Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 4, § 6

• Wolters Kluwer

  Straßenausbaubeiträge - Modernisierung - Grundstück - Dem Wesen nach unverändert - Aktivierung bei Grund und Boden - Betriebsausgaben - Wertsteigerung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BB 1991, 245
• BStBl II 1991, 448

Wird zitiert von ... (27)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 13.09.1984 - IV R 101/82

  Kanalbaubeiträge: Im Gegensatz zu Beiträgen für den erstmaligen Kanalanschluß …

  Auszug aus BFH, 02.05.1990 - VIII R 198/85

  Sie sind sofort abziehbare Betriebsausgaben (BFH-Urteil vom 13. September 1984 IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49).

  Der Senat hat sich in seinem Urteil vom 4. November 1986 VIII R 322/83 (BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333) der Rechtsprechung des IV. Senats (BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49) angeschlossen.

• BFH, 04.11.1986 - VIII R 322/83

  Entwässerungsbeiträge für Ersatz einer eigenen Kläranlage sowie …

  Auszug aus BFH, 02.05.1990 - VIII R 198/85

  Der Senat hat sich in seinem Urteil vom 4. November 1986 VIII R 322/83 (BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333) der Rechtsprechung des IV. Senats (BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49) angeschlossen.

  Sollte in seinen Ausführungen unter 2.b)aa) (BFHE 148, 513, 518) eine Einschränkung der grundsätzlichen Erwägungen unter 1. (BFHE 148, 513, 516) liegen, so hält der Senat daran nicht mehr fest.

• FG Baden-Württemberg, 26.08.1986 - I K 323/85

  Auszug aus BFH, 02.05.1990 - VIII R 198/85

  Auch bestrittene Forderungen, wie im Streitfall, sind nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung zu bilanzieren (…vgl. Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, 19. Aufl., § 5 EStG Rz. 60a ; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 26. August 1986 I K 323/85, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1987, 59).

• BFH, 22.03.1994 - IX R 52/90

  Nachträgliche Straßenbaukostenbeiträge zum Ersatz oder zur Modernisierung bereits …

  Beiträge zur Finanzierung erstmals durchgeführter Erschließungsmaßnahmen sind nach ständiger Rechtsprechung den Anschaffungskosten von Grund und Boden zuzurechnen (z. B. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29 m. w. N.).

  Werden hingegen vorhandene Erschließungseinrichtungen ersetzt oder modernisiert, so führen Erschließungsbeiträge nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten, es sei denn, das Grundstück wird durch die Maßnahme "in seiner Substanz oder in seinem Wesen" verändert (BFH-Urteil in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29).

  Der VIII. Senat hat seine im Urteil vom 16. November 1982 VIII R 167/78 (BFHE 137, 55, BStBl II 1983, 111) vertretene gegenteilige Rechtsauffassung mit der Entscheidung in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29 aufgegeben.

• BFH, 27.10.1993 - I R 65/92

  Nichtaktivierung eines Ausgleichsbetrag wegen unrichtiger Bilanzierung im Rahmen …

  Finanzierungsbeiträge für die Ersetzung oder Modernisierung vorhandener Erschließungsanlagen werden als Betriebsausgaben zum sofortigen Abzug zugelassen (vgl. BFH-Urteile vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448; vom 13. September 1984 IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49; vom 4. November 1986 VIII R 322/83, BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333).

  Wird ein Grundstück durch die ersetzenden oder modernisierenden Maßnahmen allerdings in seiner Substanz oder seinem Wesen verändert, so sind die hierauf entfallenden Aufwendungen zu aktivieren (vgl. BFH in BStBl II 1991, 448; BFH/NV 1991, 29).

  Dementsprechend werden Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden nach der Veränderung der Substanz und der Wesensart, nicht anhand tatsächlich eingetretener Werterhöhungen abgegrenzt (vgl. hierzu BFH in BStBl II 1991, 448; BFH/NV 1991, 29;… BFH-Urteil vom 27. Juni 1990 I R 18/88, BFH/NV 1991, 34; Glanegger, Der Betrieb -DB- 1987, 2115/8; Beschluß des Großen Senats des BFH vom 22. August 1966 GrS 2/66, BFHE 86, 792, BStBl III 1966, 672).

  Eine möglicherweise andere Interpretation der Ausführungen im Urteil des VIII. Senats in BFHE 137, 55, BStBl II 1983, 111 ist nach der Klarstellung durch den VIII. Senat in BFH/NV 1991, 29, BStBl II 1991, 448 ausgeschlossen.

• BFH, 23.02.1999 - IX R 61/96

  Erschließungskosten als WK; Ersetzung einer Sickergrube durch Anschluss an …

  a) Beiträge zur Finanzierung erstmals durchgeführter Erschließungsmaßnahmen sind nach ständiger Rechtsprechung den Anschaffungskosten von Grund und Boden zuzurechnen, da sie dazu dienen, das Grundstück baureif zu machen und es damit i.S. von § 255 Abs. 1 Satz 1 des Handelsgesetzbuches (HGB) in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen (…z.B. Senatsurteile vom 14. März 1989 IX R 138/88, BFH/NV 1989, 633;… in BFHE 179, 133, BStBl II 1996, 134, und BFH/NV 1997, 178; Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29; vom 3. Juli 1997 III R 114/95, BFHE 183, 504, BStBl II 1997, 811).

  Werden hingegen vorhandene Erschließungseinrichtungen ersetzt oder modernisiert, so sind Erschließungsbeiträge grundsätzlich sofort als Werbungskosten (oder Betriebsausgaben) abziehbar, es sei denn, das Grundstück erfährt dadurch eine über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung i.S. von § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB (vgl. BFH-Urteile in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29, und in BFHE 183, 504, BStBl II 1997, 811).

  Wird hingegen eine auf dem Grundstück vorhandene funktionsfähige Sickergrube durch den Anschluß an den öffentlichen Abwasserkanal ersetzt, so sind die dafür erhobenen Erschließungsbeiträge als Werbungskosten (oder Betriebsausgaben) abziehbar, weil die Abwasserentsorgung lediglich in zeitgemäßer Form modernisiert, das Grundstück aber in seiner Bebaubarkeit oder sonstigen Nutzbarkeit nicht wesentlich verbessert wird (vgl. BFH-Urteile vom 13. September 1984 IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49; vom 4. November 1986 VIII R 322/83, BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333; in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29; vom 12. November 1992 IV R 59/91, BFHE 170, 217, BStBl II 1993, 392).

 
• BFH, 17.07.2007 - IX R 2/05

  Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung: …

  Voraussetzung ist aber, dass die Aufwendungen nicht als (nachträgliche) Anschaffungskosten auf den Grund und Boden anzusehen sind, dass also das Grundstück (der Grund und Boden) --wie im Streitfall-- durch die Maßnahme nicht in seiner Substanz oder seinem Wesen verändert wird; nicht entscheidend ist, ob die Maßnahme zu einer Werterhöhung des Grundstücks geführt hat (vgl. vorstehende BFH-Urteile sowie BFH-Urteil vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29).
• BFH, 03.08.2005 - I R 36/04

  Anliegerbeiträge für erschlossenes Betriebsgrundstück

  Dies sind Aufwendungen zur Modernisierung öffentlicher Einrichtungen mit dem Ziel ihrer zeitgerechten technischen Verbesserung, die das Grundstück selbst regelmäßig in seiner Substanz und seinem Wesen unverändert lassen und dann wie Erhaltungsaufwand zu behandeln sind (BFH-Urteile vom 13. September 1984 IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49; vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448).
• BFH, 03.07.1997 - III R 114/95

  Nacherhebung von Erschließungsbeiträgen

  Finanzierungsbeiträge für die Ersetzung oder Modernisierung bereits vorhandener Erschließungsmaßnahmen werden dagegen als Betriebsausgaben zum sofortigen Abzug zugelassen (vgl. BFH-Urteile vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29, und vom 13. September 1984 IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49), es sei denn, das Grundstück wird durch die ersetzende oder modernisierende Maßnahme in seiner Substanz oder seinem Wesen verändert (vgl. BFH-Urteile in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29, und vom 12. Januar 1995 IV R 3/93, BFHE 177, 52, BStBl II 1995, 632).
• BFH, 07.11.1995 - IX R 99/93

  Wann sind Erschließungskosten abziehbare Werbungskosten?

  a) Beiträge zur Finanzierung erstmals durchgeführter Erschließungsmaßnahmen sind nach ständiger Rechtsprechung den Anschaffungskosten von Grund und Boden zuzurechnen, da sie dazu dienen, das Grundstück baureif zu machen und es damit i. S. von § 255 Abs. 1 Satz 1 des Handelsgesetzbuches (HGB) in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen (…z. B. Senatsurteil vom 14. März 1989 IX R 138/88, BFH/NV 1989, 633; Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29).

  Werden hingegen vorhandene Erschließungseinrichtungen ersetzt oder modernisiert, so führen Erschließungsbeiträge nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten, es sei denn, das Grundstück wird durch die Maßnahme "in seiner Substanz oder in seinem Wesen" verändert (BFH-Urteil in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29).

• BFH, 19.12.1995 - IX R 5/95

  Erschließungsbeiträge für öffentliche Straße anstelle provisorischer Anbindung an …

  a) Beiträge zur Finanzierung erstmals durchgeführter Erschließungsmaßnahmen sind nach ständiger Rechtsprechung den Anschaffungskosten von Grund und Boden zuzurechnen, da sie dazu dienen, das Grundstück baureif zu machen und es damit i. S. von § 255 Abs. 1 Satz 1 des Handelsgesetzbuches (HGB) in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen (…z. B. Senatsurteil vom 14. März 1989 IX R 138/88, BFH/NV 1989, 633; Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29).

  Werden hingegen vorhandene Erschließungseinrichtungen ersetzt oder modernisiert, so führen Erschließungsbeiträge nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten, es sei denn, das Grundstück wird durch die Maßnahme in seiner Substanz oder in seinem Wesen verändert (BFH-Urteil in BStBl II 1991, 448, BFH/NV 1991, 29).

• BFH, 22.03.1994 - IX R 109/90

  Erschlossenes Grundstück - Straßenbaukostenbeiträge - Erschließungskosten - …

  Beiträge zur Finanzierung e r s t m a 1 s durchgeführter Erschließungsmaßnahmen sind nach ständiger Rechtsprechung den A n s c h a f f u n g s k o s t e n von Grund und Boden zuzurechnen (z.B. BFH-Urteil vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85, BStBl II 1991, 448 , BFH/NV 1991, 29 m.w.N.).

  Werden hingegen vorhandene Erschließungseinrichtungen ersetzt oder modernisiert, so führen Erschließungsbeiträge nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten, es sei denn, das Grundstück wird durch die Maßnahme "in seiner Substanz oder in seinem Wesen" verändert (BFH in BStBl II 1991, 448 , BFH/NV 1991, 29).

  Der VIII. Senat hat seine im Urteil vom 16. November 1982 VIII R 167/78 (BFHE 137, 55 , BStBl II 1983, 111 ) vertretene gegenteilige Rechtsauffassung mit der Entscheidung in BStBl II 1991, 448 , BFH/NV 1991, 29, aufgegeben.

• BFH, 12.01.1995 - IV R 3/93

  Zur Frage von Beiträgen für die erstmalige Herstellung einer weiteren …

  Dies folge, wie auch der Bundesfinanzhof (BFH) im Urteil vom 2. Mai 1990 VIII R 198/85 (BFH/NV 1991, 29, BStBl II 1991, 448) angenommen habe, nicht aus dem abstrakten Vorteilsbegriff des Erschließungsbeitragsrechts, sondern allein aus der Überlegung, daß solche Maßnahmen der Baureifmachung des Grund und Bodens dienten.

  b) Werden hingegen vorhandene Erschließungsanlagen ersetzt oder modernisiert, so führen Erschließungsbeiträge nicht zu nachträglichen Anschaffungskosten, es sei denn, das Grundstück wird durch die Maßnahme in seiner Substanz oder in seinem Wesen verändert; Beiträge für ersetzende oder modernisierende Maßnahme sind deshalb - ungeachtet einer etwaigen Werterhöhung des Grundstücks - nur dann zu aktivieren, wenn die grundstücksbezogenen Kriterien, die den Charakter eines Grundstücks bestimmen (insbesondere Lage, Erschließung und Grad der Bebaubarkeit), berührt werden (vgl. BFH-Urteile vom 13. September 1984 IV R 101/82, BFHE 142, 247, BStBl II 1985, 49; in BFHE 148, 513, BStBl II 1987, 333; in BFH/NV 1991, 29, BStBl II 1991, 448).

• BFH, 16.07.1996 - IX R 55/94

  Öffentliche Ausgaben im Sinne von Erschließungsbeiträgen als Werbungskosten
• BFH, 22.03.1994 - IX R 120/92

  Zulassung eines Straßenausbaubeitrages als Werbungskosten bei den Einkünften aus …
• BFH, 11.12.2003 - IV R 40/02

  Abwasserbaubeiträge als Anschaffungskosten
• FG Münster, 06.02.2003 - 4 K 4164/00

  Anschaffungskosten Grund/Boden - Herstellungskosten Gebäude
• FG Baden-Württemberg, 11.08.2011 - 1 K 1435/08

  Zweiterschließung eines landwirtschaftlich genutzten Grundstücks durch erstmalige …
• FG Berlin-Brandenburg, 30.10.2007 - 6 K 2335/03

  Aufwendungen für den Ausbau einer Zufahrtsstraße zu einem Gewerbegebiet als …
• BFH, 07.11.1995 - IX R 54/94

  Nachträgliche Erschließungskosten können als Betriebsausgaben oder Werbungskosten …
• BFH, 18.01.1995 - XI R 60/94

  Erschließungsbeiträge als sofort abziehbare Betriebsausgaben
• BFH, 19.10.1993 - VIII R 87/91

  Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten für neben dem Erbbauzins übernommene Beiträge …
• OLG Nürnberg, 10.10.1995 - 3 U 1482/95

  Unterlassung wettbewerbswidriger Handlungen einer Partnervermittlung; …
• FG Sachsen-Anhalt, 07.12.2006 - 3 K 1339/06

  Berücksichtigung von Straßenausbaubeiträgen als außergewöhnliche Belastungen; …
• FG Sachsen, 25.06.2003 - 6 K 904/03

  Anschlussbeiträge für ein im Zeitpunkt des Erwerbs bereits erschlossenes …
• FG Niedersachsen, 29.08.2000 - 15 K 538/98

  Zahlung für die Ablösung von Abwasserbaubeiträgen als Erschließungskosten; …
• FG Niedersachsen, 29.08.2000 - 15 K 229/98

  Kanalanschlusskosten für bebaute landwirtschaftliche Grundstücke, bei denen das …
• FG Sachsen-Anhalt, 12.11.2002 - 6 V 1897/02

  Rückstellungen für Wasserversorgungs- und Abwasserbeiträge nach § 17 Abs. 1 …
• FG München, 11.05.1999 - 16 K 1170/95

  Übernommene Betriebsausgaben bei Betriebsaufspaltung
• FG Sachsen, 12.11.2002 - 6 V 1897/02

  Bildung von Rückstellungen für anfallende Anschlussbeiträge für ein erschlossenes …