 127/80, BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87, und VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89).

• BFH, 16.03.1967 - IV R 266/66

  Abzugsfähigkeit von Promotionskosten als Betriebsausgaben im …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Eine Anerkennung derartiger Aufwendungen im Streitfall würde auch zu einer nicht gerechtfertigten Besserstellung des Klägers gegenüber solchen Steuerpflichtigen führen, die ihr Hochschulstudium mit anschließender Promotion selbst finanzierten, denen der Arbeitgeber die Ablegung eine Promotion aus Gründen des beruflichen Fortkommens jedoch nahegelegt habe (vgl. BFH-Urteil vom 16. März 1967 IV R 266/66, BFHE 89, 511, BStBl III 1967, 723).
• BFH, 19.04.1985 - VI R 131/81

  Student - Anwärterbezüge - Steuerpflicht

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  b) Ist Gegenstand eines öffentlich- oder privatrechtlichen Dienstverhältnisses ein Ausbildungsverhältnis, so sind die hierfür gewährten Bezüge als Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit zu erfassen (BFH-Urteile vom 19. April 1985 VI R 131/81, BFHE 143, 572, BStBl II 1985, 465, und vom 18. Juli 1985 VI R 93/80, BFHE 144, 237, BStBl II 1985, 644).

 
• BFH, 28.09.1984 - VI R 144/83

  Aufwendungen zur Erlangung der mittleren Reife im Rahmen eines …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Diese Beurteilung wird jedoch durch den Umstand überlagert, daß die Aufwendungen durch die Einkunftserzielung des Steuerpflichtigen als Arbeitnehmer veranlaßt und deshalb nach § 9 Abs. 1 EStG als Werbungskosten zum Abzug zuzulassen sind (BFH-Urteile vom 28. September 1984 VI R 127/80, BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87, und VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89).
• BFH, 04.07.1986 - VI R 227/83

  Geldentwendung auf einer Dienstreise führt nicht zu Werbungskostenabzug

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Eine berufliche Veranlassung ist bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anzunehmen, wenn objektiv ein Zusammenhang mit dem Beruf besteht und subjektiv die Aufwendungen zur Förderung des Berufs gemacht werden (BFH-Beschluß vom 28. November 1977 GrS 2-3/77, BFHE 124, 43, BStBl II 1978, 105, und Urteil vom 4. Juli 1986 VI R 227/83, BFHE 147, 161, BStBl II 1986, 771, m. w. N.).
• BFH, 28.09.1984 - VI R 44/83

  Aufwendungen für "berufsintegrierendes" Erststudium an Fachhochschule mit …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  a) Die Rechtsprechung unterscheidet seit jeher zwischen den der allgemeinen Lebensführung zuzurechnenden Berufsausbildungskosten einerseits und den Berufsfortbildungskosten andererseits, die als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anerkannt werden (BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 44/83, BFHE 142, 262, BStBl II 1985, 94).
• BFH, 07.08.1967 - VI R 63/67

  Behandlung von Aufwendungen für die Doktorprüfung (Promotionskosten)

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Promotionskosten seien auch bei einem berufstätigen Arbeitnehmer keine Werbungskosten (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 7. August 1967 VI R 63/67, BFHE 90, 34, BStBl III 1967, 779).
• BFH, 18.07.1985 - VI R 93/80

  Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit - Ausbildungsdienstverhältnis - Vergütung …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  b) Ist Gegenstand eines öffentlich- oder privatrechtlichen Dienstverhältnisses ein Ausbildungsverhältnis, so sind die hierfür gewährten Bezüge als Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit zu erfassen (BFH-Urteile vom 19. April 1985 VI R 131/81, BFHE 143, 572, BStBl II 1985, 465, und vom 18. Juli 1985 VI R 93/80, BFHE 144, 237, BStBl II 1985, 644).
• BFH, 02.03.1978 - IV R 45/73

  Keine Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG bei nicht buchführungspflichtigem …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Zu den Berufsausbildungskosten zählen nach gefestigter Rechtsprechung (BFH-Urteil vom 2. März 1978 IV R 45/73, BFHE 125, 45, BStBl II 1978, 431 unter 2., m. w. N.), an der der Senat festhält, im Regelfall auch Aufwendungen zur Erlangung eines Doktortitels.
• BFH, 28.11.1977 - GrS 2/77

  Kosten eines Verkehrsunfalls auf einer betrieblichen oder beruflichen Fahrt …

  Auszug aus BFH, 07.08.1987 - VI R 60/84

  Eine berufliche Veranlassung ist bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anzunehmen, wenn objektiv ein Zusammenhang mit dem Beruf besteht und subjektiv die Aufwendungen zur Förderung des Berufs gemacht werden (BFH-Beschluß vom 28. November 1977 GrS 2-3/77, BFHE 124, 43, BStBl II 1978, 105, und Urteil vom 4. Juli 1986 VI R 227/83, BFHE 147, 161, BStBl II 1986, 771, m. w. N.).

• BFH, 23.06.2015 - III R 37/14

  Kindergeld: erstmalige Berufsausbildung und Ausbildungsdienstverhältnis eines …

  Hinzukommen muss, dass die Ausbildungsmaßnahme selbst Gegenstand und Ziel des Dienstverhältnisses ist (BFH-Urteil vom 28. September 1984 VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89, unter 2.; vgl. auch BFH-Urteil vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780, unter 1.b), die Ausbildung mithin verpflichtender Gegenstand des Arbeitsvertrages ist (vgl. BFH-Urteil in BFHE 240, 125, BStBl II 2013, 449, Rz 28) und die vom Arbeitnehmer geschuldete Leistung, für die der Arbeitgeber bezahlt, in der Teilnahme an der Berufsausbildungsmaßnahme besteht (…BFH-Urteile vom 15. April 1996 VI R 99/95, BFH/NV 1996, 804, unter 2., …und vom 22. Juli 2003 VI R 15/03, BFH/NV 2004, 175).
• BFH, 16.04.2002 - VIII R 58/01

  Berufsausbildung eines Offiziersanwärters

  bb) Abweichendes ergibt sich nicht aus der Rechtsprechung des BFH zu § 32 Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG i.d.F. des Einkommensteuerreformgesetzes vom 5. August 1974 (BGBl I 1974, 1769), nach der --bei Vorliegen eines privaten oder öffentlichen Ausbildungsdienstverhältnisses (vgl. hierzu BFH-Urteil vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780)-- der Tatbestand der Berufsausbildung und damit die Berücksichtigung des Kindes entfällt, wenn das Kind zur Vorbereitung auf ein höher gestecktes Berufsziel einen Beruf ausübt, der von vielen als Dauerberuf ausgeübt wird und ausgeübt werden kann (BFH-Urteile vom 11. Oktober 1984 VI R 69/83, BFHE 142, 140, BStBl II 1985, 91 betr.
• BFH, 27.03.1991 - VI R 52/88

  Dissertationsaufwendungen sind nur dann Werbungskosten, wenn die Doktorarbeit als …

  Das Urteil des FG stehe auch im Widerspruch zum Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 7. August 1987 VI R 60/84 (BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780).

  An diesen Grundsätzen hat der BFH trotz der in der Literatur und der Rechtsprechung der FG erhobenen Kritik (…vgl. die bei v. Bornhaupt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 9 Rdnr. B 346 Fußnote 155 erwähnte Literatur und Rechtsprechung) festgehalten (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 7. April 1972 VI R 58/69, BFHE 105, 274, BStBl II 1972, 643; vom 31. Januar 1975 VI R 42/74, BFHE 115, 55, BStBl II 1975, 421, und in BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780).

  Wie der Senat im Urteil in BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780 ausgeführt hat, können Ausgaben anläßlich einer Promotion allerdings Werbungskosten sein, wenn das Promotionsstudium als solches Gegenstand eines Dienstverhältnisses ist.

  Dieser Gesichtspunkt greift nach dem Urteil des Senats in BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780 in gleicher Weise ein, wenn sich die Dienstverpflichtung auf die Erlangung der Doktorwürde bezieht.

 
• BFH, 16.01.2013 - VI R 14/12

  Kindergeld: Fahrtaufwendungen als Werbungskosten - Dienstverhältnis i. S. des § 9 …

  Bei dem Dienstverhältnis i.S. des § 9 Abs. 6 EStG i.d.F. des BeitrRLUmsG handelt es sich um ein Dienstverhältnis besonderer Art, das durch den Ausbildungszweck geprägt ist (sog. Ausbildungsdienstverhältnis; BFH-Urteile vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780; vom 19. April 1985 VI R 131/81, BFHE 143, 572, BStBl II 1985, 465).
• BFH, 16.09.2015 - III R 6/15

  Kindergeld: Ausbildung für einen Beruf und Ausbildungsdienstverhältnis bei …

  Hinzukommen muss, dass die Ausbildungsmaßnahme selbst Gegenstand und Ziel des Dienstverhältnisses ist (BFH-Urteile vom 28. September 1984 VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89, Rz 18, und vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780, Rz 11 f.).
• BFH, 04.05.1990 - VI R 144/85

  Einsatzwechseltätigkeit kann auch bei Auszubildenden vorliegen (Änderung der …

  (4) Im übrigen ist auf die neuere Rechtsprechung des Senats hinzuweisen, derzufolge bei Ausbildungsdienstverhältnissen die durch die Ausbildung veranlaßten Aufwendungen ebenso Werbungskosten sind, wie Aufwendungen von Arbeitnehmern anderer Dienstverhältnisse, die durch deren Beruf veranlaßt sind (BFH-Urteile vom 28. September 1984 VI R 127/80, BFHE 142, 255, BStBl II 1985, 87, und VI R 144/83, BFHE 142, 258, BStBl II 1985, 89, sowie vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780).
• BFH, 18.04.1990 - III R 5/88

  Abzug eines schwarzen Anzugs als Betriebsaufwendung eines Leichenbestatters

  Eine berufliche Veranlassung ist nach der ständigen Rechtsprechung des BFH (vgl. Urteil vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780 m. w. N.) gegeben, wenn es sich um Aufwendungen zur beruflichen Fortbildung handelt.
• FG Sachsen, 19.05.2014 - 6 K 1094/13

  Auf Schulungsvertrag beruhende Schulung zum Piloten kein Dienstverhältnis i. S. …

  Bei dem Dienstverhältnis im Sinne des § 9 Abs. 6 EStG in der Fassung des BeitrRLUmsG handelt es sich um ein Dienstverhältnis besonderer Art, das durch den Ausbildungszweck geprägt ist (sog. Ausbildungsdienstverhältnis; BFH-Urteile vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435 , BStBl II 1987, 780 ; vom 19. April 1985 VI R 131/81, BFHE 143, 572, BStBl II 1985, 465 ).

  In seinem Urteil vom 7. August 1987 ( VI R 60/84, BStBl. II 1987, 780 m. w. N.), das der BFH auch in der zuvor zitierten Entscheidung vom 16. Januar 2013 in Bezug nimmt, hat der BFH ausgeführt, die im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses entstandenen Ausgaben seien ihrem Wesen nach zwar Berufsausbildungskosten, für die nach gefestigter Rechtsprechung ein Werbungskostenabzug ausscheide.

• BFH, 09.10.1992 - VI R 176/88

  Promotionskosten sind auch bei Erforderlichkeit für Berufsziel Ausbildungskosten

  Allerdings können Promotionskosten nach der neueren Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780, und in BFHE 164, 272, BStBl II 1991, 637) dann als Werbungskosten anzuerkennen sein, wenn das Promotionsvorhaben selbst unmittelbar Gegenstand eines Dienstverhältnisses ist.
• BFH, 02.07.1993 - III R 79/92

  Ausbildung im Rahmen eines den vollen Lebensunterhalt sicherstellenden …

  Zwar sind Aufwendungen im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses, die im Hinblick auf das Ausbildungsziel getätigt werden, Werbungskosten (BFH-Urteil vom 7. August 1987 VI R 60/84, BFHE 150, 435, BStBl II 1987, 780, m. w. N.).
• FG Köln, 31.07.2014 - 6 K 2104/12

  Kein Werbungskostenabzug für Ausbildung als Verkehrsflugzeugführer
• BFH, 02.07.1993 - III R 70/92

  Ein Zeitsoldat (Oberfähnrich, Leutnant), der zum Studium an eine …
• BFH, 22.11.2000 - VI B 174/00

  Promotionskosten als WK
• FG Münster, 09.07.2003 - 1 K 3346/01

  Aufwendungen für ein Promotionsstudium an einer ausländischen Universität als …
• FG Berlin, 16.05.2002 - 9 K 9208/99

  Kosten eines Promotionsstudiums als vorweggenommene Werbungskosten
• BFH, 02.02.1994 - VI R 40/90

  Umfang der Absetzbarkeit von Aufwendungen für eine Fahrt von der Wohnung bis zu …
• FG Hessen, 14.12.2001 - 12 K 3568/01

  Kindergeld; Ausbildung; Schädlichkeitsgrenze; Einkünfte und Bezüge; Berufsschule; …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 27.06.1995 - I 125/92
• FG Saarland, 26.07.1989 - 1 K 262/87

  Lohnsteuer; Abgrenzung von Fort- und Ausbildungskosten
• FG Köln, 28.06.1990 - 5 K 641/88

  Lohnsteuer; Promotionskosten als Werbungskosten
• FG Rheinland-Pfalz, 12.07.1995 - 1 K 2597/93

  Lohnsteuer; kein Promotionsdienstverhältnis bei 1/3-2/3-Arbeitsverhältnis
• FG Münster, 19.12.1989 - VII 2905/86

  Lohnsteuer; Aufwendungen für ein Zweitstudium