Rechtsprechung
BFH, 22.02.1989 - I R 44/85 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- Simons & Moll-Simons
KStG 1968 § 6 Abs. 1 Satz 2
- Wolters Kluwer
Verdeckte Gewinnausschüttung - Kapitalgesellschaft - Höhe des Vorteils - Vermögensminderung - Betriebsausgaben
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG (1968) § 6 Abs. 1 S. 2
- rechtsportal.de
KStG (1968) § 6 Abs. 1 S. 2
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Neuer Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung Einkommensminderung für den Umfang der verdeckten Gewinnausschüttung maßgebend -- Kosten der Durchführung der verdeckten Gewinnausschüttung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Verdeckte Gewinnausschüttung
Papierfundstellen
- BFHE 156, 177
- BB 1989, 1113
- BB 1989, 1174
- DB 1989, 1214
- BStBl II 1989, 475
Wird zitiert von ... (69) Neu Zitiert selbst (3)
- BFH, 29.04.1987 - I R 176/83
Schmiergeldzahlungen von Warenlieferanten an Gesellschafter-Geschäftsführer einer …
Auszug aus BFH, 22.02.1989 - I R 44/85
Sie ist steuerrechtlich erst im Zeitpunkt der "Rückzahlung" als Einlage zu behandeln (vgl. BFH-Urteil vom 29. April 1987 I R 176/83, BFHE 150, 337, BStBl II 1987, 733). - BFH, 23.05.1984 - I R 294/81
Verdeckte Gewinnausschüttung - Ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter - …
Auszug aus BFH, 22.02.1989 - I R 44/85
Eine verdeckte Gewinnausschüttung i. S. des § 6 Abs. 1 Satz 2 KStG 1968 ist bei einer Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt sind, sich auf die Höhe des Einkommens auswirken und nicht im Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung stehen (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. Mai 1984 I R 294/81, BFHE 141, 266, BStBl II 1984, 673). - BFH, 16.02.1977 - I R 132/75
Kapitalgesellschaft - Gesellschafter-Geschäftsführer - Pensionszusage - …
Auszug aus BFH, 22.02.1989 - I R 44/85
Der BFH hat schon das Pensionsversprechen als solches als verdeckte Gewinnausschüttung beurteilt (vgl. BFH-Urteil vom 16. Februar 1977 I R 132/75, BFHE 121, 343, BStBl II 1977, 444), obwohl im Zeitpunkt des Versprechens Unsicherheit darüber besteht, ob die Pension je auszubezahlen sein wird.
- BFH, 30.05.2023 - VIII B 15/22
Zum Begriff einer vGA i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG und i.S. des § 8 …
Die behauptete Divergenz der Entscheidung des Finanzgerichts (FG) zum Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 22.02.1989 - I R 44/85 (BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475) liegt nicht vor.b) Das FG ist in der Vorentscheidung weder ausdrücklich noch in fallbezogenen Rechtsausführungen von einem tragenden abstrakten Rechtssatz des BFH-Urteils in BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475 abgewichen.
bb) Der I. Senat des BFH hat in dem Urteil in BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475 aber nicht den von den Klägern der Entscheidung entnommenen abstrakten Rechtssatz aufgestellt, dass für den Bezug einer vGA auf Ebene des Anteilseigners gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG erforderlich sei, dass der Vorteil bei der Gesellschaft zu einer korrespondierenden Gewinnminderung führe.
Das BFH-Urteil in BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475 ist zu einer vGA auf der Ebene der Gesellschaft gemäß des § 6 Abs. 1 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) 1968 (heute § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) ergangen.
Unter 3. des Urteils in BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475 hat der I. Senat des BFH ferner ausgeführt, der Ansatz einer vGA auf der Gesellschaftsebene setze eine Bereicherung des Gesellschafters oder den Zufluss eines Vermögensvorteils bei dem Gesellschafter nicht notwendigerweise voraus.
Zu den Gemeinsamkeiten und Unterschieden der Begriffe einer vGA in § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG einerseits und § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG andererseits, die sich aus der --u.a. mit dem Urteil des I. Senats des BFH in BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475 eingeleiteten-- Entwicklung zur Definition des Begriffs der vGA ergeben, nimmt der erkennende Senat zur Vermeidung von Wiederholungen auf das BFH-Urteil vom 25.05.2004 - VIII R 4/01 (BFHE 207, 103, unter II.2.a, 2.b cc [Rz 13, 14, 24 bis 34]) Bezug.
- BFH, 25.05.2004 - VIII R 4/01
Verdeckte Gewinnausschüttung durch überhöhte Preisnachlässe eines …
Seit seinen Urteilen vom 1. Februar 1989 I R 73/85 (BFHE 156, 155, BStBl II 1989, 522) und vom 22. Februar 1989 I R 9/85 und I R 44/85 (BFHE 156, 428, BStBl II 1989, 631, und BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475) hat der I. Senat des BFH jedoch die danach bestehende enge Wechselbeziehung zwischen Vorteil beim Gesellschafter und Nachteil bei der Kapitalgesellschaft gelöst. - BGH, 01.03.1999 - II ZR 312/97
Begriff des Nachteils; Rechtsfolgen gewerbesteuerlicher Organschaft
Andernfalls handelt es sich um eine verdeckte Gewinnverwendung im Sinne einer Vermögensminderung, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, sich auf die Höhe des Einkommens auswirkt und nicht im Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung steht (vgl. BFH BStBl. II 1989, 475, 476; 1989, 631 jew. m.w.N.).
- BFH, 09.08.1989 - I R 4/84
1. Abgrenzung zwischen Betriebsausgaben und Spenden - 2. Verdeckte …
Verdeckte Gewinnausschüttung ist bei Kapitalgesellschaften eine Vermögensminderung (verhinderte Vermögensmehrung), die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, sich auf die Höhe des Einkommens auswirkt und nicht im Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung steht (vgl. BFH-Urteil vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475). - BGH, 10.08.2021 - 1 StR 399/20
Einziehung (Einziehung unmittelbar bei einem für eine Personengesellschaft …
Denn im Hinblick auf § 40 AO ist es unerheblich, ob die Aufwendungen verboten oder sittenwidrig waren oder aufgrund einer Straftat geleistet wurden (vgl. FG Niedersachsen…, Urteil vom 20. Juli 2012 aaO Rn. 27; vgl. auch BFH, Urteil vom 22. Februar 1989 - I R 44/85, BStBl. II 1989, 475, 477).Der Abzugsfähigkeit der Provisionen als Werbungskosten bei der Einkommensteuer der Gesellschafter steht ebenfalls nicht entgegen, dass dieser Aufwand nicht durch den Betrieb veranlasst war und deshalb vom Landgericht rechtsfehlerfrei innerhalb der Berechnung der von den Gesellschaften geschuldeten Körperschaft- und Gewerbesteuer nicht als Betriebsausgaben abgezogen worden ist (vgl. BFH, Urteil vom 22. Februar 1989 aaO; FG Niedersachsen…, Urteil vom 20. Juli 2012 aaO Rn. 30).
- BFH, 07.06.2016 - I B 6/15
Prüfung des Vorliegens einer verdeckten Gewinnausschüttung i. S. des § 8 Abs. 3 …
Davon zu unterscheiden und nicht mehr von Relevanz für den vGA-Tatbestand ist die Frage, ob und in welcher Höhe ein solcher Bezug dem Gesellschafter zufließt (Senatsurteil vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475;… vgl. auch Senatsbeschluss vom 21. Juli 2011 I B 27/11, BFH/NV 2011, 2116). - BFH, 14.07.1998 - VIII B 38/98
Schadenersatz und vGA
Denn ungeachtet der aufgezeigten Unterschiede liegt den Tatbestandsbestimmungen der vGA i.S. von § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG einerseits sowie im Rahmen von § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG andererseits (jedenfalls) insofern ein einheitlicher Begriffskern zugrunde, als im Falle des --gesellschaftsrechtlich veranlaßten-- Zuflusses eines Vermögensvorteils beim Gesellschafter dieser Vorteil als Kapitaleinkunft zu erfassen und die hiermit korrespondierende --wenn auch unter Umständen zeitversetzt eingetretene und nach allgemeinen Bilanzierungsgrundsätzen zu bestimmende-- Vermögensminderung dem Steuerbilanzgewinn der Kapitalgesellschaft hinzuzurechnen ist (BFH-Urteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347;… zu Fragen der Bewertung einer vGA vgl. Schmidt/Heinicke, a.a.O., § 20 Rz. 77; zur Höhe der vGA bei einer Kapitalgesellschaft s. BFH-Urteil vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475). - BFH, 06.12.1995 - I R 51/95
Zur bilanzsteuerrechtlichen Behandlung der entgeltlich erworbenen eigenen Anteile …
Eines Vermögensabflusses bedarf es nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats zur Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung i. S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG nicht (vgl. Urteil vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475; anders "andere Ausschüttung" gemäß § 27 KStG, vgl. z. B. BFH-Urteil vom 11. Oktober 1989 I R 12/87, BFHE 158, 390, BStBl II 1990, 89). - FG Köln, 23.08.2006 - 13 K 288/05
Spenden an nahestehenden gemeinnützigen Empfänger
Unter einer verdeckten Gewinnausschüttung im Sinne von § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG ist bei einer Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung zu verstehen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist, sich auf die Höhe des Unterschiedsbetrags i.S.d. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG auswirkt und nicht im Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung steht (vgl. BFH-Urteile vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475 und I R 9/85, BFHE 156, 428, BStBl II 1989, 631; vom 29. Juli 1992 I R 18/91, BFHE 169, 71, BStBl II 1993, 139; vom 7. August 2002 I R 2/02, BFHE 200, 197, BStBl II 2004, 131). - BFH, 28.11.2001 - I R 44/00
Gesellschafter-Geschäftsführer; Angemessenheit der Geschäftsführergehälter
Unter einer vGA i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG sind bei einer Kapitalgesellschaft Vermögensminderungen oder verhinderte Vermögensmehrungen zu verstehen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst sind, sich auf die Höhe des Einkommens auswirken und in keinem Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung stehen (ständige Rechtsprechung, vgl. etwa Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, BStBl II 1989, 475; vom 2. Februar 1994 I R 78/92, BFHE 173, 412, BStBl II 1994, 479). - FG Niedersachsen, 20.07.2012 - 11 K 87/10
Zuführungskosten als Werbungskosten bei verdeckter Gewinnausschüttung
- FG Köln, 17.03.2005 - 13 K 1531/03
Abfindung einer Pensionszusage gegen Übertragung der Rückdeckungsansprüche
- BFH, 15.11.1994 - VIII R 74/93
Ausschüttungen aus dem Reservefonds einer PGH, die von der PGH in 1990 …
- FG Bremen, 08.06.2011 - 1 K 63/10
Berücksichtigung einer Zuwendung an eine in Rom registrierte Vereinigung für den …
- FG Köln, 10.05.2006 - 13 K 67/03
Drohverlustrückstellung eines Personenbeförderungsunternehmens
- FG Hamburg, 12.12.2007 - 6 K 131/06
Körperschaftsteuer: Verdeckte Gewinnausschüttung und Stiftungsleistungen
- FG Saarland, 24.03.2015 - 1 K 1170/11
Bildung von Rückstellungen wegen Umwandlung von Barlohnansprüchen eines …
- BFH, 31.07.1990 - I R 62/88
Bewirtung von Nicht-Arbeitnehmern - Abziehbarkeit von Aufwendungen - Amtlicher …
- BGH, 04.05.1990 - 3 StR 72/90
Anspruch auf Auslieferung bei Nichtverlassen des Bundesgebietes innerhalb der …
- FG Köln, 22.08.2007 - 13 K 4234/03
Behandlung von Zinsaufwendungen für ein Darlehen als verdeckte …
- FG Köln, 25.09.2002 - 13 K 4947/01
Verdeckte Gewinnausschüttung
- FG Köln, 22.10.2008 - 13 K 1164/05
Schuldzinsen aus den einer Kapitalgesellschaft von ihrem Alleinaktionär gewährten …
- FG Düsseldorf, 19.11.2002 - 6 K 5750/99
Verdeckte Gewinnausschüttung; Gesellschafterdarlehen; Schenkung; Minderjährige …
- FG Düsseldorf, 25.08.1992 - 6 K 474/88
- FG Köln, 10.04.2013 - 9 K 2247/10
Zufluss von Arbeitslohn aus einer Ablösezahlung für die Übernahme einer …
- BFH, 18.05.2005 - VIII B 56/04
Verfahrensmangel; vGA
- FG Baden-Württemberg, 15.10.2007 - 6 K 378/06
Indizwirkung der strafgerichtlichen Verurteilung für das steuergerichtliche …
- FG Rheinland-Pfalz, 13.04.1992 - 5 K 3007/90
Berechtigung zur Bildung von Rückstellungen wegen nicht genommenen Urlaubes; …
- FG Bremen, 15.10.2015 - 1 K 95/13
Aufwendungen für eine Firmenmitgliedschaft in einem Wirtschafts- und …
- FG Saarland, 03.12.2008 - 1 K 1377/04
Zur Höhe einer vGA bei Erteilung einer Pensionszusage an Geschäftsführerin vor …
- FG Köln, 03.03.2006 - 13 K 5284/04
Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrages unter Ansatz des entsprechend …
- FG Köln, 20.11.2003 - 13 K 1009/02
Zuschläge an den Gesellschafter-GF für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit als …
- BFH, 31.07.1990 - I R 63/88
1. Ausfüllung des amtlichen Vordrucks zum Nachweis von Bewirtungskosten vor …
- BFH, 24.07.1990 - VIII R 290/84
Verdeckte Gewinnausschüttung durch Minderung des Gewinnanteils einer …
- BFH, 20.08.1998 - XI B 66/97
Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache; Verletzung der Sachaufklärungspflicht
- FG München, 26.01.2015 - 7 K 1650/11
Verwertungsverbot über nach fehlerhaften Ermittlungsmaßnahmen bekannt gewordene …
- FG Köln, 14.11.2002 - 13 K 6620/00
Vergütungen an GesGeschäftsführer für Geschäftsführungstätigkeiten bei …
- FG Köln, 18.08.1999 - 13 K 1553/95
VGA: Sicherheitszuschlag bei Betriebseinnahmen
- FG Köln, 11.04.2000 - 13 K 2707/96
Behandlung der Gewerbesteuerumlage als vGA
- FG Köln, 11.03.1999 - 13 K 1337/92
Gestaltungsmissbrauch bei zwischengeschalteter Kapitalgesellschaft; Fehlen …
- FG Sachsen, 08.12.2003 - 3 K 1318/99
Ausschüttungsbelastung für Hingabe eines einem Fremdvergleich nicht Stand …
- BFH, 24.01.2001 - I S 10/00
Beteiligung an einer Gesellschaft - Rückständige Gehaltszahlungen - Rücklagen - …
- FG Schleswig-Holstein, 16.06.1999 - I 338/96
VGA bei Vereinsspende
- FG Sachsen, 06.05.1999 - 2 K 72/98
Aufwendungen für ein Gutachten über den Unternehmenswert als Gewinnausschüttung …
- FG Schleswig-Holstein, 13.09.1995 - I 220/91
Verdeckte Gewinnausschüttung im Verhältnis Trägerkörperschaft zu ihrem Betrieb …
- FG Rheinland-Pfalz, 25.03.2009 - 2 K 1059/07
Verdeckte Gewinnausschüttung durch Befreiung von Verbindlichkeiten
- BGH, 24.10.1996 - IX ZR 230/95
Schadensersatz aufgrund einer verspäteten Klageeinreichung gegen Steuerbescheid …
- FG Köln, 14.11.2002 - 10 K 3475/02
Nicht ausgeglichener Schuldensaldo auf Gesellschafter-Verrechnungskonto als vGA
- BGH, 12.09.1990 - 3 StR 188/90
Strafzumessung bei einer Steuerstafsache - Auswirkung der Höhe von …
- FG Köln, 13.09.2001 - 13 K 8063/00
Steuerliche Anerkennung von Teilen der Geschäftsführervergütung; Steuerliche …
- FG Köln, 12.02.1998 - 13 K 6119/93
Rohgewinntantieme als vGA
- FG Köln, 14.09.2000 - 13 K 3037/00
Gewinntantieme eines beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers als vGA
- FG Schleswig-Holstein, 13.09.1995 - I 219/91
Verdeckte Gewinnausschüttung im Verhältnis einer Trägerkörperschaft zu ihrem …
- FG Köln, 11.04.2000 - 13 K 4287/99
Schriftformerfordernis bei Pensionszusagen
- BFH, 28.06.1989 - I R 40/84
Anforderungen an eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)
- FG Köln, 19.06.2001 - 13 K 5563/00
Überstundenvergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer als verdeckte …
- FG Köln, 16.05.1997 - 13 K 1190/93
Tantiemezahlungen an beherrschende Gesellschafter als vGA
- FG Köln, 17.05.2001 - 13 K 1792/00
Sofort unverfallbare Pensionszusage als verdeckte Gewinnausschüttung?
- FG Hamburg, 16.02.1998 - II 386/97
Schätzung von Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt (FA); Ordnungsgemäße …
- FG Köln, 18.05.1999 - 13 K 9456/98
Steuerliche Anerkennung von Aufwendungen aus einem Ausbildungsarbeitsverhältnis …
- FG Hamburg, 22.04.1999 - II 196/96
VGA bei Zustimmung zur Pachtzinserhöhung
- FG Hessen, 11.09.1995 - 4 V 1428/95
Teilwertabschreibungen für Darlehensausfall als verdeckte Gewinnausschüttungen …
- FG Niedersachsen, 26.05.1993 - VI 152/91
Körperschaftsteuer; höhere Gehaltszahlungen an Ehefrau des beherrschenden …
- FG Niedersachsen, 18.01.1990 - VI 496/88
Körperschaftsteuer; Direktversicherungsleistung als verdeckte Gewinnausschüttung
- FG Niedersachsen, 12.10.1989 - VI 218/88
Körperschaftsteuer; Verzicht auf Vergütung des Haftungsrisikos als verdeckte …
- FG Sachsen, 16.11.2010 - 8 K 943/07
VGA bei Veräußerung von Aktien an den Gesellschafter-Geschäftsführer und späterem …
- FG Rheinland-Pfalz, 16.12.1997 - 2 K 1739/93
- FG Niedersachsen, 07.06.1991 - VI 592/90
Körperschaftsteuer; zustimmungspflichtige Geschäftsführerhandlungen als verdeckte …
- FG Köln, 21.03.2002 - 13 K 4977/96
Vorliegen verdeckter Gewinnausschüttung; Vermögensverminderung oder verhinderte …